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稅務代理是指稅務代理人在國家有關法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。其代理業(yè)務主要包括咨詢服務、代理記賬、代理納稅、稅收籌劃以及稅務機關委托辦理的其他事務。稅務代理是社會分工進一步發(fā)展的結(jié)果，在現(xiàn)代稅務管理中，它已經(jīng)成為稅收征管體系的有機組成部分。稅務代理可以有效解決眾多中小企業(yè)在納稅方面的難題，它可以幫助納稅人順利、正確地履行納稅義務，協(xié)調(diào)征納雙方的關系，節(jié)約稅收成本。作為一種獨立的社會中介服務行業(yè)，稅務代理在適應市場經(jīng)濟發(fā)展，配合征管改革、維護國家稅收政策、保護納稅人合法權(quán)益等方面都發(fā)揮了積極作用。

一、國外企業(yè)稅務代理的主要特征

我國稅務代理業(yè)已經(jīng)歷了十幾年的發(fā)展，特別是在清理整頓、脫鉤改制后，稅務代理已發(fā)展成為獨立的社會中介服務行業(yè)，走上了規(guī)范發(fā)展的道路。然而，應當看到，我國的稅務代理業(yè)尚處于初級階段，與發(fā)達國家相比，發(fā)展還很不完善?？v觀國外的稅務代理制度，一般具有如下特征，這也正是我國稅務代理制度所需進一步完善的一些方面：

（一）稅務代理法規(guī)比較健全。

（二）稅務代理人的資格認證比較嚴格。

（三）稅務代理業(yè)務比較廣泛。

（四）稅務代理需求比較強烈。

（五）稅務代理管理手段比較先進。

（六）稅務代理行為的獨立性較高。

二、國外稅務代理對我國的啟示

隨著我國加入WTO和改革開放的不斷深入，全面推行稅務代理制度，加強稅收征管，不僅有助于國家維持稅收經(jīng)濟秩序，提高稅收征收管理的效率和質(zhì)量，減少偷逃稅款的現(xiàn)象，而且能夠極大降低中小企業(yè)面臨的稅收風險，維護企業(yè)的合法權(quán)益，挽回企業(yè)的經(jīng)濟損失。從長遠看，還會促進企業(yè)稅收收入的穩(wěn)步增加。因此，實行稅務代理制是一種使稅企雙雙受益的良策。當前，我們應積極借鑒國外稅務代理的成功經(jīng)驗，結(jié)合我國的具體國情，探索出一條規(guī)范我國稅務代理健康有序發(fā)展的道路。

（一） 健全稅務代理法規(guī)，營造良好法律環(huán)境。

（二）提高從業(yè)人員素質(zhì)，適應市場多元需求。

（三）完善稅務代理市場，拓展稅務代理范疇。

（四）加強稅務代理宣傳，增強公民納稅意識。

（五）優(yōu)化代理服務手段，提高申報納稅效率。

（六）完善稅制結(jié)構(gòu)改革，推進所得稅改革進程。