摘 要:當(dāng)前高校正在大力推行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革,這一新制度的實(shí)行將對(duì)現(xiàn)行高校財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生較大的影響。本文在對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度的內(nèi)涵、特點(diǎn)、支付方式進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上,探討了如何適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付制度提高高校財(cái)務(wù)管理效率的對(duì)策。
關(guān)鍵詞:國(guó)庫(kù)集中支付高校 財(cái)務(wù)管理效率
國(guó)庫(kù)集中支付制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍實(shí)行的財(cái)政資金管理制度，是一種以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ),資金撥付以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的現(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理制度,其最終目標(biāo)是最大限度地減少國(guó)庫(kù)撥出資金的庫(kù)外沉淀和閑置浪費(fèi)現(xiàn)象。這一新制度的特點(diǎn)一是取消各部門各單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金支出賬戶，將這些資金統(tǒng)一集中到各級(jí)財(cái)政部門在中央銀行或經(jīng)批準(zhǔn)的國(guó)有商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的單一帳戶中;二是為了準(zhǔn)確核算、反映各支出部門的預(yù)算執(zhí)行情況，財(cái)政和國(guó)庫(kù)部門按支出部門、資金性質(zhì)等設(shè)立國(guó)庫(kù)分賬戶和分類賬戶;三是支出一旦發(fā)生，財(cái)政資金由國(guó)庫(kù)單一賬戶直接撥付給商品供應(yīng)商和勞務(wù)提供者，不存在非單一賬戶下出現(xiàn)的多環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度以后,財(cái)政資金的支付方式發(fā)生了重大變化,具體方式有兩種:1、財(cái)政直接支付:預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算,按月向財(cái)政部門報(bào)送資金使用申請(qǐng)，預(yù)算單位實(shí)際發(fā)生支付業(yè)務(wù)時(shí),向財(cái)政支付機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng),財(cái)政支付機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算或資金使用計(jì)劃對(duì)支付申請(qǐng)審核無(wú)誤后,向代理銀行發(fā)出支付令,通過(guò)代理銀行進(jìn)入全國(guó)銀行清算系統(tǒng)實(shí)行清算,將財(cái)政資金從國(guó)庫(kù)單一賬戶經(jīng)由財(cái)政專戶撥付到收款單位的銀行賬戶。工資、政府采購(gòu)、大型建設(shè)修理項(xiàng)目資金都實(shí)行財(cái)政直接支付的方式。2、財(cái)政授權(quán)支付:由財(cái)政為預(yù)算單位在代理行開(kāi)設(shè)零余額賬戶,由預(yù)算單位自行發(fā)出支付指令,通過(guò)轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金方式支付，代理行零余額賬戶每天在支付后同國(guó)庫(kù)清算,保持賬戶余額為零。該賬戶定時(shí)、定量與國(guó)庫(kù)清算,賬戶資金使用情況定時(shí)向財(cái)政報(bào)賬。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的一般為小額和零星支出。由于銀行間的結(jié)算是通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)進(jìn)行的,因而財(cái)政專戶和預(yù)算單位的零余額賬戶在每次結(jié)清后余額都為零,所有財(cái)政資金的日常節(jié)余都保留在國(guó)庫(kù)的單一賬戶中。從國(guó)庫(kù)分散支付制度轉(zhuǎn)變?yōu)閲?guó)庫(kù)集中支付制度，將對(duì)現(xiàn)行高校財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生較大的影響，如何適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付制度，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理工作,提高財(cái)務(wù)管理水平迫在眉睫, 本文對(duì)此進(jìn)行了初步的探討。
一、強(qiáng)化高校的預(yù)算管理。
實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度以后,財(cái)政資金不再直接下?lián)艿礁咝?而是由財(cái)政支付中心將年度經(jīng)批復(fù)的部門預(yù)算和追加調(diào)整預(yù)算通過(guò)網(wǎng)絡(luò)以指標(biāo)的形式下達(dá)給預(yù)算單位,各預(yù)算單位按照指標(biāo)的數(shù)額在年度內(nèi)分月編制用款計(jì)劃,經(jīng)上級(jí)主管部門匯總后上報(bào)財(cái)政部門審批,財(cái)政部門根據(jù)審批后的批復(fù)計(jì)劃給預(yù)算單位下發(fā)用款額度,預(yù)算單位按照用款額度和用款計(jì)劃中的項(xiàng)目分別以財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式使用資金,而用款計(jì)劃編報(bào)和批復(fù)的依據(jù)就是高校的部門預(yù)算。國(guó)庫(kù)集中支付要求預(yù)算具體準(zhǔn)確，而目前高校的預(yù)算編制比較粗糙，年中增加預(yù)算的隨意性大，集中支付后，人為的因素一定不小，改革的效果會(huì)大打折扣，所以必須強(qiáng)化高校的預(yù)算管理。具體措施：1、推行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍采用的部門預(yù)算編制方法，將預(yù)算支出按部門和支出項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)分，為國(guó)庫(kù)集中支付制度推行提供可靠的保障。