跟蹤審計(jì)是在借鑒全壽命管理理論的基礎(chǔ)上，對當(dāng)前開展的竣工結(jié)算審計(jì)方式的大膽創(chuàng)新和突破，它強(qiáng)調(diào)要對項(xiàng)目建設(shè)的全過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，以強(qiáng)化審計(jì)對工程造價(jià)與質(zhì)量的控制，真正做到“防患于未然”。
一、審計(jì)準(zhǔn)備階段
第一，參與前期論證。為了更好地發(fā)揮審計(jì)在政府投資項(xiàng)目決策中的積極作用，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)主動出擊，前移審計(jì)關(guān)口，在項(xiàng)目立項(xiàng)論證階段就參與其中，以明確項(xiàng)目建設(shè)的意義、目標(biāo)、要求等，收集相關(guān)資料，便于在項(xiàng)目建設(shè)期間開展跟蹤審計(jì)時(shí)更加有針對性。在有關(guān)主管部門下達(dá)年度或中長期政府投資項(xiàng)目建設(shè)計(jì)劃后，各單位進(jìn)行初步論證、編制項(xiàng)目建議書時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)就要主動參與，提供咨詢服務(wù)。
第二，成立審計(jì)小組。審計(jì)項(xiàng)目確定以后，審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)項(xiàng)目的性質(zhì)和審計(jì)內(nèi)容的要求落實(shí)審計(jì)人員，成立審計(jì)小組，確定組長，并進(jìn)行合理分工。審計(jì)組長應(yīng)當(dāng)是資歷較深、具有豐富審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)能力，且多次參與過大型工程項(xiàng)目審計(jì)工作的審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人；審計(jì)組成員應(yīng)當(dāng)從本級或下級審計(jì)機(jī)關(guān)以及其他業(yè)務(wù)部門抽調(diào)骨干力量；在必要的情況下，審計(jì)部門還可聘請相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的專家和技術(shù)人員參加審計(jì)組。
第三，制定審計(jì)方案。跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)貫穿政府投資項(xiàng)目建設(shè)全過程的系統(tǒng)性工作，內(nèi)容復(fù)雜多樣，要求各不相同，為了能夠順利完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)和效果，在正式開展審計(jì)工作之前必須要制定詳細(xì)的審計(jì)方案，明確各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)的重點(diǎn)和程序，以從容應(yīng)對突發(fā)事件、有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、更好地發(fā)揮跟蹤審計(jì)的建設(shè)性作用。
二、審計(jì)實(shí)施階段
第一，進(jìn)駐被審計(jì)單位。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)通知書規(guī)定的時(shí)間進(jìn)駐建設(shè)單位，一般應(yīng)召開由建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員參加的進(jìn)點(diǎn)會，首先由建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門負(fù)責(zé)人說明項(xiàng)目建設(shè)的相關(guān)情況；其次由審計(jì)組長說明審計(jì)的目的，并向被審計(jì)單位提出明確具體的要求；最后審計(jì)組長要回答被審計(jì)單位提出的問題，取得被審計(jì)單位的理解和支持。在聽取建設(shè)單位匯報(bào)的基礎(chǔ)上，審計(jì)組要索取有關(guān)的資料，開展實(shí)地調(diào)查，為審計(jì)工作的開展作充分的準(zhǔn)備。
第二，分階段實(shí)施審計(jì)，收集證據(jù)資料。在簡單了解情況后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)迅速進(jìn)入工作狀態(tài)，開始對政府投資項(xiàng)目的準(zhǔn)備和實(shí)施情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)。了解開工前準(zhǔn)備的進(jìn)展情況；參與工程招投標(biāo)的前期準(zhǔn)備和招投標(biāo)過程；參加被審計(jì)單位組織的工程例會以及與項(xiàng)目有關(guān)的方案認(rèn)證、設(shè)計(jì)變更等會議，發(fā)表審計(jì)組看法和建議；監(jiān)督工程物資設(shè)備的采購過程，審查采購物資的質(zhì)量、價(jià)格和管理；不定期深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)度、監(jiān)督工程質(zhì)量，特別是對隱蔽工程、變更工程以及工程簽證進(jìn)行審查，掌握相關(guān)的證據(jù)；對涉及付款的已完工程量進(jìn)行審查核實(shí)，并簽署審計(jì)意見，監(jiān)督工程進(jìn)度款的支付；對建設(shè)資金的管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，糾正違法違規(guī)行為；對監(jiān)理人員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督；參與工程竣工驗(yàn)收。
