據(jù)統(tǒng)計,至2008年底,我國中小企業(yè)占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上,中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右,上繳稅收接近國家稅收總額的50%,解決的就業(yè)占城鎮(zhèn)凈增就業(yè)人口的75%。但由于中小企業(yè)產(chǎn)出規(guī)模小,資本和技術(shù)力量薄弱,受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟等因素的影響,存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應(yīng)的情況。因此,為了促進中小企業(yè)健康發(fā)展,分析研究中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題,并尋求解決對策,是擺在我們面前的一個十分重要的課題。
一、我國中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀
1.融資渠道不暢,資金嚴重不足。我國中小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系。但融資難、擔保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。近年來,國家雖對中小企業(yè)采取了許多扶持政策,但至今中小企業(yè)融資難依然是困擾企業(yè)發(fā)展的最大障礙。主要表現(xiàn)在:(1)中小企業(yè)負債過多,融資成本高,風險大,造成信用等級低,資信相對較差,使中小企業(yè)信用擔保難,從而形成中小企業(yè)融資缺口。(2)中小企業(yè)經(jīng)營的不確定性及其高倒閉率,加上市場變化和經(jīng)濟波動中顯現(xiàn)的脆弱性,使得中小企業(yè)經(jīng)營風險大,銀行不敢向它們貸款。(3)中小企業(yè)業(yè)務(wù)量小,手續(xù)麻煩,導(dǎo)致銀行向中小企業(yè)貸款的運作費用較高。(4)大多數(shù)中小企業(yè)是非國有企業(yè),有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響,對其貸款不夠熱心。(5)中小企業(yè)財務(wù)制度不健全,信息化程度不高,資料殘缺不全,導(dǎo)致金融機構(gòu)不愿發(fā)放貸款。
2.投資缺乏科學(xué)性,投資能力弱。投資是中小企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容,在投資中存在的問題主要有:(1)中小企業(yè)投資所需資金短缺。中小企業(yè)的主要資金渠道為銀行和其他金融機構(gòu),但他們吸引金融機構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款,也因高風險而提高貸款利率,從而增加中小企業(yè)融資的成本。(2)投資存在短期行為。由于自身規(guī)模小,貸款投資所占的比例比大企業(yè)更多,面臨的風險也更大,所以他們更多的關(guān)注投資的近期回報,不想也不愿意進行戰(zhàn)略性的長期投資,導(dǎo)致企業(yè)投資存在較多的短期行為。(3)缺乏風險管理意識。投資多元化的策略影響本業(yè),未謹慎評估對外投資,未設(shè)成本預(yù)警機制,忽視信用交易政策與管理缺乏應(yīng)有的風險管理。
3.財務(wù)控制薄弱,資金管理效率不高。其主要表現(xiàn)在以下幾方面:(1)流動資金管理環(huán)節(jié)薄弱,對現(xiàn)金管理不嚴。有些中小企業(yè)的資金使用缺少計劃安排,造成現(xiàn)金閑置,導(dǎo)致資金使用效率低下,或無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金而陷入財務(wù)困境。(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策,回收期過長,缺乏有力的催收措施,應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。(3)存貨控制薄弱,資金呆滯現(xiàn)象泛濫。很多中小企業(yè)月末占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上,造成資金呆滯,周轉(zhuǎn)失靈。(4)重貨幣資金管理而輕實物資產(chǎn)管理,資產(chǎn)流失嚴重。不少中小企業(yè)的管理者對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位,出了問題無人追究,資產(chǎn)浪費嚴重。
