11月7日至8日，由北京國家會計學(xué)院主辦、《中國會計報》協(xié)辦的主題為“全球經(jīng)濟調(diào)整與中國企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略”的2009年會計高層論壇在北京國家會計學(xué)院舉行。在全球經(jīng)濟面臨深刻調(diào)整、國內(nèi)外經(jīng)濟形勢處于轉(zhuǎn)變期的當(dāng)下，來自會計界的專家以及實務(wù)界的代表們匯聚一堂，深入探討中國企業(yè)應(yīng)對危機和發(fā)展壯大之計。
“管理會計不光能創(chuàng)造價值，做不好的話還會破壞企業(yè)價值?！?1月7日下午，在北京國家會計學(xué)院一場主題為“現(xiàn)代管理會計在中國的應(yīng)用與發(fā)展”的論壇交流會上，從事管理會計研究多年的清華大學(xué)會計學(xué)教授于增彪作出如此論斷。
在經(jīng)濟運行緩慢回升的形勢下，企業(yè)到底該如何運用管理會計的理論和方法加強財務(wù)管理？在這個論壇上，政府、企業(yè)和學(xué)界都給出了各自的看法。
別觸碰企業(yè)財務(wù)安全的底線
“今年1月至9月，我國企業(yè)經(jīng)濟運行止住了下跌的幅度，并開始緩慢回升。但如果要說金融危機已經(jīng)過去了、企業(yè)已經(jīng)良好了，可能為時過早?！必斦科髽I(yè)司制度處處長賴永添在分析相關(guān)經(jīng)濟數(shù)據(jù)后，指出了企業(yè)可能面臨的財務(wù)風(fēng)險，包括應(yīng)付賬款增加、利息保障倍數(shù)下降、資產(chǎn)營運速度減慢、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整緩慢等。
賴永添還指出：“從財務(wù)風(fēng)險來看，企業(yè)要處理好資產(chǎn)流動性和企業(yè)償債能力問題，這其中的核心就是現(xiàn)金。所以，在應(yīng)對金融危機的財務(wù)管理舉措方面，我們首先要認(rèn)識到以現(xiàn)金流為核心、增強風(fēng)險免疫力的重要性?！贬槍@些風(fēng)險，賴永添給出了一系列解決辦法：以金融危機為契機，調(diào)整完善企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，然后以其指導(dǎo)企業(yè)的財務(wù)行為，健全財務(wù)運行機制、決策機制、控制機制、激勵機制和監(jiān)督機制；圍繞財務(wù)管理要素，健全內(nèi)部財務(wù)制度；推進分配體制改革，建立自主創(chuàng)新機制；加強財務(wù)人才培養(yǎng)，提高財務(wù)管理能力；建立財務(wù)評估制度，前移風(fēng)險管理關(guān)口。
此外，在賴永添看來，抓住機遇推進企業(yè)并購重組、總結(jié)經(jīng)驗加強金融衍生品投資管理、改進和加強企業(yè)對外擔(dān)保業(yè)務(wù)的管理、強化企業(yè)往來賬款管理、緩解企業(yè)存貨壓力、加強企業(yè)的成本控制、落實國家財稅和產(chǎn)業(yè)等政策、加強企業(yè)財務(wù)分析和風(fēng)險預(yù)測等，也是企業(yè)應(yīng)該重點把握的方面。
司庫管理把企業(yè)資金叫醒
行業(yè)龍頭企業(yè)中石油目前正在干一件大事，那就是“全面集中，統(tǒng)一規(guī)范”，除了會計一級集中核算是重中之重，其司庫建設(shè)也是3年之內(nèi)計劃完成的主要項目。中石油財務(wù)資產(chǎn)部副主任劉戩與論壇參會人員分享了中石油在資金管理方面的做法與心得。
“司庫管理的幾個階段大概是這樣的：以財務(wù)公司為平臺，財務(wù)公司其實是一個內(nèi)部銀行，嚴(yán)格來講就是司庫；實現(xiàn)集中結(jié)算，現(xiàn)在所有成員企業(yè)之間的結(jié)算也放在財務(wù)公司；建立集團公司統(tǒng)一的資金池，將資金實際轉(zhuǎn)移到總部，資金池在資金集中管理方面發(fā)揮著重要的作用；統(tǒng)一信息系統(tǒng)，我們所有的銀行信息，主要是資金信息，都要集中在司庫當(dāng)中來；實現(xiàn)對收支的全過程監(jiān)控；按照板塊來管理，建立三級行政、兩級業(yè)務(wù)的體系?！苯陙?，中石油提出了建設(shè)綜合性國際能源公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，而要實現(xiàn)這個目標(biāo)，財務(wù)管理和資金的支持非常重要?！八編旖ㄔO(shè)主要就是為了解決這個問題。但司庫建設(shè)是一個全球性的工程，并不是一個點，會面臨外匯管制、資金稅收等問題，這也是中石油下一步要深入研究的問題?！?br />
成本管理不等于降低成本
而對于金融危機中企業(yè)普遍采取的降低成本的方法—— —裁員降薪，于增彪并不太認(rèn)同。“我們應(yīng)該摒棄將成本管理等同降低成本、將降低成本等同減員增效、將減員增效等同壓低生產(chǎn)工人工資的偏狹理念?！庇谠霰胝J(rèn)為，應(yīng)該借鑒美國作業(yè)成本理念，實行流程管理，以壓縮非生產(chǎn)人員，降低制造費用和管理費用，從而達到用流程優(yōu)化降低成本的目的。另外，建立投資決策評價跟蹤系統(tǒng)以及與關(guān)聯(lián)方間的伙伴關(guān)系，以保證投資全過程的高效率，這也是成本控制的重要方面。
于增彪還提出，規(guī)范的企業(yè)有內(nèi)控制度、財務(wù)制度，有戰(zhàn)略規(guī)劃、薪酬與獎勵制度，但它們絕對不能散開，一定要集中起來?！氨热鐑?nèi)部控制、市場和技術(shù)這三件事，市場打開了，技術(shù)上升到一定程度，內(nèi)部控制其實也變得有條有理了。”越是在危急關(guān)頭，越不要忽略了企業(yè)的社會責(zé)任?！捌髽I(yè)承擔(dān)社會責(zé)任是一種新的賺錢方式。不要以為承擔(dān)社會責(zé)任就是做好事，社會責(zé)任包括經(jīng)濟責(zé)任、法律責(zé)任、道德責(zé)任、慈善責(zé)任。”于增彪用汶川大地震中王老吉的表現(xiàn)佐證了這一點。
