實行部門預(yù)算，建立國庫集中收付制度，推行政府采購，是近幾年來財政工作適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，實現(xiàn)宏觀調(diào)控，加大監(jiān)督力度，穩(wěn)定經(jīng)濟發(fā)展，實現(xiàn)資金優(yōu)化配置而對財政管理體制改革進行的有益探索。在財政管理體制的三項改革中，實行財政國庫集中支付制度是財政三項改革的核心。國庫集中支付制度是市場經(jīng)濟國家普遍實行的現(xiàn)代國庫管理制度，由政府財政部門對所有政府性收支實行集中收繳和支付的管理制度，通過國庫單一帳戶對財政性資金進行集中管理，因此也稱為國庫單一帳戶制度。
一、傳統(tǒng)國庫支付制度中存在的主要弊端
我國現(xiàn)行的財政國庫支付制度是在傳統(tǒng)體制下形成的，基本特征是預(yù)算單位多重設(shè)戶、財政資金分散支付，這種運作方式已經(jīng)不適應(yīng)建立社會主義市場經(jīng)濟和公共財政發(fā)展的要求。這種傳統(tǒng)體制下的國庫支付運作方式弊端也日益明顯，主要表現(xiàn)在以下3方面：
1、在財政資金使用上缺乏對預(yù)算單位的事前監(jiān)督和事中控制。由于預(yù)算單位重復(fù)和分散設(shè)置帳戶，財政資金流經(jīng)環(huán)節(jié)過多，對財政資金的使用缺乏全過程有效的監(jiān)督。單位自行管理銀行帳戶的使用，并擁有資金實際支配的決定權(quán)，導(dǎo)致支出行為隨意性較大，資金在使用中被各種擠占、截流、挪用財政資金的現(xiàn)象時有發(fā)生，特別是項目資金，往往落實到具體項目上“短斤少兩”。財政部門只能依賴各支出部門的財務(wù)報告進行事后審查監(jiān)督，不能及時發(fā)現(xiàn)和制止支出過程中的違紀違法行為。發(fā)現(xiàn)問題往往是“事過境遷”。
2、資金分散支付和存儲，容易造成財政資金大量滯留在預(yù)算單位帳戶上，資金使用效率不高，變相加大政府運行成本。由于各單位資金都有逐漸支付的過程，預(yù)算資金按期撥付，在各單位分散保存的情況下，必然會使大量財政資金分散在各單位形成大量財政資金沉淀，并在銀行低息存儲。而財政部門加快經(jīng)濟社會事業(yè)發(fā)展往往缺少資金，卻反過來還向銀行高息借貸，加大了政府的運行成本。
3、財政資金運行的信息反饋遲緩，支付過程不透明，支出信息只能事后只能經(jīng)過層層匯總后得來、難以及時為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟調(diào)控提供準確依據(jù)。因為財政資金大量分散于各單位、各部門在商業(yè)銀行開設(shè)的銀行帳戶，財政部門和中央銀行無法全面了解整個財政資金的運轉(zhuǎn)狀況，難以對財政和宏觀經(jīng)濟形勢做出及時、準確判斷。
二、 實行國庫集中支付制度帶來的顯著成效
通過實行國庫集中支付制度將預(yù)算單位多頭開戶改為單一帳戶；由原來的預(yù)算單位自己支付改為以財政直接支付為主，授權(quán)單位自行支付行為為輔；財政資金由分散存放改為統(tǒng)一存放財政部門；將原來的事后反饋改為實時反饋，將事后監(jiān)督改為實時監(jiān)督。通過近年來的實踐看實行國庫集中支付制度取得了的很大的成效，主要表現(xiàn)在以下幾方面：
1、有利于財力統(tǒng)一運作，資金統(tǒng)一調(diào)度，降低財政資金運行成本，提高了財政資金使用效率，增強了政府宏觀調(diào)控力度。
實行國庫集中支付后，可以有效解決過去財政資金多環(huán)節(jié)撥付和多戶頭存放問題。使預(yù)算單位的資金全部集中在國庫中，預(yù)算支出所需資金有財政帳戶直接撥付，減少中間環(huán)節(jié)，使預(yù)算資金到位及時，從而有效降低資金劃撥支付成本，提高預(yù)算資金使用效率。預(yù)算單位結(jié)余的財政資金都保存在國庫單一帳戶和財政預(yù)算外資金專戶，有利于政府加強資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，充分發(fā)揮財政資金的最大效益，集中財力辦大事。
