《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18 號——所得稅》（以下簡稱新準(zhǔn)則）中“所得稅”的確認、計量和相關(guān)信息的列報有較大的變動。筆者結(jié)合對新準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)和理解，談?wù)剬λ枚悤嬕话阗~務(wù)處理的幾點變化。
一、 新準(zhǔn)則最顯著的變化是取消應(yīng)付稅款法
新準(zhǔn)則對所得稅的處理基本上基于納稅影響會計法中的負債法（即確認遞延稅款并在稅率變化時重新計算遞延稅款），此外，對“時間性差異”也改為“暫時性差異”。要掌握新準(zhǔn)則下所得稅會計賬務(wù)處理，必須要充分理解以下內(nèi)容。
（一）資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。如果有關(guān)的經(jīng)濟利益不納稅，則資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)即為其賬面價值。例如，某企業(yè)2007年1月1日購入設(shè)備一臺，取得時按會計規(guī)定及稅法規(guī)定確定成本120萬元，企業(yè)預(yù)計該設(shè)備使用年限為5年，稅法規(guī)定該設(shè)備使用年限為6年，凈殘值為0，會計核算與稅法核算均按直線法計提折舊，則該設(shè)備在當(dāng)年年末，其計稅基礎(chǔ)為100萬元，其賬面價值為96萬元。
（二）暫時性差異
（三） 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認
二、所得稅賬務(wù)處理
在會計實務(wù)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負債”科目來核算企業(yè)所得稅費用?，F(xiàn)舉例說明所得稅在會計實務(wù)中的賬務(wù)處理。
三、企業(yè)彌補以前年度虧損的賬務(wù)處理
企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以前年度的未彌補虧損，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異，以很可能獲得用來抵扣該部分虧損的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。
四、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示
