一、編表程序
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?。ǘ┻^渡數(shù)據(jù)
將資產(chǎn)負債表項目的期初數(shù)和期末數(shù)過渡到工作底稿中。
?。ㄈ┚幹凭C合調(diào)整分錄
根據(jù)所給資料詳細分析報表，先尋找經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時的原會計分錄；再根據(jù)原會計分錄編制綜合調(diào)整分錄。在編制綜合調(diào)整分錄時，應當以利潤表為基礎，并按照利潤表項目的排列順序，本著“先假定，后調(diào)整，再還原”原則的基本要求，將利潤表中的有關發(fā)生額項目一次調(diào)整平衡；然后把資產(chǎn)負債表中沒有調(diào)整平衡的項目，按照增減兩條線索的基本思路，依順序逐一調(diào)整平衡（特殊情況例外），調(diào)整分錄的類型歸納起來講，不外乎有以下五種：集中型調(diào)整分錄；假定型調(diào)整分錄；還原型調(diào)整分錄；分析型調(diào)整分錄和固定型調(diào)整分錄。
編制綜合調(diào)整分錄的基本思路是：在編制調(diào)整分錄時，凡是在原會計分錄中涉及到現(xiàn)金（庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）科目的，不能再借貸現(xiàn)金科目，而要用與其相對應的三種活動（經(jīng)營、投資、籌資）現(xiàn)金流量來取而代之，某種活動現(xiàn)金流量在借方，表示現(xiàn)金流入；某種活動現(xiàn)金流量在貸方，表示現(xiàn)金流出。調(diào)整分錄的二級科目，就是現(xiàn)金流量表主表中的具體項目，它是用來說明現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出原因的。凡是在原會計分錄中沒有涉及到現(xiàn)金科目的，原分錄中借貸什么科目，調(diào)整分錄中仍然借貸什么科目?？傊痪湓挘骸罢{(diào)整分錄與原分錄相同?！?br />
（四）根據(jù)調(diào)整分錄登記工作底稿，并核對以下兩個方面的內(nèi)容
1.核對資產(chǎn)負債表項目
（1）資產(chǎn)項目：期初數(shù)＋調(diào)借－調(diào)貸＝期末數(shù)
?。?）權益項目：期初數(shù)＋調(diào)貸－調(diào)借＝期末數(shù)
2.核對調(diào)整分錄借方發(fā)生額合計數(shù)是否等于調(diào)整分錄的貸方發(fā)生額合計數(shù)
（五）根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表部分編制正式現(xiàn)金流量表
?。z查編表的結果（利用公式）
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額＝（貨幣資金期末數(shù)－貨幣資金期初數(shù)）＋（現(xiàn)金等價物期末數(shù)－現(xiàn)金等價物期初數(shù)）
二、經(jīng)典題例
「資科」A公司2006年度有關資料如下：
?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負債表（表1）
（二）利潤表（表2）
?。ㄈ┢渌郊淤Y料
1.該公司本年度支付現(xiàn)金股利18000元；
2.管理費用組成項目如下：
（1）接受勞務供應款項130000元；
?。?）分配工資費用110000；
（3）計提折舊21000；
?。?）以現(xiàn)金支付其他管理費用29000元；
3.該公司本年度增加的固定資產(chǎn)全部以現(xiàn)金購買；
4.該公司通過發(fā)行債券獲取現(xiàn)金150000元；
5.該公司本年度增加的長期待攤費用屬于預付的保險費用。
要求：（1）編制調(diào)整分錄；
?。?）登記工作底稿；
（3）編制正式現(xiàn)金流量表；
「標準答案」
1.編制調(diào)整分錄
（1）借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金502000
貸：營業(yè)收入492000
貸：應收賬款10000
?。▽儆诩行驼{(diào)整分錄）
?。?）借：管理費用290000
貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金290000
[屬于假定型調(diào)整分錄（假定其全部付現(xiàn)）]
（3）借：所得稅費用68000
貸：應交稅費68000
[屬于假定型調(diào)整分錄（假定其全部付現(xiàn)）]
?。?）借：固定資產(chǎn)338000
貸：投資活動現(xiàn)金流量--購建固定資產(chǎn)等所支付的現(xiàn)金338000
?。▽儆诜治鲂驼{(diào)整分錄）
（5）借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金21000
貸：累計折舊21000
?。▽儆谶€原型調(diào)整分錄）
（6）借：長期待攤費用6000
貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金6000
?。▽儆诜治鲂驼{(diào)整分錄）
（7）′借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金130000
貸：應付賬款130000
?。▽儆谶€原型調(diào)整分錄）
?。?）″借：應付賬款95000
貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--購買商品接受勞務所支付的現(xiàn)金95000
?。▽儆诜治鲂驼{(diào)整分錄）
（8）′借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金110000
貸：應付職工薪酬110000
?。▽儆谶€原型調(diào)整分錄）
?。?）″借：應付職工薪酬100000
貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金100000
?。▽儆诜治鲂驼{(diào)整分錄）
?。?）借：應交稅費30000
貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量--支付的各項稅費30000
（屬于還原型調(diào)整分錄）
?。?0）借：應付股利18000
貸：籌資活動現(xiàn)金流量--分派股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金18000
?。▽儆诜治鲂驼{(diào)整分錄）
?。?1）借：籌資活動現(xiàn)金流量--吸收投資所收到的現(xiàn)金150000
貸：應付債券150000
?。▽儆诜治鲂驼{(diào)整分錄）
?。?2）借：凈利潤134000
貸：未分配利潤134000
?。▽儆诜治鲂驼{(diào)整分錄）
?。?3）借：貨幣資金36000
貸：現(xiàn)金凈減少額36000
?。▽儆诠潭ㄐ驼{(diào)整分錄）
2.登記工作底稿
