稅額式納稅籌劃，是指納稅人通過直接減少應(yīng)納稅額的方法來減少自身的稅收負(fù)擔(dān)。主要是利用減免稅優(yōu)惠達(dá)到減少稅收的目的。
在稅基式納稅籌劃和稅率式納稅籌劃方式中，減少納稅的方式主要是：通過縮小稅基或是降低適用稅率的方法而實現(xiàn)的，其納稅籌劃的操作往往要經(jīng)過較為復(fù)雜的計算才能實現(xiàn)。而在稅額式籌劃方式中，主要是利用稅法規(guī)定的減稅、免稅優(yōu)惠達(dá)到減少應(yīng)納稅額的目的，一般不需經(jīng)過太復(fù)雜的計算。稅額式納稅籌劃避稅與稅收優(yōu)惠中的全部免征或減半免征的聯(lián)系更為密切，運用稅額式納稅籌劃技術(shù)，必須充分了解有關(guān)的稅收減免稅政策規(guī)定。
一、有關(guān)稅額式稅收優(yōu)惠政策規(guī)定
由于我國是發(fā)展中的國家，地域廣闊，各地區(qū)之間的發(fā)展不平衡，國家為了吸引更多外資，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，鼓勵和支持關(guān)系到國計民生的急需行業(yè)、產(chǎn)品的發(fā)展等，國家制定了一系列減稅、免稅、再投資退稅等等形式的稅收優(yōu)惠政策。
下面重點列舉直接降低稅額的稅收優(yōu)惠政策，供大家進(jìn)行納稅籌劃時做參考。
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免征額，是指在征稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)，從征稅對象全部數(shù)額中預(yù)先扣除的數(shù)額。免征額部分不征稅，只對超過免征額的部分征稅。
例如：對個人所得稅的扣除采用了規(guī)定生活必需費用額的形式，征稅時扣除生活必需費用，稅法規(guī)定：對中國公民取得的工資、薪金所得每月扣除800元，就超過800元收入部分征稅；對外籍人員在國內(nèi)取得的工資、薪金所得每月扣除4000元，就超過4000元收入部分征稅。
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起征點也稱征稅起點，是根據(jù)征稅對象的數(shù)量，規(guī)定一個標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)征稅對象達(dá)到或高于這個標(biāo)準(zhǔn)的，就其全部數(shù)額征稅，未達(dá)到這個標(biāo)準(zhǔn)的不征稅，這個標(biāo)準(zhǔn)就被稱為起征點。例如，我國現(xiàn)行增值稅起征點的幅度規(guī)定為：（1）銷售貨物的起征點為月銷售額600 ～2000元。（2）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點為月銷售額200～800元。（3）按次納稅的起征點為每次（日）銷售額50～80元。具體數(shù)額由各省、市、自治區(qū)人民政策在此幅度內(nèi)確定。
?。ㄈp稅、免稅政策規(guī)定
這是國家對某些納稅人或課稅對象給予鼓勵或照顧的一種特殊措施。其立法宗旨是：把稅法的統(tǒng)一性和必要的靈活性結(jié)合起來解決征稅過程中的各種特殊問題，更好地貫徹國家稅收政策。減稅、免稅是稅收優(yōu)惠中所采用的最普遍形式，也是在稅額式納稅籌劃中使用最多的一種優(yōu)惠政策。
主要減免稅優(yōu)惠有：
1.增值稅暫行條例規(guī)定，下列項目免征增值稅：
（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；
（2）避孕藥品和用具；
（3）古舊圖書；
（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；
?。?）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；
?。?）來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；
（7）由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；
（8）銷售的自己使用過的物品；
?。?）利用“三廢”作原材料進(jìn)行生產(chǎn)，取得的利潤免稅等。
2.營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅：
?。?）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；
?。?）殘疾人員個人提供的勞務(wù)；
（3）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；
?。?）學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；
（5）農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牧畜、水生動物的配種和疾病防治；
?。?）紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。
3.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列所得，免征、減征所得稅：
（1）外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤，免征所得稅；
?。?）國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得，免征所得稅；
（3）外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得，免征所得稅；
（4）為科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費，經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可以減按10％的稅率征收所得稅，其中技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。除本條規(guī)定以外，對于利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得，需要給予所得稅減征、免征的優(yōu)惠待遇的，由國務(wù)院規(guī)定。
?。ㄋ模﹥?yōu)惠退稅
優(yōu)惠退稅，是指可以直接減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的那一部分退稅額。鼓勵本出口在稅收方面的措施主要有兩種：一種是退還進(jìn)口交納的稅收，即用進(jìn)口原料或半成品加工制成成品后，在出口時退還進(jìn)口時已繳納的進(jìn)口關(guān)稅；另一種是退還在國內(nèi)已繳納的稅收，如產(chǎn)品出口按規(guī)定可按法定退稅率退還增值稅和消費稅等。
