高?；窘ㄔO(shè)工程監(jiān)督是高校審計(jì)監(jiān)察工作的重心。為了有效控制并真實(shí)反映工程造價(jià)，降低建設(shè)成本，完善工程管理，防止違紀(jì)違規(guī)問題發(fā)生，現(xiàn)以南通大學(xué)基本建設(shè)跟蹤監(jiān)督為例探討高?；窘ㄔO(shè)全過程跟蹤監(jiān)督運(yùn)行模式。
一、以“派出機(jī)構(gòu)”為主體，整合資源，強(qiáng)化實(shí)效
為整合監(jiān)察、審計(jì)資源，創(chuàng)新監(jiān)督方式，強(qiáng)化監(jiān)督職能，增強(qiáng)監(jiān)督實(shí)效，學(xué)校監(jiān)察部門和審計(jì)部門抽調(diào)人員組成聯(lián)合派出機(jī)構(gòu)，進(jìn)駐基建管理現(xiàn)場(chǎng)，實(shí)施同步全程跟進(jìn)監(jiān)督。為了彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)力量不足，確保跟蹤審計(jì)質(zhì)量，監(jiān)審辦采用“借助外力，以我為主”的跟蹤審計(jì)運(yùn)行模式?！敖柚饬Α薄贤ù髮W(xué)內(nèi)部審計(jì)人員絕大部分是從其它崗位轉(zhuǎn)行而來，與建設(shè)工程項(xiàng)目規(guī)模相比，工程造價(jià)專業(yè)審計(jì)人員嚴(yán)重缺乏。根據(jù)教財(cái)[2007]29號(hào)《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的意見》第三條“各部門、各單位開展建設(shè)項(xiàng)目全過程審汁，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)實(shí)施”之規(guī)定，通過招標(biāo)方式選聘了一家造價(jià)咨詢事務(wù)所作為跟蹤審計(jì)協(xié)作單位?！耙晕覟橹鳌薄鶕?jù)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第14號(hào)第六條“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)利用外部專家服務(wù)結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)”之規(guī)定，學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)跟蹤審計(jì)質(zhì)量負(fù)全責(zé)。跟蹤審計(jì)各項(xiàng)工作的指導(dǎo)思想、工作思路、工作目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程、人員工作職責(zé)、審計(jì)實(shí)施方案、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范、質(zhì)量控制等等都由學(xué)校內(nèi)部審計(jì)主導(dǎo)。
二、以“陽(yáng)光基建”為主題。嚴(yán)格程序。強(qiáng)化監(jiān)督
?。ㄒ唬╅_展內(nèi)部控制制度評(píng)審
監(jiān)審人員按照相互牽制、崗位責(zé)任、相互協(xié)調(diào)、系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)等內(nèi)部控制設(shè)計(jì)原則對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、立項(xiàng)審批、初步設(shè)計(jì)、招標(biāo)評(píng)標(biāo)、工程支出、質(zhì)量管理、概算調(diào)整、價(jià)款結(jié)算、決算編審等進(jìn)行健全性和符合性測(cè)試，在健全陛和符合性測(cè)試基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制作出綜合性評(píng)價(jià)并提出審計(jì)建議。
（二）適時(shí)介入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)
監(jiān)審人員采用“在場(chǎng)監(jiān)督”（有形監(jiān)督）和“不在場(chǎng)監(jiān)督”（無形監(jiān)督）相結(jié)合的運(yùn)行方式，對(duì)基本建設(shè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行了全程跟進(jìn)監(jiān)督，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)在規(guī)定的程序中運(yùn)行。審查是否通過招標(biāo)來選擇優(yōu)秀的設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)方案；是否采用優(yōu)化設(shè)計(jì)的方法和措施；是否組織設(shè)計(jì)單位、施工單位、使用部門和有關(guān)權(quán)威專家對(duì)圖紙進(jìn)行會(huì)審，以便減少?zèng)]計(jì)變更；審查是否通過招標(biāo)方式確定施工單位，招標(biāo)方式、招標(biāo)程序和評(píng)標(biāo)辦法是否客觀、公正、嚴(yán)密；審查是否按規(guī)定的程序進(jìn)行變更簽證、隱蔽工程驗(yàn)收；審查是否按規(guī)定的程序進(jìn)行選材和確定材料供應(yīng)商；審查是否按合同約定支付工程款；審查是否認(rèn)真組織驗(yàn)收，驗(yàn)收資料和手續(xù)是否完備，有無走過場(chǎng)的現(xiàn)象，驗(yàn)收未通過的整改方案是否得當(dāng)，存在的問題是否進(jìn)行了返工或采取了補(bǔ)救措施；審查剩余物資的清理及處置情況是否違反有關(guān)規(guī)定；審查是否按規(guī)定程序辦理固定資產(chǎn)交付使用等。
