一、前言
規(guī)范的財務(wù)管理有利于調(diào)動高速公路建設(shè)公司廣大職工的積極性,有利于強化高速公路建設(shè)公司的內(nèi)部管理,有利于提高高速公路建設(shè)公司經(jīng)濟效益。因此,高速公路建設(shè)公司加強財務(wù)管理,構(gòu)筑科學的管理體制勢在必行。實踐證明,財務(wù)管理是高速公路建設(shè)公司經(jīng)濟管理的核心,也是被實踐證明行之有效的管理系統(tǒng)。因此,良好的財務(wù)管理對于高速公路建設(shè)公司的生存發(fā)展具有極其重要的意義。
二、新時期高速公路建設(shè)公司中的財務(wù)管理工作存在的問題
通過調(diào)查統(tǒng)計,發(fā)現(xiàn)高速公路建設(shè)公司財務(wù)管理制度實施不力、缺乏有效的監(jiān)督制約機制是普遍存在的缺陷。其
次,領(lǐng)導認識不足,法制觀念淡薄。在實際工作中,確實有越來越多的高速公路建設(shè)公司領(lǐng)導越來越關(guān)心和重視財務(wù)管理工作。但也有不少領(lǐng)導是把“關(guān)心”、“重視”用在違法亂紀上,對有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定不以為然,認為“單位里領(lǐng)導可以說了算”,這樣才能真正體現(xiàn)經(jīng)理負責制,以致給高速公路建設(shè)公司和國家造成了巨大損失。同時,高速公路建設(shè)公司監(jiān)督不力,財務(wù)控制存在漏洞。沒有嚴格的財務(wù)管理制度,缺乏必要的監(jiān)督體系,財務(wù)收支管理混亂,既無成本費用控制辦法,又無用款審批權(quán)限規(guī)定。有的高速公路建設(shè)公司負責人私設(shè)“小金庫”,賬外設(shè)賬,以權(quán)謀私;有的高速公路建設(shè)公司會計工作秩序混亂,會計數(shù)據(jù)不正確、不完整,會計核算嚴重失實,財務(wù)報表被歪曲,會計工作缺乏獨立性、權(quán)威性,一切領(lǐng)導說了算,會計控制的應(yīng)有作用未能很好發(fā)揮。
三、高速公路建設(shè)公司財務(wù)管理的原則
(一) 合法性原則
財務(wù)管理的設(shè)計和實施應(yīng)當符合同家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定和高速公路建設(shè)公司內(nèi)部實際情況。
(二) 廣泛性約束原則
廣泛約束性是指財務(wù)管理制度對單位內(nèi)部每一位成員都有效,都必須無條件地被遵守,任何人都無權(quán)游離于它之外或凌駕于它之上。單位財務(wù)管理制度作為單位內(nèi)部的“法律”,一旦制定實施,上至單位負責人,下至普通職工,就必須人人道守。單位管理層尤其是單位負責人必須帶好頭,以身作則,大力宣傳,形成一個良好的氛圍,以實際行動充分調(diào)動各個部門和每位員工的主動性和積極性,真正做到人人、事事、時時都能遵循財務(wù)管理制度。否則,財務(wù)管理制度即使制定得再合法、再完美,也只是一紙空文,發(fā)揮不了財務(wù)管理的作用。
(三) 成本效益原則
成本效益原則是從事任何經(jīng)濟活動都要遵循的一項基本原則。單位建立和實施會計控制所花費的代價不應(yīng)超過因
此而獲得的收益,即力爭以最小的控制成本獲得最大的經(jīng)濟效益。高速公路建設(shè)公司領(lǐng)導層在設(shè)計會計控制時,要有選擇地控制,并要努力降低因控制所引起的各種耗費。
四、如何改善高速公路建設(shè)公司財務(wù)管理
(一)強化高速公路建設(shè)公司財務(wù)會計人員的素質(zhì)和行為準則
人是生產(chǎn)力中最活躍的因素,任何一個好的制度和方法最終還是要由人去執(zhí)行,否則再好的制度也難以發(fā)揮作用,成為一種擺設(shè)。對高速公路建設(shè)公司財務(wù)會計從業(yè)人員的控制,是強化會計內(nèi)部控制的核心。當前一些高速公路建設(shè)公司出現(xiàn)的內(nèi)控問題,甚至發(fā)生案件的關(guān)鍵不是沒有制度而是制度沒有落實到位,而是“憑習慣,憑良心”辦事釀成的。因此,強化高速公路建設(shè)公司的內(nèi)部控制,首先要以《財務(wù)從業(yè)人員職業(yè)操守》的標準作為會計人員的行為準則,加強會計人員的職業(yè)教育,不斷提高會計從業(yè)人員的素質(zhì),形成會計職業(yè)道德的自律機制;其次要根據(jù)激勵與約束的原則,充分發(fā)揮會計人員的能動性,在工作中,自覺遵守會計制度,并敢于制止和揭露違規(guī)行為,從而強化對會計人員的業(yè)務(wù)操作的過程控制;第三要轉(zhuǎn)變高速公路建設(shè)公司會計內(nèi)部控制與管理的理念,變對會計人員業(yè)務(wù)操作過程的事后監(jiān)督為事先預(yù)警,做到事前、事中、事后三管齊下,真正使會計內(nèi)部控制機制得以有效運行。
(二)加強信息化系統(tǒng)軟件在高速公路建設(shè)公司財務(wù)管理中的應(yīng)用
