當前金融危機情況下,如何加強中小企業(yè)的管理特別是財務管理,以應對經(jīng)濟危機更顯的尤為重要。
一、我國中小企業(yè)財務管理存在的主要問題
(一)企業(yè)信譽度低,融資困難,缺乏資金支持
中小企業(yè)缺乏資金支持,融資相當困難,特別是非國有中小企業(yè)的融資難就更加突出。資金短缺,生產(chǎn)能力不能充分有效地發(fā)揮,已成為制約中小企業(yè)發(fā)展的主要問題之一。造成這種情況的原因是多方面的:現(xiàn)行上市融資、發(fā)行債券、信托融資的法律法規(guī)和政策導向不完備。雖然剛推出的中小企業(yè)板,但是進入門檻仍較高,絕大部分中小企業(yè)仍難以進入;風險投資機構少、規(guī)模小;區(qū)域性資本市場不健全,財政扶持能力不足;信用擔保尚不完善等,都使企業(yè)缺乏有效的資金補充機制。但是從企業(yè)財務管理上看,中小企業(yè)財務內控制度不健全,財務控制措施不嚴格,會計信息失真,嚴重影響企業(yè)的資信度。
(二)財務管理缺乏科學性,財務內控制度不健全
銀行存款、現(xiàn)金和存貨管理比較混亂;會計核算不按國家規(guī)定的會計制度進行,如收入與成本費用不配比、折舊的攤銷方法前后不一致、成本核算不規(guī)范等,導致會計報表反映的資料不真實;銀行賬戶多頭開戶,將某銀行賬戶不歸并入賬進行收支賬外核算。另外,企業(yè)財務內控制度也不完善。存貨管理混亂,購入原材料無驗收制度,倉庫無領發(fā)貨制度,存貨計價任意,賬物不符,賬賬不符;產(chǎn)品銷售不入賬、設置“小金庫”,應收賬款失控,收入支票任意背書,“實收資本”不實,空殼驗資或以其它形式抽逃資本。
(三)管理模式僵化,管理觀念陳舊,無法適應現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展
中小企業(yè)的所有權結構一般來說是高度集中的,在經(jīng)營模式上所有權與經(jīng)營權合一,企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者。在這些企業(yè)中,企業(yè)領導者集權、家族化管理現(xiàn)象嚴重,項目決策不科學,不民主,隨意性較大,個人說了算的情況盛行,難免造成投資決策失誤?，F(xiàn)有的中小企業(yè),大部分是在八十年代短缺經(jīng)濟條件下發(fā)展起來的,其中相當一部分管理者的素質、能力還停留在當時的水平,管理觀念陳舊,管理思想落后,沒有將財務管理納入企業(yè)管理的通盤考慮和有效機制中,缺乏現(xiàn)代財務管理觀念,使財務管理失去了在企業(yè)管理中應有的地位和作用,難以適應現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的要求。
(四)財務人員素質普遍不高,財務管理難以規(guī)范有效進行
由于中小企業(yè)早期自身經(jīng)營的特點,企業(yè)經(jīng)營者往往對比較敏感的財務部門使用親屬和有裙帶關系的人。這部分財務管理人員素質較低,缺乏財務管理的基本理論和基本知識,同時法制觀念比較淡薄,對財務會計法律法規(guī)缺乏充分的理解和認識。另外,中小企業(yè)組織機構和制度往往不健全,管理人員職責不明確,工作流程不規(guī)范,由此財務審批隨意性大,越權行事現(xiàn)象嚴重,造成財務管理難以規(guī)范化運作。
(五)財務管理范圍狹隘
財務管理內容主要包括:財務分析、預測、決策、計劃、資金管理、成本管理、收入及利潤分配等。當前中小企業(yè)財務管理范圍狹隘,主要是對財務管理內容的片面理解,只重視資金和成本的管理,往往忽視財務管理在企業(yè)計劃、決策方面的作用。而一個企業(yè)真正想做大做強,在企業(yè)經(jīng)營上取的質的突破,財務管理的預測和決策更必不可少。
二 、解決中小企業(yè)財務管理存在問題的對策
(一)采取各種積極措施,切實解決企業(yè)資金困難
一是建立中小企業(yè)發(fā)展準備金制度。準備金由政府掌握,重點用于支持地方中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品換代,支持高新技術產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,做到有償使用,滾動發(fā)展。初始資金可由財政撥款、原國有中小企業(yè)出售所得、中小企業(yè)提取一定的發(fā)展準備金等方式籌集。二是建立中小企業(yè)銀行,鼓勵開辦多種經(jīng)營模式的金融機構。鼓勵組建以中小企業(yè)為主要股東、以企業(yè)互助為主要業(yè)務范圍的、區(qū)域性的中小企業(yè)互助合作銀行及投資財團,并在法律上規(guī)定資金投向(主要為中小企業(yè))和扶持的政策。