企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警,就是從財務(wù)角度對企業(yè)進行預(yù)警,它是架構(gòu)在企業(yè)預(yù)警理論之上,以企業(yè)的財務(wù)報表、經(jīng)營計劃及其他相關(guān)財會資料為依據(jù),利用財會、金融、企業(yè)管理、市場營銷理論,采用比率分析、比較分析、因素分析等方法,及時捕捉企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)活動過程中的堵塞、浪費、過度滯留等影響財務(wù)收益的重大管理失誤和管理波動信號,并在危機發(fā)生之前向企業(yè)經(jīng)營者亮出黃牌、發(fā)出警報,督促企業(yè)管理當局采取有效措施,避免潛在的危機演變成損失,起到未雨綢繆、防患于未然的作用,并使企業(yè)財務(wù)管理活動始終處于安全、可靠的運行狀態(tài)。
一、建立企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)的意義
財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)是以企業(yè)信息化為基礎(chǔ),并貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程,以企業(yè)的財務(wù)報表、經(jīng)營計劃及其他相關(guān)的財務(wù)資料為依據(jù),利用財會、金融、企業(yè)管理、市場營銷等理論,采用比例分析、數(shù)學模型等方法進行預(yù)報示警。它通過收集與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭狀況、企業(yè)本身的各類財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營狀況信息,進行比較分析,判斷是否預(yù)警。經(jīng)過對大量的信息進行分析,當出現(xiàn)可能危害企業(yè)財務(wù)狀況的關(guān)鍵因素時,財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)能預(yù)先發(fā)出警告,提醒經(jīng)營者早做準備或采取對策,避免潛在風險演變成現(xiàn)實損失,未雨綢繆,起到防患于未然的作用。當財務(wù)發(fā)生潛在危機時,財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)還能及時尋找導(dǎo)致財務(wù)狀況不佳的根源,使經(jīng)營者有的放矢,采取有效措施,阻止財務(wù)狀況進一步惡化。通過財務(wù)風險預(yù)警分析,企業(yè)能夠系統(tǒng)而敏銳地發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的財務(wù)危機,從而有效地避免和防范財務(wù)危機的發(fā)生,有助于企業(yè)的“強身健體”。同時,財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)還能夠幫助企業(yè)管理層了解財務(wù)危機發(fā)生的緣由、經(jīng)過,提供解除財務(wù)危機的措施以及改善管理的建議,作為企業(yè)未來經(jīng)營之借鑒。
二、建立企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警的程序
1、尋找警源。警源是警情產(chǎn)生的根源,是“火種”。從警源的生成機制來看,警源可以分為外生警源和內(nèi)生警源;從警源的可控度來看,可將其劃分為可控警源與不可控警源;從警源的性質(zhì)來看,可分為主觀警源和客觀警源。
2、分析警兆。警兆是預(yù)警的信號系統(tǒng)。一般地,當警源導(dǎo)致警情爆發(fā)之前,總有一定的先兆,這種先兆與警源可以有直接關(guān)系,也可有間接關(guān)系;可以有明顯關(guān)系,也可以有隱形的未知黑色關(guān)系。警兆的確定可以從警源入手,也可以依經(jīng)驗分析。警兆一般可以分為兩類:一類是景氣警兆;一類是動向警兆。
3、選取預(yù)警指標。在企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警中,任何一個財務(wù)指標,都難以全面評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。要想對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有一個總的評價,就必須將企業(yè)的償債能力、盈利能力、發(fā)展能力、運營能力、現(xiàn)金能力等多方面的財務(wù)指標納入一個有機整體中,才能全面地對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果進行解剖和分析,從而對企業(yè)經(jīng)濟效益的優(yōu)劣做出評價和判斷。
4、防警、排警。防警就是采用一定的方法防止警情的發(fā)生,而一旦發(fā)生了警情,則由防警變成了排警。事先準備好在各種警情下的應(yīng)急對策或?qū)Σ咚悸?一旦發(fā)出警報,則可根據(jù)預(yù)警信息的類型、性質(zhì)和警報的程度調(diào)用相應(yīng)的對策。一般的,預(yù)警對策大多是思路性和提示性的。
三、財務(wù)風險預(yù)謦系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)
財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)將探頭伸向組織生產(chǎn)經(jīng)營和管理業(yè)務(wù)的各個方面,連續(xù)不斷地向預(yù)警系統(tǒng)輸送信息。其輸送的信息有兩類:一類是非報警信息;另一類是報警信息。非報警信息是正常信息,它所反映的會計核算和財務(wù)管理業(yè)務(wù)基本正常,無明顯偏誤。報警信息是指非正常信息,它反映的核算和管理業(yè)務(wù)出現(xiàn)了異常,并經(jīng)檢測存在造假跡象,或者其運行記錄超出正常值較大幅度而不能做出合理的解釋。在系統(tǒng)的整個運行過中,保持監(jiān)控檢測系統(tǒng)的信息的正常供給和合理設(shè)定作為參照標識的正常值是兩個最為重要的環(huán)節(jié),或者說兩個支點。沒有信息來源,或者取得的信息不準確,就可能導(dǎo)致錯誤警,預(yù)警系統(tǒng)就會失靈。同樣,沒有準確設(shè)定的標準值或范圍,系統(tǒng)就不能區(qū)分正常與失常,不能分清正誤的界限,預(yù)警就不能在關(guān)鍵和必要時正常發(fā)出,就有可能出現(xiàn)該預(yù)警時不預(yù)警,而不該發(fā)出報警信息時卻頻頻示警的情況。
