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大學(xué)城建設(shè)項 目審計風險模型的改 良公式如下所示大學(xué)城建設(shè)項 目審計風險 管理 當局舞弊風險 員工舞弊風險 錯報風險 檢查風險要計量建設(shè)項 目審計風險,必須首先分析其影響因素。大學(xué)城建設(shè)項 目審計風險在審計實施、審計結(jié)論的利用以及法律訴訟賠償過程中有多種表現(xiàn)形式 ,而由潛在的風險轉(zhuǎn)化為顯性的法律賠償風險,并最終轉(zhuǎn)化為建設(shè)項 目審計行業(yè)風險 ,也是一個很復(fù)雜的過程 ,是若干因素共同作用的結(jié)果。其一 ,要有大學(xué)城建設(shè)項 目審計利益關(guān)系人受到損失的事實存在。大學(xué)城建設(shè)項 目審計利益關(guān)系人受到的客觀損失 ,是指大學(xué)城建設(shè)項 目審計利益關(guān)系人利用不當審計意見進行決策所造成 的經(jīng)濟損失。這是法院受理訴訟賠償?shù)南葲Q條件 ,同時也是審計主體承擔審計風險責任的首要條件。值 客觀損失的大小取決于被審計客戶未來經(jīng)營是否失敗和審計事項對審計利益關(guān)系人的重要性。然而 ,審計主體在實施審計程序時必須事先估計審計可能給有關(guān)利益關(guān)系人造成的損失 ,其主觀估計值可能大于、等于或小于客觀值。合理估計損失所產(chǎn)生的誤受風險 ,是產(chǎn)生終極賠償風險的前提。高估損失會產(chǎn)生誤拒風險 ,影響審計效率 ,增加審計成本。但低估審計損失 如估計客戶不會經(jīng)營失敗 則會產(chǎn)生道德風險。其二 ,審計給審計利益關(guān)系人造成損失的可能性。由于審計過程中的固有風險、控制風險和檢查風險的存在 ,未能揭示會計報表存在重大錯報、漏報給審計關(guān)系人造成客觀損失 ,其可能性用 表示。在數(shù)值上應(yīng)等于固有風險概率、控制風險概率和檢查風險概率的乘積。固有 控制 檢查的值域范圍為 , ,審計主體總是希望將控制在可接受的水平并以此估計檢查風險。如果審計主體高估固有風險、控制風險 ,而主觀上將檢查風險控制在一個較低水平 ,會產(chǎn)生誤拒風險,增加審計程序,加大審計成本 ,影響審計效率 反之 ,低估固有風險、控制風險 ,而主觀上將檢查風險控制在一個較高水平 ,以保持較低的可接受審計風險水平 ,將產(chǎn)生誤受風險和道德風險,可能發(fā)生在審計過程中因未保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎而未查出重大錯報和漏報 ,或有意減少審計程序和審計成本。其三 ,審計利益關(guān)系人提起訴訟的可能性 硯 。風險具有潛在性特征 ,一旦受害者提起訴訟賠償 ,就表現(xiàn)為審計的法律訴訟風險。用 咒 表示審計利益關(guān)系人提起訴訟的可能性 ,的大小取決于受害者的經(jīng)濟決策。當受害者不具有法律訴訟資格時 ,一般會主動放棄訴訟 ,咫 的值為 ,此時審計風險仍表現(xiàn)為潛在風險 當受害者具有法律訴訟資格時 ,一般不會主動放棄訴訟 ,訴訟者要綜合權(quán)衡訴訟收人與訴訟成本 ,其決策公式如下訴訟收益 訴訟收入 一 訴訟成本一般說來,訴訟成本與訴訟的可能性成反向變化關(guān)系。當訴訟成本為 時 ,訴訟 的可 能性幾乎為,隨著訴訟成本的增加 ,訴訟可能性呈下降趨勢。