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我國(guó)的審計(jì)委員會(huì)制度是伴隨著獨(dú)立董事制度的實(shí)踐而發(fā)展的?！蛾P(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指導(dǎo)意見(jiàn)》）的發(fā)布，標(biāo)志著我國(guó)上市公司獨(dú)立董事制度的正式實(shí)施，這也是我國(guó)實(shí)踐審計(jì)委員會(huì)的第一步。我國(guó)的審計(jì)委員會(huì)制度還存在一些問(wèn)題，主要是：1．設(shè)置不夠普遍。2003年初，我國(guó)在滬、深上市的公司中設(shè)有審計(jì)委員會(huì)的僅占20%左右。2．獨(dú)立性不強(qiáng)。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明，審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性取決于獨(dú)立董事的獨(dú)立性。在我國(guó)實(shí)踐過(guò)程中，由于制度和上市公司治理層面等方面存在較大的問(wèn)題，嚴(yán)重削弱了獨(dú)立董事的獨(dú)立性，其作用沒(méi)有得到有效發(fā)揮。3.有效性不強(qiáng)。這主要表現(xiàn)在專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng)和缺乏相關(guān)的執(zhí)業(yè)背景，部分獨(dú)立董事缺乏參與企業(yè)管理的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)。筆者通過(guò)對(duì)美英審計(jì)委員會(huì)制度實(shí)踐的考察，對(duì)進(jìn)一步提高我國(guó)審計(jì)委員會(huì)制度的獨(dú)立性和有效性提出參考建議。

一、對(duì)增強(qiáng)審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立性的思考

（一）完善獨(dú)立性的內(nèi)容

薩班斯法案出臺(tái)后，SEC（美國(guó)證券交易委員會(huì)）要求上市公司審計(jì)委員會(huì)的成員都應(yīng)該是獨(dú)立的，在公司年度股東簽署的委托書(shū)中必須詳細(xì)說(shuō)明審計(jì)委員會(huì)是否符合紐約證券交易所、納斯達(dá)克或美國(guó)證券交易所的關(guān)于獨(dú)立性的要求。SEC認(rèn)為，為保證獨(dú)立性，審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)該滿(mǎn)足下列條件：1.該成員除了董事會(huì)費(fèi)或?qū)徲?jì)委員會(huì)費(fèi)，不得收受任何形式的咨詢(xún)費(fèi)，但那些先前為公司服務(wù)而領(lǐng)取的在退休計(jì)劃內(nèi)的（包括延遲支付）固定數(shù)量的酬金不包括在內(nèi)。2.不能是公司的關(guān)聯(lián)人物，即它不是公司的執(zhí)行官或者是擁有10%股份的大股東。紐約證券交易所、納斯達(dá)克和美國(guó)證券交易所一致要求：審計(jì)委員會(huì)應(yīng)至少有3名獨(dú)立董事組成，其獨(dú)立性應(yīng)符合SEC上述關(guān)于獨(dú)立性的判斷要求。

(詳見(jiàn)《商業(yè)會(huì)計(jì)》2006年4月下半月刊)