應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，包括向客戶收取的貨款和代墊的運(yùn)雜費(fèi)。應(yīng)收賬款作為企業(yè)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，它能否及時(shí)、如數(shù)收回，直接影響到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度和企業(yè)資產(chǎn)的安全?，F(xiàn)就應(yīng)收賬款形成的原因、對(duì)企業(yè)的影響以及如何加強(qiáng)這方面的管理，談點(diǎn)粗淺的看法。
一、應(yīng)收賬款形成的主要原因
1、社會(huì)環(huán)境的影響。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)，商品賒銷和工程墊資或帶資承攬工程等已成為擴(kuò)大銷售的主要競(jìng)爭(zhēng)手段。但由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制尚處于初級(jí)階段，受利益驅(qū)動(dòng)，不少企業(yè)故意拖欠賬款的行為就產(chǎn)生了；加之社會(huì)信用體系不完整，國(guó)家信用管理體系欠完善，相關(guān)的法律法規(guī)和失信懲罰機(jī)制不健全，社會(huì)信用缺失行為盛行，企業(yè)故意拖欠賬款的行為似有愈演愈烈之趨勢(shì)。
2、企業(yè)的自身因素。企業(yè)內(nèi)部管理不善是造成應(yīng)收賬款上升的重要因素。從主觀上講，企業(yè)管理者只重視擴(kuò)大商品的銷售量，而忽視了包括應(yīng)收賬款在內(nèi)的內(nèi)部管理工作。從客觀上講，企業(yè)管理者對(duì)應(yīng)收賬款的管理，無論是意識(shí)還是經(jīng)驗(yàn)都十分缺乏，因而沒有建立健全應(yīng)收賬款控制機(jī)制，缺少防范和減少死賬、壞賬發(fā)生的策略等。
3、銷售成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間經(jīng)常不一致，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的發(fā)生。就一般批發(fā)和大型生產(chǎn)企業(yè)來講，發(fā)貨的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間常常不同；加之結(jié)算手段越落后，結(jié)算時(shí)間就越長(zhǎng)，從而導(dǎo)致銷售企業(yè)只能承認(rèn)這種現(xiàn)實(shí)并承擔(dān)由此而引起的資金墊資。
有無充足的主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量是企業(yè)能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)健，實(shí)踐也證明，即使一個(gè)連年虧損的的企業(yè)，只要保有足夠的現(xiàn)金流量，它仍能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，反之，一個(gè)連年盈利的企業(yè)如果不能保有足夠的現(xiàn)金流量的話，就會(huì)有破產(chǎn)的危險(xiǎn)。
二、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響
1、 高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，從而直接引發(fā)了企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)。
2、
① 企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)是影響企業(yè)資金流動(dòng)和短期償債能力的重要因素，應(yīng)收賬款能否實(shí)現(xiàn)回收，將直接影響企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量和企業(yè)短期償債能力。
② 增加了企業(yè)資金占用額，造成收入不實(shí)。應(yīng)收賬款的增加，意味著收入的實(shí)現(xiàn)，增加了當(dāng)期的納稅義務(wù)，而應(yīng)收賬款的收回則需要一定的時(shí)間，這就導(dǎo)致了企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金凈流量的減少，使得當(dāng)期現(xiàn)金流入與流出不相匹配。
③ 導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)虛增。如果企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額過大，其實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)就會(huì)包括大量的應(yīng)收賬款，這樣，企業(yè)利潤(rùn)的水分較大，就會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)有利潤(rùn)、無資金，賬面狀況不錯(cuò)而資金卻十分匱乏的狀況。
2、加大了企業(yè)資金成本的風(fēng)險(xiǎn)，影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。應(yīng)收賬款的所有權(quán)雖屬于企業(yè)，但主動(dòng)權(quán)往往受控于債務(wù)單位，其數(shù)額越大、期限越長(zhǎng)、壞賬越多，造成的影響也越大。企業(yè)大量資金被拖欠，造成了資金周轉(zhuǎn)的困難，為了維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，就只能增加貸款額度，無謂地支付了貸款利息，增加了財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)擔(dān)。應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，就形成企業(yè)的壞賬損失，而壞賬的損失往往與應(yīng)收賬款的多少成正比，因此，應(yīng)收賬款越多，發(fā)生壞賬損失的可能性越大。
3、增加了社會(huì)不安定因素。資金的嚴(yán)重缺乏，勢(shì)必造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的惡化，嚴(yán)重的還會(huì)造成企業(yè)不能按時(shí)足額支付職工工資、醫(yī)藥費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)金，職工的基本生活費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)沒有保證，就增加了社會(huì)的不安定因素。
三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理
企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對(duì)策，防止惡化。
