一、前言
規(guī)范的財(cái)務(wù)管理有利于調(diào)動(dòng)企業(yè)廣大職工的積極性,有利于強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理,有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此,企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,構(gòu)筑科學(xué)的管理體制勢(shì)在必行。實(shí)踐證明,財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的核心,也是被實(shí)踐證明行之有效的管理系統(tǒng)。因此,良好的財(cái)務(wù)管理對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的生存發(fā)展具有極其重要的意義。
二、 企業(yè)財(cái)務(wù)管理的原則
(一) 合法性原則
財(cái)務(wù)管理的設(shè)計(jì)和實(shí)施應(yīng)當(dāng)符合同家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況。
(二) 廣泛性約束原則。
廣泛約束性是指財(cái)務(wù)管理制度對(duì)單位內(nèi)部每一位成員都有效,都必須無(wú)條件地被遵守,任何人都無(wú)權(quán)游離于它之外或凌駕于它之上。單位財(cái)務(wù)管理制度作為單位內(nèi)部的“法律”,一旦制定實(shí)施,上至單位負(fù)責(zé)人,下至普通職工,就必須人人道守。單位管理層尤其是單位負(fù)責(zé)人必須帶好頭,以身作則,大力宣傳,形成一個(gè)良好的氛圍,以實(shí)際行動(dòng)充分調(diào)動(dòng)各個(gè)部門和每位員工的主動(dòng)性和積極性,真正做到人人、事事、時(shí)時(shí)都能遵循財(cái)務(wù)管理制度。否則,財(cái)務(wù)管理制度即使制定得再合法、再完美,也只是一紙空文,發(fā)揮不了財(cái)務(wù)管理的作用。
(三) 成本效益原則。
成本效益原則是從事任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都要遵循的一項(xiàng)基本原則。單位建立和實(shí)施會(huì)計(jì)控制所花費(fèi)的代價(jià)不應(yīng)超過(guò)因此而獲得的收益,即力爭(zhēng)以最小的控制成本獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)控制時(shí),要有選擇地控制,并要努力降低因控制所引起的各種耗費(fèi)。
三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容
企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容包括資金籌集、運(yùn)用、回收、分配、償還等各個(gè)環(huán)節(jié),從企業(yè)開辦到終止、清算的全過(guò)程的財(cái)務(wù)活動(dòng),其具體內(nèi)容如下:
(一)籌集資金管理
企業(yè)要按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定,籌集企業(yè)資本金,并確保資本金的保全和完整。要采用科學(xué)的籌資決策,選擇有利的籌資渠道,降低資金成本,以取得良好的籌資效果。
(二)固定資產(chǎn)管理
固定資產(chǎn)管理主要包括固定資產(chǎn)分類、計(jì)價(jià)、固定資產(chǎn)需用量預(yù)測(cè),固定資產(chǎn)折舊和再生產(chǎn),固定資產(chǎn)投資決策,以及固定資產(chǎn)日常綜合管理。
(三)無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理
無(wú)形資產(chǎn)管理包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、攤銷、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外投資等管理工作。遞延資產(chǎn)管理包括開辦費(fèi)和租入固定資產(chǎn)改良支出等管理。其他資產(chǎn)管理包括特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資、凍結(jié)物資和涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)管理
(四)流動(dòng)資產(chǎn)管理
流動(dòng)資產(chǎn)管理包括對(duì)現(xiàn)金各種存款、應(yīng)收款、預(yù)付款、存貨的管理。
(五)對(duì)外投資管理
對(duì)外投資管理包括短期投資和長(zhǎng)期投資管理。長(zhǎng)期投資管理又包括股票投資、債券投資和其他投資管理。
(六)成本費(fèi)用管理
成本費(fèi)用管理包括成本費(fèi)用的開支范圍,成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、分析、考核等管理。
(七)銷售收入和利潤(rùn)管理
銷售收入和利潤(rùn)管理包括產(chǎn)品定價(jià)方法和策略,銷售收入計(jì)劃和日常管理,稅金管理,目標(biāo)利潤(rùn),利潤(rùn)計(jì)劃和利潤(rùn)分配管理。
(八)財(cái)務(wù)綜合管理
財(cái)務(wù)綜合管理包括財(cái)務(wù)收支計(jì)劃管理、財(cái)務(wù)收支日常管理以及企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算等。 (九)財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析
財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析包括財(cái)務(wù)報(bào)告體系、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系以及財(cái)務(wù)報(bào)表分析等。
(十)企業(yè)終止與清算的管理
企業(yè)終止與清算的管理包括企業(yè)終止與清算的程序、清算損益和剩余財(cái)產(chǎn)的管理等。
四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的任務(wù)
(一)籌集資金,平衡調(diào)度資金,提高資金利用效果
資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要條件,企業(yè)初創(chuàng)時(shí)需要籌集資本金,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中隨著生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大以及各種情況的變化,也需要籌集資金。企業(yè)財(cái)務(wù)部門,必須按照法律、法規(guī),通過(guò)各種合法渠道取得各種資金,如取得國(guó)家撥款,銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款,發(fā)行股票、債券,利用商業(yè)信用、補(bǔ)償貿(mào)易、租賃、信托等方式來(lái)籌集資金。在籌集資金時(shí)要正確地測(cè)定企業(yè)資金需要量,選擇資金成本低、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小的籌資渠道。
企業(yè)財(cái)產(chǎn)部門還要經(jīng)常做好企業(yè)資金的平衡調(diào)度,要使企業(yè)資金在數(shù)量上和時(shí)間上適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要,努力達(dá)到收支平衡,使企業(yè)保持一定的支付能力。