2、高校應(yīng)在“大收大支”的綜合財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上建立科學(xué)的預(yù)算定額和指標(biāo)體系,盡可能細(xì)化預(yù)算,使所有財(cái)政性資金的支付都建立在明細(xì)預(yù)算基礎(chǔ)上,科學(xué)、合理、準(zhǔn)確、詳細(xì)地安排本年的支出,并根據(jù)資金來(lái)源的性質(zhì)將財(cái)政性資金與非財(cái)政性資金區(qū)分開(kāi)來(lái),確定哪些項(xiàng)目是財(cái)政直接支付,哪些項(xiàng)目是財(cái)政授權(quán)支付。3、預(yù)算單位還要根據(jù)預(yù)算編制用款計(jì)劃,并落實(shí)到類、款、項(xiàng)、目,做到每月用款計(jì)劃都能心中有數(shù),增強(qiáng)用款的計(jì)劃性。4、校內(nèi)各用款單位及相關(guān)資金管理部門要密切配合,準(zhǔn)確、按時(shí)報(bào)送用款計(jì)劃,使資金嚴(yán)格按計(jì)劃支付,杜絕無(wú)預(yù)算的支出,維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。同時(shí)在政府財(cái)政管理信息系統(tǒng)的支持下,使資金支付管理內(nèi)容更加細(xì)致,時(shí)間上更具有主動(dòng)性。這樣才能更好的適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付制度,提高高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平及工作效率。
二、建立一個(gè)適用國(guó)庫(kù)集中支付的電子信息管理系統(tǒng)
國(guó)庫(kù)集中支付依賴于一個(gè)高水平、高起點(diǎn)、高質(zhì)量的財(cái)政支付信息系統(tǒng),高校實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度,就必須建立一個(gè)能夠與財(cái)政支付信息系統(tǒng)兼容的現(xiàn)代化管理信息系統(tǒng)，沒(méi)有這個(gè)信息系統(tǒng),就無(wú)法與財(cái)政支付信息系統(tǒng)對(duì)接,無(wú)法實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中支付。只有極大的促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理信息化水平的提高和具有高等學(xué)校特點(diǎn)的管理信息系統(tǒng)的建立與完善,才能確保能夠通過(guò)網(wǎng)絡(luò)信息手段,將高校的預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)反饋到財(cái)政支付信息系統(tǒng),為執(zhí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付提供及時(shí)、準(zhǔn)確的相關(guān)信息,保證財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付在高等學(xué)校順利實(shí)施。
這一信息管理系統(tǒng)要實(shí)現(xiàn)資金使用者、資金管理者和支付銀行聯(lián)網(wǎng)，提供以下功能:一是要滿足資金使用單位申請(qǐng)使用資金需求，方便預(yù)算單位將預(yù)算開(kāi)支的業(yè)務(wù)準(zhǔn)確、完整地輸入系統(tǒng)，形成電子憑證，提出支付申請(qǐng)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)及時(shí)傳輸?shù)絿?guó)庫(kù)集中支付中心，使支付中心及時(shí)收到信息，同時(shí)可在電腦中自動(dòng)查詢有關(guān)支付中心審核后的反饋結(jié)果，了解到申報(bào)的業(yè)務(wù)是否通過(guò)審定，及時(shí)查詢支付銀行的支付信息。二是要滿足資金管理者的預(yù)算撥款和審核需求，使國(guó)家財(cái)政部門及時(shí)將相關(guān)預(yù)算指標(biāo)信息錄入系統(tǒng)，然后審批給下一級(jí)的預(yù)算支付中心，直到預(yù)算支付到達(dá)基層的國(guó)庫(kù)預(yù)算支付中心后，基層的國(guó)庫(kù)預(yù)算支付中心在收到各資金使用單位的支付申請(qǐng)后可進(jìn)行審核，生成授權(quán)支付憑證，送交代理的銀行進(jìn)行資金支付。三是要滿足支付銀行的日常支付信息的接收和相關(guān)賬務(wù)和報(bào)表處理，并及時(shí)反飯相關(guān)信息給資金使用者和資金管理者。
三、健全監(jiān)督制約機(jī)制
我國(guó)原有的財(cái)政性資金的收繳和撥付方式,基本上是通過(guò)征收機(jī)關(guān)和高校層層設(shè)置賬戶,層層轉(zhuǎn)撥資金,最后支付到最終用款單位或收款人,至于用款單位如何使用資金,何時(shí)使用資金,財(cái)政部門無(wú)法及時(shí)、準(zhǔn)確掌握,只有待高校上報(bào)會(huì)計(jì)月報(bào)時(shí)才會(huì)知道,這是典型的事后監(jiān)督。實(shí)行財(cái)政集中支付制度以前,高校出現(xiàn)了多頭開(kāi)設(shè)賬戶,預(yù)算內(nèi)轉(zhuǎn)為預(yù)算外、小金庫(kù)、帳外帳等現(xiàn)象,造成資金管理混亂,效率低下,而且易于滋生腐敗。在國(guó)庫(kù)集中支付制度下,首先要對(duì)高校的用款計(jì)劃進(jìn)行審核,對(duì)沒(méi)有預(yù)算指標(biāo)的用款計(jì)劃不予審批。而且在高校的支出行為發(fā)生時(shí),無(wú)論是財(cái)政直接支付還是授權(quán)支付,對(duì)不符合規(guī)定的支付以及沒(méi)有計(jì)劃的撥款申請(qǐng),要在發(fā)生前加以制止,從而形成了對(duì)財(cái)政資金的全過(guò)程監(jiān)督。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度不僅有利于財(cái)政部門對(duì)資金的流向和流動(dòng)進(jìn)程進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督,也有利于加強(qiáng)各單位的財(cái)務(wù)和資金管理,避免多重設(shè)置賬戶,減少資金撥付環(huán)節(jié)和資金沉淀,提高資金使用效率,增加財(cái)政資金活動(dòng)的透明度。
總之,國(guó)庫(kù)集中支付在我省實(shí)行時(shí)間較短,積累的經(jīng)驗(yàn)也較少,各單位也都在積極探索適應(yīng)改革需要的財(cái)務(wù)管理模式,相信通過(guò)各方的共同努力,一定會(huì)使我省的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革不斷地推向前進(jìn)。
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作者：李萍 文章來(lái)源：蘭州師范高等?？茖W(xué)校
