一、新借款費用準則主要變化
（一）可予資本化的借款范圍擴大。
（二）可予資本化的資產(chǎn)范圍擴大。
（三）折溢價攤銷方法的變化。新借款費用準則僅允許企業(yè)采用實際利率法確定每一會計期間應(yīng)攤銷的折價或者溢價金額。采用實際利率法，能更準確地反映利息的實際情況，增加信息的真實性。
（四）計算借款費用扣除項目的變化。原借款費用準則和新借款費用準則中的借款利息資本化金額的計算方法基本不變，即用原計算方法計算。但是原借款費用準則不考慮在借款費用中扣除其用于短期投資所獲得的投資收益，新借款費用準則采納了在借款費用中扣除其用于短期投資所獲得的投資收益的做法。
二、借款費用準則變化對企業(yè)利潤的影響
三、借款費用的審計策略
（一） 進行風險評估和控制測試時的審計策略。
1．注冊會計師需要加強對被審計單位的誠信度、能力和態(tài)度的分析，關(guān)注其是否存在公允價值計量舞弊的可能性。
2．注冊會計師要對與借款費用有關(guān)的內(nèi)部控制進行評估，看其內(nèi)部控制是否建立健全，是否能夠切實地發(fā)揮作用，然后根據(jù)內(nèi)部控制的完善程度確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間、范圍等。最后，注冊會計師要評估與借款費用有關(guān)的重大錯報風險和重要性，一般包括：借款費用的范圍（種類）、與借款費用有關(guān)的資產(chǎn)范圍、借款費用資本化的金額以及借款費用資本化的時間等。
（二）實質(zhì)性測試階段的審計策略。
1． 注冊會計師要對借款費用的真實存在性進行審計。
2． 注冊會計師要對借款費用資本化的符合性進行審計。
3． 注冊會計師要對借款的利息、借款折價或者溢價的攤銷等的資本化以及資本化的時間進行審計。
4． 注冊會計師要對借款費用的披露情況進行審查。