企業(yè)財(cái)務(wù)部門還要合理節(jié)約地使用資金,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金的利用效果。為此要做好資金使用的預(yù)算、計(jì)劃、控制、調(diào)度、核算和分析等工作,增產(chǎn)節(jié)約,精打細(xì)算,把有限的資金用在刀刃上。要合理調(diào)度資金.加速資金周轉(zhuǎn),促進(jìn)資金利用效益的提高。
(二)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策,為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策,關(guān)系到企業(yè)的總體發(fā)展。如果決策正確,企業(yè)就能取得較好的經(jīng)濟(jì)效益;如果決策錯(cuò)誤,就會(huì)造成很大的損失。企業(yè)重大的經(jīng)營(yíng)決策,如企業(yè)的投資方向和投資規(guī)模、開發(fā)新產(chǎn)品、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、技術(shù)引進(jìn)和技術(shù)改造、橫向聯(lián)合等決策都關(guān)系到企業(yè)的資金、成本費(fèi)用、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要盡量利用所掌握的信息、資料、參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策,要從降低成本費(fèi)用、增加利潤(rùn)的要求出發(fā),對(duì)各項(xiàng)決策的備選方案進(jìn)行分析評(píng)價(jià),在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策中,充分發(fā)揮參謀作用。
(三)降低成本費(fèi)用,增加企業(yè)盈利
成本費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的成本和各種費(fèi)用,是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金耗費(fèi)。在產(chǎn)品銷售價(jià)格和銷售稅率一定的情況下,降低成本費(fèi)用就可以增加盈利。
企業(yè)成本費(fèi)用的高低與該企業(yè)內(nèi)部各單位以及每個(gè)職工工作的好壞,都有關(guān)系。單靠財(cái)務(wù)部門是難以全面、有效地降低成本與費(fèi)用。企業(yè)的總會(huì)計(jì)師(或時(shí)會(huì)工作的負(fù)責(zé)人)要協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)推行企業(yè)內(nèi)經(jīng)濟(jì)核算,將成本費(fèi)用列入考核指標(biāo),使全體職工都來(lái)當(dāng)家理財(cái)。企業(yè)還要采取各種措施,控制各種物資消耗和費(fèi)用開支,促使增產(chǎn)節(jié)約,改善經(jīng)營(yíng)管理,不斷提高盈利水平。
(四)正確分配企業(yè)收入,協(xié)調(diào)處理財(cái)務(wù)關(guān)系
企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)后取得資金收入,這部分資金完成了一次循環(huán)。企業(yè)取得銷售收入后,應(yīng)按照稅法的規(guī)定繳納流轉(zhuǎn)稅及附加稅,同時(shí)以成本費(fèi)用為尺度補(bǔ)償生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的耗費(fèi),以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常進(jìn)行。然后再按規(guī)定繳納所得稅,稅后利潤(rùn)先扣除被沒(méi)收的財(cái)物損失,支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款,彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損,提取公積金和公益金,剩余部分在投資者之間進(jìn)行分配。在分配企業(yè)收入的過(guò)程中,要協(xié)調(diào)好企業(yè)與有關(guān)各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系。
(五)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律
財(cái)務(wù)監(jiān)督是通過(guò)財(cái)務(wù)收支對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性與合理性進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性是指這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國(guó)家有關(guān)的法規(guī)和制度,是否遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性是指這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合企業(yè)收益最大、風(fēng)險(xiǎn)最小的目標(biāo),是否有利于資金周轉(zhuǎn)和提高經(jīng)濟(jì)效益。由于財(cái)務(wù)管理能以價(jià)值形式對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行綜合反映,企業(yè)的一切財(cái)務(wù)收支又都要通過(guò)財(cái)務(wù)部門辦理,這就使財(cái)務(wù)監(jiān)督成為可能。通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督.可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止一些不合法和不合理的收支,打擊貪污盜竊等犯罪行為,保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全與完整。通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)督,還可以發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的損失和浪費(fèi)以及企業(yè)管理上的薄弱環(huán)節(jié),以利于不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平。
(六)現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)重視員工發(fā)展,規(guī)范現(xiàn)代企業(yè)文化。
首先應(yīng)對(duì)員工進(jìn)行道德價(jià)值觀、專業(yè)知識(shí)和職能的導(dǎo)向培訓(xùn),提高員工素質(zhì);其次要給員工物質(zhì)的保障及可能的成長(zhǎng)空間,如建立有效的績(jī)效工資制度和考核標(biāo)準(zhǔn),保證員工工資待遇能隨現(xiàn)代企業(yè)的成長(zhǎng)也能水漲船高;再次能給員工職位晉升的機(jī)會(huì)。同時(shí)現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)宗旨,營(yíng)造良好的現(xiàn)代企業(yè)文化氛圍,為現(xiàn)代企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提供環(huán)境保證。
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