同時,各大商業(yè)銀行也應積極為中小企業(yè)的融資提供支持。三是成立中小企業(yè)貸款擔保機構,加快建立中小企業(yè)信用擔保體系,為企業(yè)提供有償服務。國家也應在總結有關省市中小企業(yè)信用擔保體系試點經(jīng)驗的基礎上,借鑒日本等國和中國臺灣地區(qū)的成功做法,積極探索組建國家中小企業(yè)信用保險公司和中國中小企業(yè)信用擔保協(xié)會,為省市中小企業(yè)信用擔保機構提供再保服務。四是組織中小企業(yè)建立資金互助會。在一些農(nóng)村,農(nóng)民自愿入伙建立的農(nóng)業(yè)互助基金會已在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)上發(fā)揮了積極地作用。所以,借鑒這一經(jīng)驗,成立中小企業(yè)互助基金會,增加企業(yè)資金來源渠道。五是允許中小企業(yè)以股票、債券等非信貸方式融資。要鼓勵有條件的中小企業(yè)到深、滬兩地上市,選擇有條件的中小企業(yè)以共擔風險方式聯(lián)合發(fā)行企業(yè)債券等,國家應加快資本市場的發(fā)展。 (二)加強財務管理,健全財務內控制度
一是企業(yè)應建立健全財產(chǎn)物資管理的內部控制制度,在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序,堵住漏洞,維護安全。二是對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開,以形成有力的內部牽制,決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。三是定期檢查盤點財產(chǎn),督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。四是加強對存貨和應收賬款的管理。加強對存貨管理,盡可能壓縮過時的庫存物資,避免資金呆滯,并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。加強應收賬款管理,對賒銷客戶的信用進行調研評定,定期核對應收賬款,制定完善的收款管理辦法,嚴格控制賬齡。
(三)更新管理思維,積極建立現(xiàn)代企業(yè)制度
明晰產(chǎn)權、建立規(guī)范的企業(yè)產(chǎn)權制度,是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度和組織基礎。因此,中小企業(yè)發(fā)展到一定階段后,必須進行產(chǎn)權制度改革。通過規(guī)范產(chǎn)權改革,一是解決所有權過分集中的情況,形成多元化的產(chǎn)權結構,防止“一股獨大”;二是建立起股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等現(xiàn)代企業(yè)的治理結構。在建立新的產(chǎn)權結構的基礎上,建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應的組織架構和決策機制,為進行良好的財務管理構建制度和組織基礎。
(四)開展財務業(yè)務和法律知識培訓。提高企業(yè)經(jīng)營者和財務人員的業(yè)務素質
政府和行業(yè)主管部門應針對中小企業(yè)財務管理存在的問題積極組織和開展業(yè)務培訓。同時企業(yè)經(jīng)營者也應了解企業(yè)財務的重要性,充分理解財務管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用,從企業(yè)的長遠發(fā)展去審視企業(yè)的經(jīng)營管理,提高財務管理的意識和業(yè)務素養(yǎng)。財政部門要加強對企業(yè)財務人員的業(yè)務培訓,同時對中小企業(yè)中財務管理混亂的企業(yè),加強財務監(jiān)督。建議他們搞好稅收籌劃,迸一步提高他們的素質。
(五)積極拓展中小企業(yè)財務管理范圍
第一,將財務管理滲透到生產(chǎn)過程中,就是通過財務指標的對比管理發(fā)現(xiàn)差距;然后從經(jīng)濟性、技術性指標中查找差距產(chǎn)生的原因,從生產(chǎn)環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)問題。從而實現(xiàn)財務管理與日常生產(chǎn)經(jīng)營過程的有機結合,發(fā)揮財務管理效應。第二,將財務管理貫徹到整個中小企業(yè)的經(jīng)營管理過程中,就是將成本管理、資金管理、市場營銷等全部納入財務管理范圍。充分運用財務管理計劃、分析功能,切實提高財務管理在中小企業(yè)的決策地位及作用。