由于企業(yè)理財?shù)膶ο笫乾F(xiàn)金及其流動,就短期而言,企業(yè)能否維持下去,并不完全取決于是否盈利,而取決于是否有足夠的現(xiàn)金用于各種支出。在建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時,還要建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。其中,獲利能力、償債能力、經(jīng)濟效率、發(fā)展?jié)摿χ笜俗罹哂写硇浴＋@利是企業(yè)經(jīng)營最終目標,也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。
四、財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建途徑
1、加強信息管理。企業(yè)預(yù)警需要有一定的管理基礎(chǔ)和功底,僅靠提高財務(wù)管理水平,就只是杯水車薪。首先建立財務(wù)風險預(yù)警組織機構(gòu),并遵循“專人負責、職責獨立”的原則,確保財務(wù)風險預(yù)警分析的工作能夠有專人落實,且不受其他組織機構(gòu)的干擾和影響。而且財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該是開放性的,不僅包括內(nèi)部財務(wù)信息,還包括外部相關(guān)信息。最為關(guān)鍵的是,系統(tǒng)信息要不斷刷新,資料系統(tǒng)要不斷升級,確保財務(wù)信息的及時性、準確性和有效性。
2、健全財務(wù)風險分析與處理機制。高效的財務(wù)風險分析是財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)的核心和關(guān)鍵。財務(wù)風險處理主要包括應(yīng)急措施、補救方法和改進方案。其中,應(yīng)急措施主要是指面對財務(wù)危機和財務(wù)風險時,應(yīng)該采用何種手段規(guī)避,以控制事態(tài)的進一步惡化;補救方法主要是指如何采取有效措施盡可能減少損失,將損失控制在一定范圍內(nèi);改進方案主要是指如何改進企業(yè)經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié),杜絕和避免類似的財務(wù)風險再次發(fā)生。
3、牢固樹立風險防范意識。風險防范意識是企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)得以成功建立并有效運行的前提。這就要求企業(yè)全體員工,特別是領(lǐng)導(dǎo)層在思想上對潛在的危機要有清醒的認識和高度警惕,對員工發(fā)現(xiàn)的問題及提出的合理建議應(yīng)給予重視和采納。
4、財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)與企業(yè)各項制度建設(shè)相結(jié)合。企業(yè)是一個整體,任何一項活動都會影響客戶的滿意度,企業(yè)的財務(wù)管理必須保持與其他管理活動的良好溝通和銜接,財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該與其他子系統(tǒng)保持協(xié)調(diào)一致,實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)與企業(yè)各項制度建設(shè)結(jié)合起來,互相促進。如,以現(xiàn)金周轉(zhuǎn)為主的企業(yè),應(yīng)切實建立現(xiàn)金核算制度,掌握現(xiàn)金收付期間的差異;以賒銷、代銷為主的企業(yè),則應(yīng)加強企業(yè)信用調(diào)查制度,強化應(yīng)收賬款回收控制。
5、遵循成本效益原則。企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)的設(shè)計還要遵循成本效益原則,使產(chǎn)生預(yù)警信息的價值大于產(chǎn)生預(yù)警信息的成本,保證該系統(tǒng)的經(jīng)濟性和有效性。
6、以相關(guān)會計信息系統(tǒng)為輔助。企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)有效運行需要以兩大輔助系統(tǒng)——會計管理信息系統(tǒng)和相關(guān)經(jīng)營信息收集與分析系統(tǒng)為基礎(chǔ),因此也要加強這兩個輔助信息系統(tǒng)的構(gòu)建工作。會計管理信息系統(tǒng)要能提供及時、真實、完整、可比的企業(yè)財務(wù)會計信息。企業(yè)相關(guān)經(jīng)營信息收集與分析系統(tǒng)則要能提供同行業(yè)、國家宏觀、甚至全球的相關(guān)外部信息。有了這兩者的有力支持,企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)才能更早、更有效地發(fā)現(xiàn)財務(wù)危機的蛛絲馬跡。
企業(yè)可以采用財務(wù)報表指標分析法、單變量模型分析法、多變量模型分析法、根據(jù)經(jīng)驗主管判斷以及案例分析等方法對財務(wù)狀況進行診斷,是否存在財務(wù)危機,以及危機的程度。各種方法都有其特點和局限性。對企業(yè)而言,在實際運用時,要考慮到國家的宏觀經(jīng)濟形勢、地域、行業(yè)等諸多因素的差異,選擇適合企業(yè)特點,并能滿足自身經(jīng)營和財務(wù)管理需要的方法和模型,才能達到動態(tài)監(jiān)測、及早防范、有效阻止及避免財務(wù)危機發(fā)生的目的,最大限度地發(fā)揮財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)的功能。