信息化系統(tǒng)軟件在高速公路建設(shè)公司財務(wù)管理中應(yīng)用,可以降低了高速公路建設(shè)公司全年的庫存資金占用率。更加完善了高速公路建設(shè)公司財務(wù)基礎(chǔ)資料的統(tǒng)一管理的同時,提升了會計數(shù)據(jù)的準確性和可靠性。這樣既規(guī)范了高速公路建設(shè)公司員工的工作流程,又提高了高速公路建設(shè)公司的經(jīng)營和工作效率。另外一方面,財務(wù)信息化系統(tǒng)統(tǒng)一了高速公路建設(shè)公司底層會計核算的信息化,并規(guī)范了業(yè)務(wù)操作,構(gòu)建了集團高效的報告體系,真正做到了數(shù)據(jù)真實性、數(shù)據(jù)及時性和統(tǒng)一。報表數(shù)據(jù)的集中存放,更減少了傳遞與交互,簡化了報表數(shù)據(jù)的采集過程。財務(wù)信息化系統(tǒng)滿足了公司信息披露及時性、準確性的需求、適應(yīng)了各方業(yè)務(wù)交流、信息共享平臺的需求、增強了高速公路建設(shè)公司管控能力,提高高速公路建設(shè)公司內(nèi)部管理效率、提升了高速公路建設(shè)公司財務(wù)管理和會計核算的水平、為高速公路建設(shè)公司的信息化建設(shè)做了有效的探索。通過信息系統(tǒng)的實施,能夠在核心業(yè)務(wù)層搭建高速公路建設(shè)公司的核心應(yīng)用框架,建立高速公路建設(shè)公司統(tǒng)一的資金流運作管理框架,實現(xiàn)高速公路建設(shè)公司財務(wù)的集中管理,加強高速公路建設(shè)公司物流運作效率,實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)一體化,實現(xiàn)數(shù)據(jù)、應(yīng)用、流程、協(xié)同的集成,提高管理效率、管理時效、管理效益和降低管理成本,從而最終達到提高高速公路建設(shè)公司管理水平的目的。
(三)高速公路公司應(yīng)重視員工的發(fā)展,規(guī)范高速公路建設(shè)企業(yè)文化
首先應(yīng)對員工進行道德價值觀、專業(yè)知識和職能的導向培訓,提高員工素質(zhì);其次要給員工物質(zhì)的保障及可能的成長空間,如建立有效的績效工資制度和考核標準,保證員工工資待遇能隨高速公路公司的成長也能水漲船高;再次能給員工職位晉升的機會。同時高速公路公司應(yīng)堅持高速公路建設(shè)公司的經(jīng)營宗旨,營造良好的高速公路建設(shè)公司文化氛圍,為高速公路公司建立健全內(nèi)部會計控制提供環(huán)境保證。同時,高速公路公司應(yīng)建立合理、良好的組織機構(gòu)。良好的組織結(jié)構(gòu)必須以執(zhí)行工作計劃為使命,并具有清晰的職位“層次順序”、流暢的“意見溝通”管道、有效的“協(xié)調(diào)”與“合作”體系。所以高速公路公司應(yīng)該根據(jù)實際情況,在完善《高速公路公司章程》的同時,參照《高速公路公司章程》的要求和行業(yè)的特點,按照“精干、高效”的原則設(shè)置職能部門。明確各主要責任人的權(quán)利和義務(wù),明確經(jīng)營權(quán)、監(jiān)督權(quán)的歸屬以及高速公路公司重大問題的決策的表決方式,制定合理的監(jiān)督辦法和高速公路建設(shè)公司收益的分配辦法,形成有效的高速公路公司治理結(jié)構(gòu)。
(四)完善高速公路公司貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制機制
出納應(yīng)根據(jù)《現(xiàn)金管理條例》的規(guī)定,嚴格實行收支兩條線,并將超出庫存限額的現(xiàn)金及時存入銀行,保證現(xiàn)金資產(chǎn)的安全完整。對于因經(jīng)營需要而不必當日存入銀行的現(xiàn)金收入,應(yīng)得到會計主管的簽字批準。同時當天不能解入銀行的現(xiàn)金必須單獨列表,注明金額和未解入銀行的理由,以便日后同銀行存款、其他應(yīng)收賬款相核對。高速公路公司應(yīng)派專人對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期的盤點,根據(jù)清查結(jié)果編制現(xiàn)金盤點報告單,填列賬存和實存等情況,以此來保證現(xiàn)金的賬面余額與實有數(shù)相符。
每月應(yīng)由會計去銀行索取對賬單,將對賬單余額與銀行存款日記賬賬面余額對賬,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,調(diào)節(jié)未達賬項,使銀行存款賬面余額與對賬單余額相符,驗證賬面余額的正確性。同時應(yīng)建立會計人員之間以及會計與出納之間的輪崗制度,從而使以往日常工作中的差錯和不軌行為容易暴露,消除有些人蓄謀侵占盜用的念頭,減少貨幣資金管理中產(chǎn)生舞弊的可能性。
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