1、制定科學(xué)的應(yīng)收賬款信用政策，包括信用期間和信用標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資金投放，是為了擴(kuò)大銷售和贏利而進(jìn)行的投資，而投資肯定要發(fā)生成本，這就需要企業(yè)在贏利和成本之間做出權(quán)衡。應(yīng)收賬款收款管理效果的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。企業(yè)在銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)前必須對(duì)賒購(gòu)客戶的使用品質(zhì)和償付能力進(jìn)行調(diào)查，對(duì)客戶的不同狀況加以分類比較，以便確定是否采取賒銷，以減少風(fēng)險(xiǎn)。
2、制定科學(xué)的現(xiàn)金折扣政策?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶在一定期限內(nèi)盡早償還貨款而對(duì)其付款額給予一定比例的扣減。在規(guī)定期限內(nèi)，企業(yè)根據(jù)客戶付款時(shí)間早晚情況提供現(xiàn)金折扣上的優(yōu)惠，其主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。另外，現(xiàn)金折扣也能多招攬一些顧客，借此擴(kuò)大銷售量。
3、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作。首先必須正確編制會(huì)計(jì)憑證，這是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的前提條件。在憑證中應(yīng)詳細(xì)記錄應(yīng)收賬款的客戶名稱、摘要及金額，保證應(yīng)收賬款科學(xué)、合理地掛賬。其次要做好日常清點(diǎn)工作，認(rèn)真審查核對(duì)明細(xì)賬余額及內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。再次可以借助計(jì)算機(jī)，全面、系統(tǒng)、有效地進(jìn)行賬物管理，這一點(diǎn)對(duì)于大中型企業(yè)而言顯得尤為重要。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立定期與不定期的對(duì)賬制度，及時(shí)了解客戶的財(cái)務(wù)狀況，并將對(duì)賬結(jié)果和客戶的財(cái)務(wù)狀況通報(bào)給相關(guān)部門，以便及時(shí)采取有效措施，減少壞賬損失。
4、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的跟蹤管理。對(duì)于已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款，決不能采取聽之任之的態(tài)度，應(yīng)積極采取措施，加強(qiáng)跟蹤管理。財(cái)務(wù)部門從應(yīng)收賬款產(chǎn)生之日起，就應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款的收回時(shí)間加以分類統(tǒng)計(jì)，監(jiān)督客戶的支付情況，編制應(yīng)收賬款賬齡分析表。企業(yè)應(yīng)將應(yīng)收賬款的賬齡分析作為日常工作內(nèi)容來抓，一般而言，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度就越大，成為呆賬、壞賬損失的可能性也就越高。在應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)分析中，財(cái)務(wù)管理人員要把過期債權(quán)款項(xiàng)納入工作重點(diǎn)，研究調(diào)整新的信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率，對(duì)尚未到期的應(yīng)收賬款也不能放松監(jiān)督，以防止發(fā)生新的拖欠。對(duì)惡意拖欠的“釘子戶”，則要通過法律途徑進(jìn)行解決，這樣不僅能收回該項(xiàng)應(yīng)收款，而且還能對(duì)其他惡意拖欠戶以威懾。
5、要加強(qiáng)各部門之間的溝通和協(xié)調(diào)。有關(guān)業(yè)務(wù)部門把產(chǎn)品銷售出去，財(cái)務(wù)部門不能拿到清單就作掛賬處理了事，而要加緊催收應(yīng)收賬款。財(cái)務(wù)部門依據(jù)“應(yīng)收賬款賬齡分析表”所反應(yīng)的內(nèi)容及時(shí)做出反應(yīng)，對(duì)于快要到期的應(yīng)收賬款應(yīng)安排銷售人員或收賬部門催收，直到客戶按期付款為止。對(duì)于還沒有收回的應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)部門與銷售部門等有關(guān)部門應(yīng)配合制定相應(yīng)的催收措施，并積極地付諸實(shí)施，直到賬款被全部收回。不給那些不講信譽(yù)、違反經(jīng)營(yíng)合同、惡意拖欠貨款的債務(wù)人以可趁之機(jī)，不致于形成大量的應(yīng)收賬款而造成企業(yè)現(xiàn)金流量的減少和資金周轉(zhuǎn)困難。
6、建立銷售收款責(zé)任制，調(diào)動(dòng)催收賬款的積極性。營(yíng)銷人員不但要推銷產(chǎn)品，還要負(fù)責(zé)收款。貨款收不回來，任務(wù)就不算完成，因此把催討貨款與銷售人員的獎(jiǎng)金掛鉤起來，才能調(diào)動(dòng)起他們的積極性，從而把應(yīng)收賬款降到最低限度。作為單位負(fù)責(zé)人，也應(yīng)時(shí)常關(guān)注應(yīng)收賬款的發(fā)生與收回情況。在企業(yè)內(nèi)部劃分責(zé)任，對(duì)應(yīng)收賬款回收不力，欠款時(shí)間過長(zhǎng)，要責(zé)成相關(guān)部門逐筆提出專題報(bào)告，說明原因，提出的催收措施及其責(zé)任人意見，對(duì)造成嚴(yán)重后果的責(zé)任人應(yīng)予嚴(yán)肅追究，并給予相應(yīng)的處罰。
7、加強(qiáng)壞賬損失的管理。企業(yè)在大量的商品銷售活動(dòng)中，難免會(huì)出現(xiàn)貨款無法收回的情況，我們稱之為壞賬損失。壞賬損失會(huì)給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，這種損失對(duì)企業(yè)來說，是一種不可避免的成本支出；企業(yè)的規(guī)模越大，壞賬損失的數(shù)額也就可能越大，反之則會(huì)較小。但壞賬損失發(fā)生的規(guī)模具有彈性，它取決于企業(yè)賬款管理水平的高低；管理水平高，壞賬損失比例就小，管理水平差，則壞賬損失的比例和數(shù)額可能非常大。因此企業(yè)一定要防患于未然，積極采取措施，努力降低壞賬損失，按規(guī)定及時(shí)足額提取壞賬準(zhǔn)備，一旦發(fā)生壞賬時(shí)，不至于影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
綜上所述，企業(yè)為了維持自身正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理與控制，從改善企業(yè)內(nèi)部的基礎(chǔ)管理工作做起，維護(hù)自身的合法權(quán)益。