而訴訟收人與訴訟的可能性成正向變化關(guān)系。當訴訟收人大于訴訟成本 ,即訴訟收益大于 時 ,才會提起訴訟 ,因為可以使受害者利益增加 當訴訟收人小于訴訟成本 ,訴訟收益小于 時 ,即使可能有訴訟收入 ,也不會提起訴訟 ,因為此時受害者要付出高昂的訴訟成本 ,得不償失。由此可見 ,的值域范圍為 ,。審計主體在實施審計程序時也要對未來的法律訴訟風險進行估計。在法律完善、懲罰嚴厲、公眾主張自我權(quán)利的風氣 日盛的環(huán)境下 ,的值較大 ,最大值為 ,即提起訴訟的可能性為 反之 ,當法律不健全、缺乏懲罰機制、公眾訴訟成本過高的情況下 ,咒的值較小 ,最小值為 ,即提起訴訟的可能性為 。

當估計 代 的值足夠大時,審本 論文 出自 無憂論文網(wǎng)計主體會在審計實施過程中采用應(yīng)有的措施和程序來保證審計質(zhì)量 ,以減少訴訟的可能性 當估計受害者不具備訴訟資格或可能會因訴訟成本等原因不訴訟時 ,即估計 幾 的值為 時 ,審計主體的道德風險將發(fā)揮到極至。審計主體可以隨意減少審計程序,降低審計質(zhì)量 ,甚至為了招攬生意降低收費等。其四 ,審計主體法律賠償?shù)母怕?。終極審計風險的產(chǎn)生 ,還取決于受理訴訟案件的法官的判決結(jié)果或處理結(jié)果。用 瑪 表示審計主體承擔法律賠償?shù)母怕?。最樂觀的結(jié)果是不予賠償,最悲觀的結(jié)果是賠償,因此 瑪 的值域范圍為 , ?，?的值取決于獨立的、具有權(quán)威性的法官的判斷結(jié)果。美國聯(lián)邦最高法院法官漢德在對過失責任進行判斷時 ,提出過一個著名的公式 。代表被告致害事故的代價 即預(yù)防成本 ,是預(yù)期事故發(fā)生的可能性 ,即預(yù)期事故的損失。的含義是 在解決損失責任的歸屬問題時 ,要考慮和權(quán)衡預(yù)防事故發(fā)生的成本和防止事故的預(yù)期損失。如果侵權(quán)事件引起的事故發(fā)生的可能性增大的損失大于被告可能采取而又沒有采取的預(yù)防措施的負擔 ,那么該被告應(yīng)承擔過失責任。

借用以上思路,分析一下審計主體的審計潛在風險轉(zhuǎn)化為審計終極賠償風險的過程。法官認為,審計主體應(yīng)能合理估計給審計利益關(guān)系人帶來的損失及可能性 ,應(yīng)在審計過程中保持合理的職業(yè)謹慎 ,并且要付出一定的代價來有效預(yù)防損害事實的發(fā)生。如果審計主體所采取的措施小于可能發(fā)生的給審計利益關(guān)系人造成的損害,審計主體應(yīng)承擔法律賠償責任。如前所述 ,表示損害事實發(fā)生的可能性 ,表示客觀損失 ,因此 代表預(yù)期的損失值 即漢德公式中的 值 ,值與審計主體的職業(yè)謹慎度大小成反方向變化 用 表示審計主體的預(yù)防成本 ,值與審計主體的職業(yè)謹慎度大小成正方向變化。當 ,即預(yù)期責任損失大于預(yù)防成本,說明審計主體未保持應(yīng)有的謹慎度導(dǎo)致了超過預(yù)防成本的損失 ,因此 ,審計主體應(yīng)承擔責任 ,從而形成審計終極賠償風險 誤受風險 。反之 , ,即預(yù)期損失小于預(yù)防成本 ,說明審計主體過度謹慎導(dǎo)致預(yù)防成本超過預(yù)期的損失 ,雖然審計主體可能不承擔責任,但仍然會形成審計風險,如誤拒風險 ,會額外增加審計成本 ,影響審計效率。