2、實行國庫集中支付，可以強化財政預(yù)算執(zhí)行，規(guī)范了預(yù)算單位的財政收支行為，有效的預(yù)防單位擠占、挪用和截流財政資金。
實行國庫集中支付制度后，把預(yù)算執(zhí)行的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑昂褪轮斜O(jiān)督，把對支出預(yù)算總額的控制變?yōu)閷γ抗P支出的控制，使各項支出能嚴格按預(yù)算執(zhí)行，從而減少預(yù)算執(zhí)行的隨意性，強化預(yù)算的嚴肅性。同時，由于實際資金不到單位帳戶，使單位想擠占、挪用和截流財政資金無可乘之機。
3、實行國庫集中支付制度，有利于健全財政監(jiān)督機制，將事后監(jiān)督改為全程實時監(jiān)督。
實行國庫集中支付后，財政預(yù)算部門、支出單位、財政國庫支付部門三者形成相互制約、相互監(jiān)督的有機體，有利于加強對財政支出全過程的監(jiān)督和管理，杜絕不合理支出，提高財政資金的使用效益。財政部門可以依托現(xiàn)代化的技術(shù)手段，通過代理銀行每天反饋的支付信息，實現(xiàn)對每筆財政資金流向和流量的全過程監(jiān)控，將傳統(tǒng)的事后監(jiān)督，轉(zhuǎn)變?yōu)閷︻A(yù)算單位支出全過程進行實時監(jiān)督。有效地防止利用財政資金謀取私利等腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。
4、規(guī)范了預(yù)算資金的管理，強化了預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督。
現(xiàn)在建立起統(tǒng)一、高效、規(guī)范的預(yù)算資金申請與撥付關(guān)系，進一步對預(yù)算資金的管理、使用進行監(jiān)督約束；在預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督方面，樹立了依法執(zhí)行預(yù)算觀念。國庫集中支付額度必須嚴格按部門預(yù)算執(zhí)行，因為部門預(yù)算是經(jīng)人大審議批準的，所以任何機構(gòu)和個人必須嚴格按此執(zhí)行。對于預(yù)算支出中需要調(diào)整的項目、內(nèi)容都必須按程序報經(jīng)原批準單位進行調(diào)整批準后方可執(zhí)行。
三、實行國庫集中支付制度后，預(yù)算單位在會計核算和帳務(wù)處理有所變化。
實行國庫集中支付后，預(yù)算單位由原來的分散支付方式改為以財政直接支付為主，授權(quán)預(yù)算單位自行支付為輔。直接支付是由預(yù)算單位向財政部門提出支付申請，財政部門開具支付憑證，通過代理銀行將資金支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者，包括統(tǒng)發(fā)工資支出、集中采購支出和額度較大的工程、物品、服務(wù)等項支出。授權(quán)支付是由預(yù)算單位根據(jù)財政部門授權(quán)在規(guī)定的額度內(nèi)自行開具支付憑證，通過國庫單一帳戶體系，將資金撥付到收款人，包括未實行統(tǒng)一發(fā)放的工資支出、分散采購支出和零星支出等。在進行相關(guān)帳務(wù)處理時與原來的帳務(wù)處理也有很大的不同。例如：以事業(yè)單位為例。
一、在授權(quán)支付方式下進行帳務(wù)處理：
1、2005年1月份預(yù)算單位收到財政國庫支付中心轉(zhuǎn)來的《預(yù)算單位收款入帳通知書》金額100000元。
借：財政授權(quán)支付額度 100000元
貸：財政補助收入 ----財政授權(quán)支付 100000元
2、2005年1月份預(yù)算單位用財政授權(quán)支付額度采取轉(zhuǎn)帳方式購買零星的辦公用品支出2000元。
借：事業(yè)支出-----購買辦公用品 2000元
貸：財政授權(quán)支付額度 2000元
3、2005年2月份預(yù)算單位在國庫支付中心提取備用現(xiàn)金3000元，用于單位差旅費用報銷。
借：現(xiàn)金 3000元
貸：財政授權(quán)支付額度 3000元
借：事業(yè)支出-----差旅費 3000元
貸：現(xiàn)金 3000元
二、在直接支付方式下進行帳務(wù)處理