4.管理觀念落后,先進的財務(wù)管理技術(shù)和方法往往得不到應(yīng)用。中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一,企業(yè)的投資者同時就是企業(yè)的經(jīng)營者,這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負面影響。中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì),在這些企業(yè)中,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴重,并且對財務(wù)管理的理論和方法缺乏應(yīng)有的認識和研究,致使其職責不分,越權(quán)行事,造成財務(wù)管理混亂,財務(wù)監(jiān)控不嚴,會計信息失真等。此外,由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者基于其自身的原因,沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制,缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念,不善于將資產(chǎn)經(jīng)營與生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)合起來,使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。
5.會計人員素質(zhì)不高,財務(wù)管理職能缺失。大多數(shù)中小企業(yè)用人特點往往是超負荷勞動,對會計人員重使用輕培養(yǎng),會計人員滿負荷的工作只能使其被動地處理日常事務(wù),卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題,對介入財務(wù)管理心有余而力不足,不能正確處理財務(wù)管理與會計核算的關(guān)系。在核算事務(wù)中,導(dǎo)致出現(xiàn)重核算輕管理,重視資金運作和會計結(jié)構(gòu),忽視會計資料的加工處理和經(jīng)濟活動分析,淡化了財務(wù)管理自身在企業(yè)管理的核心地位和參謀決策作用。高素質(zhì)的財務(wù)管理人員缺少,是影響中小企業(yè)財務(wù)核心作用難以發(fā)揮的主要問題。企業(yè)普遍注重對科研技術(shù)人員的培養(yǎng),而對財務(wù)管理人員的素質(zhì)提高重視不夠,財務(wù)管理職能未能得以充分發(fā)揮。
二、加強中小企業(yè)財務(wù)管理的對策
1.政府要加強相關(guān)法律法規(guī)建設(shè),制定和完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的政策。
(1)政府應(yīng)盡快修改和完善關(guān)于中小企業(yè)融資的法律法規(guī),為中小企業(yè)融資提供強有力的制度保障。政府應(yīng)積極著手進行不利于中小企業(yè)融資的相關(guān)法律法規(guī)的修改工作,并盡快制定與中小企業(yè)融資和發(fā)展息息相關(guān)的法律法規(guī),如《中小企業(yè)基本法》、《中小企業(yè)發(fā)展基金條例》等,從而在法律上進一步明確中小企業(yè)在融資過程中的權(quán)利和義務(wù),為中小企業(yè)融資提供強有力的制度保障。
(2)完善中小企業(yè)信用擔保體系。設(shè)立包括中央、地方財政出資和企業(yè)聯(lián)合組建的多層次中小企業(yè)融資擔?；鸷蛽C構(gòu)。各級財政要加大支持力度,綜合運用資本注入、風險補償和獎勵補助等多種方式,提高擔保機構(gòu)對中小企業(yè)的融資擔保能力。對符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)免征營業(yè)稅、準備金提取和代償損失稅前扣除的政策。加強對融資性擔保機構(gòu)的監(jiān)管,引導(dǎo)其規(guī)范發(fā)展。值得注意的是,在完善中小企業(yè)信用擔保體系過程中,要把建立信用擔保制度與建立其他社會服務(wù)體系(如中小企業(yè)資信評估機構(gòu)、中小企業(yè)投資與融資信息服務(wù)機構(gòu)等)結(jié)合起來,為中小企業(yè)融資提供多種多樣的服務(wù)。
(3)切實鼓勵中小銀行業(yè)的發(fā)展,為中小企業(yè)提供便捷的融資渠道。從國外的經(jīng)驗看,大型商業(yè)銀行往往出于自身的資產(chǎn)運作特點,其服務(wù)對象往往偏向于大型企業(yè),而中小銀行則正好彌補大銀行的不足,主要為中小企業(yè)提供融資服務(wù)。并且中小銀行的資產(chǎn)管理方式相對便捷、效率更高,對貸款質(zhì)量的跟蹤監(jiān)控力度明顯強于大型商業(yè)銀行。因此,應(yīng)大力發(fā)展農(nóng)村信用社、城市信用社、城市合作銀行及300家中心城市正在組建的城市商業(yè)銀行,四大國有商業(yè)銀行組建的中小企業(yè)信貸部,成為為中小企業(yè)提供融資服務(wù)的主渠道。
(4)進一步拓寬中小企業(yè)融資渠道。加快創(chuàng)業(yè)板市場建設(shè),完善中小企業(yè)上市育成機制,擴大中小企業(yè)上市規(guī)模,增加直接融資。完善創(chuàng)業(yè)投資和融資租賃政策,大力發(fā)展創(chuàng)業(yè)投資和融資租賃企業(yè)。鼓勵有關(guān)部門和地方政府設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金,引導(dǎo)社會資金設(shè)立主要支持中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),積極發(fā)展股權(quán)投資基金。穩(wěn)步擴大中小企業(yè)集合債券和短期融資券的發(fā)行規(guī)模,積極培育和規(guī)范發(fā)展產(chǎn)權(quán)交易市場,為中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)交易提供服務(wù)。
