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審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。也就是說(shuō),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有主客觀原因,一方面是審計(jì)委托人可能存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)而產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),如委托人提供虛假會(huì)計(jì)資料,內(nèi)部控制制度不完善等;另一方面由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身受業(yè)務(wù)素質(zhì)所限,未能發(fā)現(xiàn)上述錯(cuò)漏,發(fā)表了不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)而產(chǎn)生了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第4號(hào)———審計(jì)抽樣》中指出的“信賴不足、信賴過(guò)度、誤受、誤拒”等風(fēng)險(xiǎn)。誠(chéng)然,由于獨(dú)立審計(jì)在時(shí)間和抽樣技術(shù)兩個(gè)方面受到限制,使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能萬(wàn)無(wú)一失地查出被審計(jì)單位的所有錯(cuò)漏,但并不是說(shuō),所有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都是技術(shù)原因造成的。更重要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德。因此,我們研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),就是要努力防范和化解這種風(fēng)險(xiǎn)并將之盡量降低到可接受的水平,以避免法律訴訟的侵?jǐn)_。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在要求審計(jì)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)中高度重視和防范,并把風(fēng)險(xiǎn)控制在最低限度?？梢?jiàn),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可消除,但可以規(guī)避。主要措施有:

一、恪守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn),樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)

“人要正直,而非被迫正直”。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的這句名言道出了獨(dú)立審計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)涵:獨(dú)立、客觀、公正。現(xiàn)實(shí)生活中,很多訴訟案件是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到利益驅(qū)動(dòng)或屈從于各種壓力或主觀看法過(guò)多造成的,也有的法律糾紛是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)時(shí)粗心大意、偷工減料、為不得罪客戶放棄原則等原因引發(fā)的。這不但偏離了審計(jì)的目標(biāo),也破壞了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的公眾形象。所以,注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有奉行獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)道德精神,樹(shù)立道德意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí),具有認(rèn)真而謹(jǐn)慎的執(zhí)業(yè)態(tài)度,才可避免法律責(zé)任和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。即使受到法律牽連,也可以此進(jìn)行抗辯。 (責(zé)任編輯：上海論文網(wǎng))