1、2005年1月份預(yù)算單位收到國庫集中支付中心轉(zhuǎn)來《財政直接支付入帳通知單》及發(fā)表銀行蓋章轉(zhuǎn)來的工資發(fā)放明細表25600元。
借：事業(yè)支出 25600元
貸：財政補助收入----財政直接支付 25600元
2、2005年2月份預(yù)算單位財政預(yù)算內(nèi)資金通過政府采購購買汽車一輛，并收到國庫集中支付中心轉(zhuǎn)來《財政直接支付入帳通知單》及相關(guān)原始票據(jù)140000元。
借：事業(yè)支出 140000元
袋：財政補助收入----財政直接支付 140000元
借：固定資產(chǎn) 140000元
貸：固定基金 140000元
四、深化和完善國庫集中支付改革的面臨的問題和建議
國庫集中支付改革是對財政資金運行方式的根本變革，是加強財政收支管理、從源頭上防止腐敗的重大舉措。但是改革也面臨如下問題：預(yù)算單位和財務(wù)人員對國庫集中支付制度認識不到位，主動性不強，甚至有抵觸情緒；部門預(yù)算和政府采購預(yù)算不夠完善；財政直接支付比例低；預(yù)算單位財務(wù)開支標準不統(tǒng)一；財務(wù)人員對相關(guān)的會計業(yè)務(wù)處理不熟悉；財政國庫集中支付管理信息系統(tǒng)不能適應(yīng)工作的需要等問題。因此我們必須采取以下措施完善國庫集中支付制度。
1、統(tǒng)一思想，提高認識，轉(zhuǎn)變觀念。財政部門要加大對此項改革的宣傳力度，通過各種途徑使預(yù)算單位和相關(guān)人員特別是單位領(lǐng)導(dǎo)認識到此項改革的目的和意義，讓財務(wù)人員熟悉相關(guān)政策、程序，預(yù)算單位提高認識轉(zhuǎn)變觀念爭取單位的理解和支持。
2、完善國庫集中支付制度的配套改革。為了加快國庫集中支付制度改革步伐，需要做好相關(guān)的配套工作。一是實行財政預(yù)算改革，逐細化部門預(yù)算編制工作，完善政府采購預(yù)算增強預(yù)算的約束力，為國庫集中支付制度推行提供可靠的保障。二是要建立支付中心業(yè)務(wù)結(jié)算系統(tǒng)、信息反饋系統(tǒng)，為國庫集中支付推行提供必要的運行條件。
3、加強對預(yù)算單位的財務(wù)管理，完善和統(tǒng)一相關(guān)費用開支標準。由于改革前預(yù)算單位費用開支標準自己控制，雖然國家有統(tǒng)一費用開支標準，但是由于一些標準已經(jīng)過時，嚴重脫離實際，預(yù)算單位之間執(zhí)行費用標準相差很大。實行改革后建議相關(guān)部門對預(yù)算單位財務(wù)開支費用標準加以整理、歸類和修訂，出臺相應(yīng)法規(guī)、制度，加強對預(yù)算單位財務(wù)管理，維護正常的財經(jīng)秩序。
4、加強對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能培訓。由于改革前和改革后預(yù)算單位帳務(wù)處理都有很大的變化。實行國庫集中支付后，會計核算、支付方式將發(fā)生很大的變化。這就要求有更多綜合素質(zhì)高、政策水平好的財會人員與之配套，我們必須加大對財務(wù)人員的培訓力度加強會計核算的基礎(chǔ)地位，規(guī)范核算操作。使廣大財務(wù)人員對國庫集中支付政策熟悉，了解有關(guān)的操作程序，能夠正確的進行會計核算。
5、逐步完善財政集中支付管理信息系統(tǒng)。建立發(fā)達的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)是保證整個支付系統(tǒng)內(nèi)部信息高速交換的根本平臺，應(yīng)該逐步完善和提高財政管理信息系統(tǒng)，為財政國庫集中支付改革提供技術(shù)支持。
我們堅信，隨著財政國庫集中支付改革的深入，所有的財政資金全部納入國庫單一帳戶體系管理后，財政資金使用將更加規(guī)范；預(yù)算執(zhí)行、收支信息更加透明、完整、準確和及時，為財政運行管理和宏觀經(jīng)濟調(diào)控決策提供可靠的信息參數(shù)；增強財政資金的控制和統(tǒng)一調(diào)度，為實施財政政策和管理提供了資金運行保證，極大地提高財政資金的運行效率和使用效益。
作者：陳長青 文章來源：河南省安陽市財政局
