衢州用電管理所 廖慧軍
出納工作，是指按照有關(guān)制度和規(guī)定，辦理本單位現(xiàn)金收支、銀行結(jié)算及有關(guān)帳務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價證券以及有關(guān)票據(jù)的經(jīng)濟管理活動。從事出納的會計人員，稱為出納會計。
有的人把出納工作看成僅僅是一份簡單的收付活動，認(rèn)為出納人員只管錢，在整個財務(wù)管理中沒有會計員重要，選派人員時也往往把出納員置于比較次要的地位。其實，出納員與會計員都是單位重要崗位上的工作人員，二者的地位應(yīng)當(dāng)是平等的。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，貨幣作為流通手段，任何經(jīng)濟活動都毫不例外地需要通過它的收付結(jié)算來完成。諸如企業(yè)在經(jīng)營活動中資金的籌集與使用、職工工資的發(fā)放與費用的報銷、資金的撥付與上繳等，這些活動都需要一個專職崗位去辦理。
出納是會計循環(huán)中的一個重要環(huán)節(jié)。任何單位和經(jīng)濟組織中，出納必須是一個獨立的崗位，領(lǐng)導(dǎo)不得兼任，會計不得替代?！稌嫽A(chǔ)工作規(guī)范》對出納崗位、職責(zé)也有限制性規(guī)定，如會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。內(nèi)部牽制制度也規(guī)定了不相容職務(wù)的分離，如錢賬分離，賬物分離的原則，因此在會計機構(gòu)中設(shè)置出納崗位，具有制度上的合法性，工作上的適應(yīng)性，行為上的規(guī)范性，管理上的科學(xué)性等特點。所以出納在會計工作中和會計循環(huán)中的地位是特殊的，不可或缺的。
出納是會計工作的一個重要部分。也就是說出納崗位應(yīng)按管理要求設(shè)置，出納工作必須完全置于會計循環(huán)中。出納人員在管好貨幣資金的同時，還應(yīng)當(dāng)發(fā)揮如下幾個方面的作用：一是認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國家的財經(jīng)方針和政策，認(rèn)真審核每一張單據(jù)，處理好每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)；二是及時反饋經(jīng)濟信息，按照《會計法》的要求及時向領(lǐng)導(dǎo)和會計主管人員報告工作；三是反腐倡廉，對支出性質(zhì)的業(yè)務(wù)進行審查，對違反開支規(guī)定的支出拒絕付款；四是保衛(wèi)資金安全，在現(xiàn)金流量大，假幣多，卡式管理不規(guī)范的情況下，防止詐騙、避免損失和失誤顯得尤為重要。
出納是財會工作紀(jì)律的執(zhí)行者。收款、付款是出納的基本職能，出納工作的一舉一動都關(guān)系著財務(wù)政策和會計紀(jì)律的嚴(yán)肅性。執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律是做好經(jīng)濟工作的基本要求和準(zhǔn)則，也是經(jīng)濟工作微觀要求的基礎(chǔ)。無論是傳遞、循環(huán)還是流水作業(yè)，無論是資金的進入還是退出，出納工作都是源頭，出納工作貫穿于會計工作的起始和終結(jié)。出納人員在執(zhí)行公務(wù)的過程中，應(yīng)當(dāng)把自覺執(zhí)行會計紀(jì)律當(dāng)作自己的首要職責(zé)。