(5)加大對中小企業(yè)的財政資金支持力度。建議逐步擴大中央財政預(yù)算扶持中小企業(yè)發(fā)展的專項資金規(guī)模,重點支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、結(jié)構(gòu)調(diào)整、節(jié)能減排、開拓市場、擴大就業(yè),以及改善對中小企業(yè)的公共服務(wù)。加快設(shè)立國家中小企業(yè)發(fā)展基金,發(fā)揮財政資金的引導(dǎo)作用,帶動社會資金支持中小企業(yè)發(fā)展。地方財政也應(yīng)加大對中小企業(yè)的支持力度。
2.更新財務(wù)管理觀念,建立先進的管理模式。企業(yè)管理者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念,用財務(wù)管理觀念指導(dǎo)管理者管理企業(yè)的行動。樹立財務(wù)管理的價值觀,不管進行投資、籌資還是收益分配都以企業(yè)財務(wù)思想為出發(fā)點。發(fā)揮財務(wù)管理的預(yù)測、決策、控制、考核和監(jiān)督等方面的作用,把財務(wù)管理擺在企業(yè)管理中的重要地位。中小企業(yè)要建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的管理模式,先進模式的基本要求是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的適當分離,形成合理有效的內(nèi)部制衡及相互監(jiān)督機制,做到財務(wù)管理職責分明、監(jiān)督嚴明、信息透明。
3.強化資金管理,加強財務(wù)控制。
(1)提高資金使用效率,使資金運用產(chǎn)生最佳效果。首先,要使資金的來源和運用得到有效配制。其次,要充分預(yù)測到資金收回和支付的時間。最后,要合理地進行資金分配,流動資金和固定資金兩者有效配合,才能產(chǎn)生最佳經(jīng)營效果。
(2)加強對營運資金的管理。中小企業(yè)應(yīng)加強對現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、流動負債等重點營運資金的管理?，F(xiàn)金的管理重點是總量控制和日常管理,在保持合理的現(xiàn)金總量的前提下,做好現(xiàn)金的日常收支管理,以保證現(xiàn)金的安全、完整,最大限度地發(fā)揮作用。應(yīng)收賬款的管理重點是在發(fā)揮其強化競爭,擴大銷貨的同時,盡可能地降低其成本,減少壞賬損失,提高應(yīng)收賬款投資收益率。存貨管理基本目標是如何在充分發(fā)揮功能的同時,增加其收益,實現(xiàn)它們的最佳組合。同時應(yīng)加強營運資金中負債的管理,在降低資金成本的同時,還應(yīng)注意發(fā)揮財務(wù)杠桿效應(yīng)。
(3)加強財產(chǎn)控制。建立健全財產(chǎn)物資的內(nèi)部控制制度,在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序,堵住漏洞,維護安全。對財產(chǎn)的管理和記錄必須分開,以形成有力的內(nèi)部牽制。定期檢查和盤點財產(chǎn),督促管理人員和記錄人員嚴格管理。
4.正確進行投資決策,積極防范投資風險。
(1)應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有新產(chǎn)品試制投資、設(shè)備更新改造投資及人力資源投資。目前,應(yīng)特別注意人力資源的投資。從某種角度講,加強人力資源的投資,擁有一定的高素質(zhì)的管理和技術(shù)型人才,是企業(yè)制勝的法寶。因而注重對人力資本投資的分析和評價,這樣有助于企業(yè)在總資本預(yù)算中考慮人力因素,使企業(yè)資金的分配更為有效,能夠克服以往管理者追求短期利益而不重視人力投資的急功好利行為,確保企業(yè)的競爭優(yōu)勢。
(2)認真進行投資項目的可行性分析。當一個企業(yè)決定對某些項目投資時,必須認真對投資項目進行可行性的論證和分析,以便正確評價不同項目的優(yōu)劣,從而正確處理企業(yè)的投資需要與投資項目的可行性關(guān)系。
(3)規(guī)范項目投資程序,完善投資決策。企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后,可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法,規(guī)范項目投資程序,實施投資監(jiān)理,對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施。另外,要注意實施跟蹤戰(zhàn)略,規(guī)避投資風險。
5.加強人才培養(yǎng),不斷提高財會隊伍素質(zhì)。建設(shè)一支高素質(zhì)的財會人員隊伍,是加強財務(wù)管理的基礎(chǔ)。要以人為本,努力提高廣大財會人員的業(yè)務(wù)能力和工作水平,抓好財會人員的后續(xù)教育,并加強財會人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),使其不斷更新觀念,學(xué)習(xí)掌握新的知識,提高業(yè)務(wù)技能。同時,開展好職業(yè)道德教育,充分調(diào)動財會人員的積極性。
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