一、謹(jǐn)慎性概念的起源與發(fā)展
在西方會計文獻中，經(jīng)常用來表達“面對不確定性所持有的態(tài)度”的詞有兩個：conservatism和 prudence。我國的會計學(xué)者一般把它們相應(yīng)地譯為“穩(wěn)健、謹(jǐn)慎”。盡管這兩個詞在詞義上有細微差別（穩(wěn)健，也稱保守，強調(diào)對風(fēng)險的較高預(yù)期；謹(jǐn)慎，也稱審慎，強調(diào)對風(fēng)險的適度預(yù)期），但早期會計文獻沒有做出詳細區(qū)分，而都統(tǒng)一為：對待會計中的不確定性，應(yīng)持小心、謹(jǐn)慎、傾向于悲觀的態(tài)度，也即在會計處理時，認為風(fēng)險發(fā)生的可能性要大于不發(fā)生的可能性。
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據(jù)調(diào)查，影響財務(wù)會計信息可理解性的前三位因素為，財務(wù)會計的專業(yè)性、措辭的通俗程度以及使用者的前導(dǎo)知識（陳今池，1998）。由于“謹(jǐn)慎性”和“穩(wěn)健性”之間存在客觀差異，必然會降低會計信息的可理解性，統(tǒng)一措辭顯得尤為重要。隨著會計研究的不斷發(fā)展，對“謹(jǐn)慎性”與“穩(wěn)健性”的爭論開始逐步趨于一致，大量的文獻檢索和實地調(diào)研從限度分析（孫寶成，1995）和措辭偏好（孫錚，2005）等方面都支持采用“謹(jǐn)慎性”的說法。
對謹(jǐn)慎性概念的界定，Basu (1997)在其實證研究中將其表述為，“會計師確認利得等好消息時所要求的可驗證程度要比確認損失等壞消息高”。所謂謹(jǐn)慎性是對利得和損失的可驗證程度的非對稱性狀態(tài)；對利得和損失的可驗證的差異性越大，就越謹(jǐn)慎。謹(jǐn)慎性會計處理結(jié)果，是對凈資產(chǎn)的持續(xù)低估。我國學(xué)者陳今池（1998）認為：“謹(jǐn)慎性原則是指某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)有幾種會計處理方法可供挑選時，應(yīng)當(dāng)選用對業(yè)主產(chǎn)權(quán)產(chǎn)生樂觀影響最小的那種方法?！睖茷椋?001）則進一步將謹(jǐn)慎性原則，明確為選擇對本期凈資產(chǎn)及利潤較為不利的方法或金額?！?我國新企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則第18條強調(diào)”應(yīng)有的謹(jǐn)慎“，即應(yīng)對可能發(fā)生的風(fēng)險進行科學(xué)合理的預(yù)期，既不夸大也不回避，保證會計信息的”真實、公允“。這一提法既符合人們對風(fēng)險預(yù)期的認知心理，又規(guī)范了會計術(shù)語的準(zhǔn)確表達。(責(zé)任編輯：上海論文網(wǎng))
