ERP（Enterprise Resource Planning）即企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)，是在先進(jìn)的企業(yè)管理思想的基礎(chǔ)上，應(yīng)用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)企業(yè)資源的一體化管理，是一種可以提供跨地區(qū)、跨部門、甚至跨公司整合實(shí)時(shí)信息的企業(yè)管理信息系統(tǒng)。其基本思想是把企業(yè)的業(yè)務(wù)流程看作是一個(gè)緊密聯(lián)系的供應(yīng)鏈，并將企業(yè)內(nèi)部劃分為幾個(gè)協(xié)同作業(yè)的子系統(tǒng)。通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部供應(yīng)鏈上所有的環(huán)節(jié)進(jìn)行有效管理，實(shí)現(xiàn)物流、資金流、信息流的有效集成，從而提高企業(yè)的管理效率和經(jīng)營水平，最終提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。它的管理理念、管理思想和管理方法在企業(yè)的應(yīng)用，改變了企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、管理模式和會(huì)計(jì)模式，使企業(yè)審計(jì)工作發(fā)生了重大變化，為此企業(yè)實(shí)施ERP需要內(nèi)部審計(jì)部門的積極參與。內(nèi)部審計(jì)攜手ERP共同發(fā)展是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，提升競(jìng)爭(zhēng)力的重大挑戰(zhàn)。
一、ERP管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的影響
ERP系統(tǒng)實(shí)施后，改變了企業(yè)的經(jīng)營管理模式和業(yè)務(wù)流程，因而必然帶來審計(jì)工作的變化。實(shí)施ERP系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境發(fā)生了變化
首先，企業(yè)管理流程的優(yōu)化使內(nèi)部控制發(fā)生了變化。信息技術(shù)的應(yīng)用使企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理發(fā)生了質(zhì)的變化，企業(yè)所有的工作流程都按照面向客戶、面向信息網(wǎng)絡(luò)、面向軟件應(yīng)用的要求進(jìn)行了重組，相當(dāng)一部分的內(nèi)部控制點(diǎn)已建立于系統(tǒng)的應(yīng)用程序中，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行各種檢驗(yàn)、核對(duì)、判斷、監(jiān)督以及對(duì)系統(tǒng)各功能實(shí)用的權(quán)限控制等；其次，傳統(tǒng)的審計(jì)線索消失。在手工會(huì)計(jì)中，憑證、賬簿等審計(jì)線索主要是反映在書面上的，審計(jì)人員可利用這些書面材料從原始憑證查起，通過對(duì)報(bào)表之間、報(bào)表與賬簿之間會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系審查憑證賬簿所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合法性與業(yè)務(wù)處理的正確性。而實(shí)施ERP系統(tǒng)后，這些傳統(tǒng)的審計(jì)線索可能會(huì)部分或完全消失，取而代之的是存有電子數(shù)據(jù)處理信息的硬盤、軟盤等。
?。ǘ┢髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)重點(diǎn)發(fā)生了變化
首先，針對(duì)ERP系統(tǒng)的安全審計(jì)越來越重要。安全審計(jì)是對(duì)企業(yè)所使用的系統(tǒng)、程序及所實(shí)施的經(jīng)營活動(dòng)的安全性進(jìn)行的一種正規(guī)檢查和復(fù)核。在ERP系統(tǒng)中，由于會(huì)計(jì)事項(xiàng)由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)進(jìn)行處理，發(fā)生在原有手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的計(jì)算或過賬錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)相應(yīng)減少了。但如果ERP系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯(cuò)或被人為纂改，則計(jì)算機(jī)只會(huì)按給定的程序以同樣錯(cuò)誤的方式處理有關(guān)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，錯(cuò)誤的結(jié)果將十分嚴(yán)重。因此，在ERP環(huán)境下，審計(jì)內(nèi)容更加廣泛。其次，在ERP系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)各部門所依據(jù)的是同一數(shù)據(jù)庫提供的信息，信息錄入的某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤，將會(huì)產(chǎn)生連鎖反應(yīng)。所以原始資料成為審計(jì)的重點(diǎn)。其內(nèi)容包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的合法性和真實(shí)性、原始憑證錄入工作的準(zhǔn)確性。因此審計(jì)工作應(yīng)由事后評(píng)價(jià)向事前防范轉(zhuǎn)變，合規(guī)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變。
?。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)發(fā)生了變化
在手工會(huì)計(jì)條件下，對(duì)會(huì)計(jì)資料的審計(jì)一般采用審閱、核對(duì)、分析、比較和函證等方法。這些審查工作都是由人工執(zhí)行的。在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，由于大量的證據(jù)都存儲(chǔ)在肉眼看不到的存儲(chǔ)介質(zhì)上，對(duì)這些證據(jù)，審計(jì)人員只能利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行取證。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是必不可少、效率更高的審計(jì)技術(shù)。審計(jì)人員要對(duì)計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)的處理和控制功能進(jìn)行審查。此項(xiàng)審計(jì)常要利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。此外，在ERP環(huán)境下，由于缺乏紙性的審計(jì)線索，審計(jì)人員不得不使用計(jì)算機(jī)跟蹤電磁性的審計(jì)線索。離開了計(jì)算機(jī)，審計(jì)人員根本無賬可查。利用計(jì)算機(jī)可以更快速、更有效地對(duì)電磁化的經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行抽樣、檢查、核對(duì)、分析、比較和計(jì)算，能有效地提高審計(jì)效率、擴(kuò)大審查范圍、提高審計(jì)質(zhì)量。
?。ㄋ模┢髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)要求發(fā)生了變化
實(shí)施ERP系統(tǒng)后，龐大的信息實(shí)現(xiàn)了高度集成與共享，加之ERP環(huán)境比傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)更為復(fù)雜，審計(jì)對(duì)象也更廣泛，內(nèi)部審計(jì)只依靠原有的知識(shí)和技能無法勝任對(duì)ERP系統(tǒng)環(huán)境的審計(jì)工作。因此，內(nèi)審人員除了要具有過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)外，還應(yīng)能理清ERP各個(gè)子系統(tǒng)數(shù)據(jù)的來龍去脈，掌握ERP系統(tǒng)的使用平臺(tái)和網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，熟悉數(shù)據(jù)庫技術(shù)，才能很好地理解企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)與系統(tǒng)的各項(xiàng)功能設(shè)置，才能全面地把握審計(jì)的總體情況并對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)。