?。ㄈ┙⒘?zhǔn)入制
監(jiān)審辦明確規(guī)定對(duì)進(jìn)入南通大學(xué)進(jìn)行建筑安裝監(jiān)理等業(yè)務(wù)的單位在簽訂業(yè)務(wù)合同的同時(shí)必須簽訂《廉潔協(xié)議》?！读疂崊f(xié)議》要求業(yè)務(wù)單位在給南通大學(xué)提供材料設(shè)備或開展相應(yīng)業(yè)務(wù)時(shí)，必須自覺遵守國(guó)家的法律法規(guī)及黨風(fēng)廉政建設(shè)有關(guān)規(guī)定，堅(jiān)持公開、公正、誠(chéng)信、透明的原則，不得有通過不正當(dāng)?shù)氖侄螕p害學(xué)校利益的行為，否則將取消其承接南通大學(xué)后續(xù)工程的投標(biāo)資格?！秴f(xié)議》還明確規(guī)定了雙方在廉政建設(shè)方面的權(quán)利、義務(wù)及違約責(zé)任。對(duì)違反協(xié)議規(guī)定，給學(xué)校造成經(jīng)濟(jì)損失的，學(xué)校可根據(jù)實(shí)際損失額向?qū)Ψ竭M(jìn)行等額索賠。
（四）強(qiáng)化教育職能
監(jiān)審辦根據(jù)建設(shè)規(guī)模，采取靈活多樣的方式，開展經(jīng)常性的教育。不定期的召開有基建管理人員（校方）、監(jiān)理人員、施工單位人員、材料設(shè)備供應(yīng)單位人員等參加的基本建設(shè)廉潔工作報(bào)告會(huì)，增強(qiáng)各方人員法紀(jì)觀念，做到依法行政和廉潔從政。組織相關(guān)人員觀看“校園警鐘”等警示教育片，經(jīng)常性地開展反面典型案例教育，通過發(fā)生在高?；I(lǐng)域的反面典型案例，增強(qiáng)教育的說服力。
?。ㄎ澹?shí)行審計(jì)報(bào)告公示制度
審計(jì)報(bào)告客觀評(píng)價(jià)建設(shè)翻鼙各階段的管理情況及其結(jié)果，詳細(xì)分析造價(jià)變動(dòng)的原因，揭示管理中存在的問題，分析問題產(chǎn)生的癥結(jié)并提出建設(shè)性建議。
三、以“控制造價(jià)”為核心，節(jié)約投資，強(qiáng)化效益
?。ㄒ唬徍斯こ塘壳鍐魏驼袠?biāo)控制價(jià)
工程量清單是編制招標(biāo)工程標(biāo)底、投標(biāo)計(jì)價(jià)和工程結(jié)算時(shí)調(diào)整工程量的依據(jù)，是整個(gè)項(xiàng)目造價(jià)控制的核心內(nèi)容。為了提高工程量清單的準(zhǔn)確性，跟蹤審計(jì)實(shí)行工程量清單審核制。項(xiàng)目組采用兩次三級(jí)復(fù)核等質(zhì)量控制措施對(duì)管理部門提交的工程量清單進(jìn)行全面審核。以工程訓(xùn)練中心為例：審核清單特征描述是否全面準(zhǔn)確時(shí)調(diào)整特征描述22處；審核工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確時(shí)調(diào)整工程量31處；審核分部分項(xiàng)設(shè)置是否合理時(shí)調(diào)整5處等等。經(jīng)后期工程建設(shè)管理環(huán)節(jié)相關(guān)業(yè)務(wù)的驗(yàn)證，南通大學(xué)工程量清單的準(zhǔn)確性較高。在審核四期建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)控制價(jià)時(shí)，核減招標(biāo)控制價(jià)396，16萬元。
?。ǘ彶橹袠?biāo)單位商務(wù)標(biāo)
根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，建設(shè)一翻到召評(píng)標(biāo)工作在南通市招標(biāo)辦進(jìn)行，學(xué)校對(duì)評(píng)標(biāo)過程、評(píng)標(biāo)質(zhì)量存在不可控性。項(xiàng)目組開展商務(wù)標(biāo)審查、分析，發(fā)現(xiàn)個(gè)別中標(biāo)單位的商務(wù)標(biāo)漏洞較多。如對(duì)三大耗材用量的調(diào)整：有意把耗材數(shù)量少報(bào)，把少報(bào)部分的價(jià)款調(diào)整到其他項(xiàng)目中，保持價(jià)格文件中工程項(xiàng)目定額直接費(fèi)及投標(biāo)報(bào)價(jià)不變或稍略改變，而不影響競(jìng)標(biāo)力；在價(jià)格文件中有意將材料價(jià)差大、標(biāo)準(zhǔn)高的項(xiàng)目的工程量調(diào)增，將其他項(xiàng)日費(fèi)用下調(diào)，保持總價(jià)基本不變，中標(biāo)后，調(diào)補(bǔ)材料價(jià)差，調(diào)增的那部分工程攝的材料價(jià)差變成了純利潤(rùn)。跟蹤審計(jì)通過審核分析商務(wù)標(biāo)，一方面防患于未然，將商務(wù)標(biāo)中發(fā)現(xiàn)的問題通過合同進(jìn)行約定，減少后期工程管理、結(jié)算出現(xiàn)扯皮、糾紛等現(xiàn)象；另一方面，對(duì)商務(wù)標(biāo)中施工單位以類似運(yùn)用不平衡報(bào)價(jià)策略技巧所涉及的子日進(jìn)行整理，并提交給基建管理部門，以便在設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證管理環(huán)節(jié)中加強(qiáng)控制，使學(xué)校招標(biāo)階段應(yīng)得的效益最大化實(shí)現(xiàn)。