第三，適時(shí)提出審計(jì)意見和建議。在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)處理是按照“跟蹤審計(jì)、分期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的原則進(jìn)行的，即針對發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)（定期或不定期）提出意見和建議。
三、審計(jì)終結(jié)階段
第一，出具總體審計(jì)報(bào)告。在對工程竣工決算進(jìn)行審計(jì)后，即可提出最終的審計(jì)報(bào)告。內(nèi)容包括：審計(jì)的目標(biāo)、范圍和方法，審計(jì)的主要內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)的主要問題及后續(xù)處理建議，對政府投資項(xiàng)目建設(shè)全過程進(jìn)行整體評價(jià)，并指出各個(gè)階段組織管理中存在的不足及今后的改進(jìn)建議等。
第二，歸集相關(guān)資料。審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)整理相關(guān)資料，建立審計(jì)檔案。審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：前期參與項(xiàng)目論證的相關(guān)記錄資料、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)通知書、審計(jì)工作底稿、期中出具的審計(jì)意見和建議書、審計(jì)決定、分期報(bào)告、總體審計(jì)報(bào)告以及有關(guān)證據(jù)資料等。此外，審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)適時(shí)對前期審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)，交流審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)、指出審計(jì)中存在的問題和不足，并就下一步如何改進(jìn)跟蹤審計(jì)方式方法提出具體措施，形成研討材料，供其他審計(jì)人員學(xué)習(xí)參考。
第三，開展后續(xù)審計(jì)。審計(jì)報(bào)告下達(dá)一段時(shí)間后，為了考察被審計(jì)單位對審計(jì)決定和審計(jì)建議的落實(shí)情況，以及決定和建議本身是否正確、是否合理，審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)適時(shí)進(jìn)行審計(jì)回訪，對前期審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤檢查。審計(jì)人員可以采用突擊檢查、座談、問卷調(diào)查等多種回訪方式獲取被審計(jì)單位對審計(jì)決定和建議的采納、執(zhí)行情況，同時(shí)聽取被審計(jì)單位對審計(jì)決定和建議執(zhí)行中出現(xiàn)問題的匯報(bào)，及時(shí)對不合理的審計(jì)決定予以更改或撤銷。
四、項(xiàng)目后評價(jià)
項(xiàng)目后評價(jià)是在政府投資項(xiàng)目竣工投入使用一定時(shí)期后，再對項(xiàng)目的立項(xiàng)決策、設(shè)計(jì)施工等進(jìn)行系統(tǒng)評價(jià)，以達(dá)到總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、發(fā)現(xiàn)問題、吸取教訓(xùn)、提出建議、改進(jìn)工作，提高政府投資項(xiàng)目決策水平和投資效果的目的。由于部分工程質(zhì)量、功能等方面存在的缺陷和問題只有在使用一段時(shí)間后才能得到充分暴露，其所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益才能充分體現(xiàn)出來，因此，必須要經(jīng)過一個(gè)合理的使用期間后再進(jìn)行評價(jià)，分析其是否為國家和地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所必須，是否能滿足建設(shè)單位和人民群眾生產(chǎn)生活的需要，是否具備技術(shù)上的先進(jìn)性、功能上的完整性和使用上的便捷性，其施工質(zhì)量是否達(dá)到建設(shè)要求，從而科學(xué)評估項(xiàng)目的實(shí)際效益，促進(jìn)政府投資項(xiàng)目管理體制的進(jìn)一步完善。
