管理會計的理論和實踐為改善和強化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理作出了重要貢獻，但傳統(tǒng)管理會計的某些方法和理論已不適應現(xiàn)代管理的要求，必須創(chuàng)建新的管理會計理論體系
由于高新技術的迅猛發(fā)展和經(jīng)濟全球化步伐的日益加快，管理會計作用的對象及其外部環(huán)境都已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化，而與此同時，管理會計的基本內(nèi)容和主要技術方法卻幾乎一仍其舊，沒有突破性的進展和顯著的創(chuàng)新。實踐表明，建立在傳統(tǒng)技術基礎上的現(xiàn)行管理會計的一些觀念、理論和方法，由于未能與電腦一體的彈性制造系統(tǒng)，全面質(zhì)量管理，及時適量生產(chǎn)等同步發(fā)展，已經(jīng)顯得不那么適應企業(yè)內(nèi)部管理的需要了。
一、新形勢下管理會計存在的問題
(一)缺乏一套嚴密而又行之有效的理論
管理會計向來缺乏堅實的理論基礎，無論是中國還是西方，管理會計研究素來都是偏重于方法研究，而不重視理論結(jié)構的研究。例如，對管理會計目標，假設，原則，方法等基本范疇及其內(nèi)在聯(lián)系，迄今少有深入細致的系統(tǒng)研究，使得管理會計至今仍未形成一個嚴密的理論體系，導致管理會計實務長期缺乏理論指導，從而嚴重制約著管理會計作用的發(fā)揮。
另一方面，盡管信息論、控制論、系統(tǒng)論及行為科學等方面的研究成果已被陸續(xù)引入到管理會計之中，從而擴大了管理會計的適用范圍，但是，管理會計對于源自這些不同學科的科學成果，尚未能全面而充分地消化，還只是依據(jù)這些成果對管理會計的某些假設作了程度有限的修正，有些尚處于定性分析階段，還缺乏應用價值。
(二)方法在實務中的運用具有較大的局限性
由于傳統(tǒng)管理會計的理論是依據(jù)特定的經(jīng)濟環(huán)境而建立起來的，所確定的定量模型和假設在變化著的現(xiàn)實經(jīng)濟生活中有許多并不能成立，很難運用這些理論和模型來解決實際問題。例如，本量利分析、保本分析等所建立和使用的模型就受到諸多條件的限制，必須假設：單價是一常數(shù)；單價和銷售量相互獨立；總成本線是一直線。然而，在競爭日益加劇的市場環(huán)境中，現(xiàn)實經(jīng)濟活動往往是復雜而多變的，傳統(tǒng)的管理會計方法顯得越來越滯后，從而難于在企業(yè)管理活動中進行實施和推廣。
(三)觀念陳舊，不適應現(xiàn)代管理的要求
傳統(tǒng)管理會計的某些方法所賴以立足的觀念隨著時間的推移已經(jīng)變得陳舊。例如，傳統(tǒng)管理會計允許存貨存在，并主張通過計算最優(yōu)經(jīng)濟批量來實現(xiàn)對存貨的最優(yōu)控制，但這種觀念卻會給管理人員造成一種錯覺，以為只要嚴格按照經(jīng)濟批量來采購，就能降低成本，于是在實踐中他們?yōu)榱双@取數(shù)量折扣而往往大量采購，由此造成原材料大量積壓和資金大量被占用。伴隨著市場經(jīng)濟的激烈競爭，依照目前的適時制生產(chǎn)(JIT)觀點，存貨乃是一種資源的閑置，它會降低資金使用的效率，造成財富的巨大浪費。
(四)目光短淺，只重視眼前利益
傳統(tǒng)管理會計在制訂經(jīng)營目標，進行決策分析或成本控制時，往往只關注企業(yè)內(nèi)部環(huán)境及現(xiàn)有產(chǎn)品的降本節(jié)流等問題，其所關心的是眼前利益，追求的是短期利潤最大化，而忽視對新產(chǎn)品的設計和開發(fā)，忽視外部環(huán)境變化對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的影響以及非貨幣計量因素的影響，忽視追求長期的綜合程度更高的股東價值最大化。例如，在質(zhì)量成本問題上，其最佳質(zhì)量成本概念乃是指在使內(nèi)外部損失成本及預防和檢驗費用四項之和最低時的質(zhì)量水平上，并以此為質(zhì)量成本控制的總目標。然而，這僅適用于企業(yè)目前生產(chǎn)和銷售的情況，據(jù)此可能會收到短期成本最低，利潤最大之效果。但是，產(chǎn)品質(zhì)量是企業(yè)的生命，在競爭非常激烈的情況下，由于產(chǎn)品質(zhì)量方面所存在的問題，很可能會導致企業(yè)處于被動地位，影響到今后系列產(chǎn)品的銷售，甚至可能會被淘汰出局。
(五)方法落后，信息失真
傳統(tǒng)管理會計的某些成本核算方法確實在一定時期內(nèi)對強化企業(yè)內(nèi)部管理提高經(jīng)濟效益起到了積極作用，作出了重要貢獻。但是，隨著當代高科技的發(fā)展及其在生產(chǎn)中的廣泛應用，傳統(tǒng)管理會計的某些方法已跟不上時代前進的步伐。例如，在彈性制造系統(tǒng)條件下，傳統(tǒng)意義的直接人工費用幾乎為零，此外，多品種少批量的差異化生產(chǎn)要求企業(yè)大幅增加研究開發(fā)費用，并由此伴生高額的軟件開發(fā)或購置費用，于是間接費用多樣化而導致總量劇增。因此，在直接費用幾乎只剩下材料一項而在產(chǎn)品成本中所占比重甚低時，采用變動成本法顯然已無多大意義，改用完全成本法勢在必行。這就牽涉到間接費用的分配問題。按照傳統(tǒng)做法，間接費用是依據(jù)與產(chǎn)量相關的直接人工時間或工資額標準來進行分配的，而新的制造環(huán)境下直接人工作業(yè)趨減，且與巨額的間接費用不存在相關性，由此，傳統(tǒng)成本核算方法不能不予以修正。