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工程簽證是施工過程中工程變更的記錄，是結(jié)算審計(jì)的依據(jù)，由于施工過程的復(fù)雜和眾多的人為因素造成了現(xiàn)場(chǎng)簽證的漏洞很多，如：施工單位在簽證上巧立名目，以少報(bào)多，遇到問題不及時(shí)辦理，結(jié)算時(shí)搞突擊，造成雙方扯皮等等。為了堵塞漏洞，跟蹤審計(jì)實(shí)行簽證審核制。在審查簽證程序合規(guī)性的基礎(chǔ)上重點(diǎn)審核簽證內(nèi)容的真實(shí)性、數(shù)量的準(zhǔn)確性、價(jià)格和原因的合理性。此項(xiàng)工作對(duì)于后期結(jié)算審計(jì)過程中工程量的調(diào)整和造價(jià)的控制起到至關(guān)重要的作用。
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南通大學(xué)工程建設(shè)管理過程中招標(biāo)時(shí)的暫定價(jià)材料和設(shè)備比較多，特別是安裝工程和裝飾裝修工程部份，如配電箱、開關(guān)、燈具、消防報(bào)警設(shè)備、電纜橋架、潔具、面磚等等。跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組在審查其計(jì)劃、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款各環(huán)節(jié)合規(guī)性的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審核其價(jià)格的合理性。項(xiàng)目組建立了南通大學(xué)新校區(qū)工程材料設(shè)備數(shù)據(jù)庫(kù)，同時(shí)還補(bǔ)充了造價(jià)咨詢事務(wù)所審核同類工程的相關(guān)材料設(shè)備信息，作為審核材料設(shè)備價(jià)格合理性的參考標(biāo)準(zhǔn)。采用比較法、市場(chǎng)詢價(jià)法、成本分析等方法把好材料設(shè)備價(jià)格關(guān)。
?。ㄎ澹徍斯こ炭⒐そY(jié)算
工程竣工結(jié)算是控制工程造價(jià)的最后一關(guān)。南通大學(xué)實(shí)行“先審計(jì)、后結(jié)算”制度，以竣工結(jié)算審計(jì)結(jié)果作為施工單位與學(xué)校之間的結(jié)算依據(jù)。項(xiàng)目組制定結(jié)算的審核方案，規(guī)范送審程序，引導(dǎo)施工單位如實(shí)編制結(jié)算，針對(duì)常見問題列出重點(diǎn)。在跟蹤審計(jì)過程中，項(xiàng)目組已經(jīng)采取了合同審簽制、變更審簽制、材料價(jià)格審簽制、隱蔽工程驗(yàn)收審簽制等措施對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行了控制，竣工結(jié)算無論是技術(shù)上、還是程序上都相對(duì)成熟和完善。
（六）審計(jì)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算
建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)是對(duì)工程建設(shè)“工期、質(zhì)量、造價(jià)”三大控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行審查，確保交付使用財(cái)產(chǎn)的完整、真實(shí)。審計(jì)部門抽調(diào)財(cái)務(wù)審計(jì)人員組成工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)組。重點(diǎn)審查竣工決算的編制是否符合規(guī)定、資料是否齊全、手續(xù)是否完備；建設(shè)內(nèi)容與批復(fù)的概算投資是否相符（跟蹤過程中進(jìn)行了概算、預(yù)算控制）；審查結(jié)余資金、庫(kù)存物資、債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)；審查交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、與明細(xì)表是否一致、有無重報(bào)、瞞報(bào)、漏報(bào)、虛報(bào)?？⒐Q算審計(jì)既可以利用事前、事中及竣工結(jié)算審計(jì)結(jié)果，也可以進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。