出納是會計工作規(guī)范的實施者。出納人員擔(dān)負(fù)著資金收付、票據(jù)管理和現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬登記等工作。會計工作規(guī)范化，出納人員擔(dān)負(fù)著極其重要的責(zé)任。比如記賬憑證分為外來原始憑證和自制原始憑證，其中外來原始憑證有一部分是通過出納操作來完成的。每一張發(fā)票，每一個數(shù)據(jù)，每一項內(nèi)容，即使會計審核過的憑證，出納人員也要進行復(fù)核，然后才能實施收付。規(guī)范首先應(yīng)當(dāng)從原始憑證做起，嚴(yán)格審查發(fā)票是否合法，發(fā)票的出具人是否發(fā)票的合法使用者，有無轉(zhuǎn)借，變造，涂改等，持票人是否與業(yè)務(wù)內(nèi)容有關(guān)。出納人員應(yīng)當(dāng)本著負(fù)責(zé)的態(tài)度，認(rèn)真整理每一張單據(jù)，管好現(xiàn)金和票據(jù)。實施會計工作規(guī)范化，出納人員應(yīng)當(dāng)從本職工作做起，把規(guī)范會計基礎(chǔ)工作作為自己工作的全部內(nèi)容，對內(nèi)在質(zhì)量上把好政策關(guān)、紀(jì)律關(guān)，對外在質(zhì)量上把好書寫規(guī)范、文字整潔關(guān)，為全面實現(xiàn)會計工作規(guī)范化而努力。
出納工作是經(jīng)濟管理工作的重要基礎(chǔ)。整頓會計工作秩序，嚴(yán)格會計核算和強化會計監(jiān)督，對于加強和改善宏觀調(diào)控，創(chuàng)造良好的經(jīng)濟環(huán)境和經(jīng)濟秩序是十分重要的。按照國務(wù)院的指示，整頓會計工作秩序應(yīng)當(dāng)重點整頓賬目混亂、會計信息失真、亂攤成本和小金庫等問題，這些問題大都與財務(wù)人員工作相關(guān)，如果出納人員被動地接受錯誤指令，就容易出現(xiàn)問題。因此，整頓會計工作秩序，必須從做好出納工作開始。為此，出納人員應(yīng)當(dāng)與全體財會人員一道，應(yīng)當(dāng)熟知和模范執(zhí)行國家的會計法規(guī)和現(xiàn)行的財經(jīng)制度和紀(jì)律。凡違反規(guī)定的開支有權(quán)拒絕受理，如果明知單位領(lǐng)導(dǎo)、會計主管人員的簽證不合法、不真實還執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)負(fù)連帶責(zé)任。規(guī)范出納工作，要求出納人員自覺做到：一、工作程序化，即每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)過驗收，制單、復(fù)核，審批，才能據(jù)實開票或點鈔；二、堅持原則，當(dāng)收即收，當(dāng)付即付；三、熟練細致，提高效率，杜絕差錯；四、建立備忘錄，對收付款對象的特征、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額至少有一個短期記憶；五、保持心態(tài)平衡。堅持這些要求，就能保證出納工作的效率和質(zhì)量，有利于規(guī)范會計基礎(chǔ)工作。
出納工作是一項繁忙而又細致的工作。出納員工作事無巨細，跑銀行，簽發(fā)支票，審查憑證，填單記賬，點鈔計算，填寫票據(jù)，哪一項都馬虎不得。要真正做好這一工作，必須做到“三勤”、“三心”?！叭凇本褪牵褐匾獦I(yè)務(wù)要口勤，經(jīng)辦業(yè)務(wù)要手勤，聯(lián)系銀行要腿勤。做到不懂不清楚的要多問，重要的要多匯報；填單認(rèn)真，點鈔準(zhǔn)確，記賬及時，手續(xù)清楚。要經(jīng)常與銀行核對存款賬目，一旦發(fā)現(xiàn)錯賬，應(yīng)及時弄清情況，迅速更正?！叭摹本褪牵簩W(xué)習(xí)業(yè)務(wù)要虛心，辦理業(yè)務(wù)要細心，日常工作要有責(zé)任心。每一筆收付業(yè)務(wù)都要認(rèn)真細致，避免粗心大意造成差錯；任何時候都要保持高度警惕，謹(jǐn)慎從事，尤其對現(xiàn)金、憑證、支票、印鑒等要妥善保管，防止遺失、被盜、被騙而釀成大禍。
出納工作較繁瑣，如何提高我們的工作效率，適應(yīng)現(xiàn)代財務(wù)管理要求，是我們每位出納人員應(yīng)該認(rèn)真面對的問題。電子網(wǎng)上銀行不受時空限制，在任何時間、任何地方通過因特網(wǎng)就能得到銀行的24小時不間斷的金融服務(wù)。利用網(wǎng)上銀行的付款業(yè)務(wù)功能，可以實現(xiàn)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬、集團內(nèi)部理財、對外支付、定向匯款、向本地或異地企業(yè)或個人劃轉(zhuǎn)資金等業(yè)務(wù)。利用網(wǎng)銀的帳戶管理功能，可以查詢到開通網(wǎng)銀服務(wù)的分支機構(gòu)或所有機構(gòu)的賬戶昨日余額及當(dāng)前余額，同時可進行以下操作：今日明細、歷史明細、回單查詢以及電子對賬單的下載、查詢、打印等功能，我們隨時都可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要打印電子對帳單、查詢補制缺少的記帳回單。帳戶上每天的收支明細發(fā)生額一目了然，可以及時掌握到單位的資金動態(tài)，為領(lǐng)導(dǎo)資金調(diào)度決策提供可靠的依據(jù)。我們可以通過網(wǎng)上銀行的企業(yè)財務(wù)室，發(fā)放工資、獎金，不受銀行營業(yè)網(wǎng)點的時間牽制，且能實時到帳，真正實現(xiàn)了方便、快捷、高效。同時，由于網(wǎng)上銀行提供的服務(wù)比營業(yè)網(wǎng)點更標(biāo)準(zhǔn)、更規(guī)范，也可避免了因工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)高低及情緒好壞所帶來的服務(wù)滿意度的差異。通過網(wǎng)絡(luò)電子確認(rèn)系統(tǒng)，可以解決手工填寫支票的種種問題，還可避免詐騙和損失。如在美國，目前支票占支付市場的60％，傳統(tǒng)紙制支票詐騙曾使零售商每年損失120億美元，而網(wǎng)上銀行的電子支票不僅消除了支票詐騙的可能性，而且節(jié)省了處理大量紙制支票的費用和時間。日常業(yè)務(wù)中，職工等個人報銷需要支付大量的現(xiàn)金，而銀行對企業(yè)的核定庫存現(xiàn)金有限額，由此帶來諸多不便，如果您擁有工商銀行財務(wù)POS設(shè)備的話，就可以受理工行卡與單位商務(wù)卡之間的轉(zhuǎn)帳、沖正、查詢余額、終端軋帳。報銷時您只需持有工商銀行發(fā)行的任何卡都行，往POS機上一刷，款項就能即時打入要轉(zhuǎn)入的銀行卡賬戶上，省去了銀行營業(yè)窗口排長隊、清點現(xiàn)金、找零困難等等的不便。電子銀行和財務(wù) POS機操作使用簡便，需要注意的是，要保管好使用的密碼及讀卡器，密碼可以更改。應(yīng)該注意的是，POS機不用時應(yīng)關(guān)了電源以確保安全。在使用電子網(wǎng)上銀行付款的錄入時，對于常有業(yè)務(wù)往來發(fā)生的單位、個人，在錄入時盡可能使用“保存該收款帳戶”，這樣做對工作極為便利，因為在下次使用時你只需使用查找功能，就能輕而易舉地找出你需要的相應(yīng)資料，無需再次重新輸入。由此可知，使用電子網(wǎng)上銀行和工商銀行的財務(wù)POS設(shè)備，對于做好出納工作，提高工作效率是非常有幫助的。
出納工作看似平凡而且單調(diào)，且時間長了容易使人變得疲沓起來，但只要我們明確這項工作的意義所在，熱愛這項工作，就能常做常新，樂趣融融，在平凡的崗位上創(chuàng)造出優(yōu)秀的業(yè)績。我要對大家說，出納工作也能播種一縷清香，使您收獲谷物滿倉；出納工作也能播種一份愛心，使您收獲陽光曖懷；出納工作也能播種一片赤誠，使您收獲欣喜無數(shù)；出納工作也能播種一生執(zhí)著，使您收獲幸福永恒。只要您真誠付出，就會覺得出納工作是多么的重要和有趣，您就會更加熱愛我們的出納工作！
