一、引言
隨著社會主義法制化建設(shè)的推進，建設(shè)領(lǐng)域的各項制度已逐步建立。法制化、秩序化建設(shè)的正逐步完善，工程建設(shè)市場正不斷健全，監(jiān)管體制也日益完善，錢權(quán)交易、商業(yè)賄賂等腐敗現(xiàn)象滋生蔓延的勢頭得到了一定程度的遏制。但工程建設(shè)領(lǐng)域依然存在許多突出問題，諸如建設(shè)單位違規(guī)行為普遍存在、工程項目“三超”現(xiàn)象嚴重、項目建設(shè)質(zhì)量低下、與項目建設(shè)有關(guān)的行賄受賄等腐敗現(xiàn)象和經(jīng)濟犯罪案件時有發(fā)生，這些問題嚴重損害了公共利益，破壞了社會主義市場經(jīng)濟秩序，妨礙了科學(xué)發(fā)展和社會和諧穩(wěn)定。其發(fā)生都與控制不嚴、不到位有關(guān)，為了防范工程項目建設(shè)中的各種舞弊行為，提高工程項目管理的質(zhì)量，進一步規(guī)范工程建設(shè)領(lǐng)域市場交易行為和權(quán)力運行行為，深入推進建設(shè)項目反腐倡廉建設(shè)，加強工程項目的內(nèi)部控制尤為重要。
工程建設(shè)項目因存在其實施周期長、投資多，風(fēng)險大且建后無法改變，實施過程復(fù)雜多變，社會影響面廣，經(jīng)濟效益情況成因復(fù)雜，具有較大的不確定性，其生產(chǎn)經(jīng)營活動涉及多種生產(chǎn)技術(shù)要求及多個不同的利益主體等特征，項目內(nèi)部控制對于企業(yè)實現(xiàn)工程項目管理目標，提高單位資金使用效率具有重要意義。
二、工程建設(shè)項目內(nèi)部控制設(shè)計
（一）工程立項環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設(shè)計
企業(yè)開發(fā)或戰(zhàn)略部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計劃提出項目建議書，項目可行性研究，并編制可行性研究報告。對項目建議書及可行性研究報告，企業(yè)應(yīng)首先自我進行項目投資環(huán)境、企業(yè)投資能力及項目與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等方面進行評估，然后，企業(yè)應(yīng)組織規(guī)劃、工程、技術(shù)、造價、財務(wù)、法律等部門的專家對項目建議書及可行性研究報告進行充分論證和評審，出具評審意見，作為項目決策的重要依據(jù)。對工程項目的決策，企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序，通過股東大會、董事會或有權(quán)組織，決策依據(jù)應(yīng)當充分、適當，決策過程應(yīng)當科學(xué)規(guī)范。項目投資獲決策通過后，應(yīng)當及時取得建設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)評、水保、安全、施工等方面的許可，以便工程項目設(shè)計順利推行。
（二）工程建設(shè)項目招標環(huán)節(jié)設(shè)計
工程建設(shè)項目一般應(yīng)采用公開招標的方式，擇優(yōu)選定具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位。工程項目應(yīng)根據(jù)具體情況以有利于管理、順利推進項目建設(shè)為原則進行合理打包。招標過程應(yīng)依據(jù)國家招投標法和有關(guān)規(guī)定，遵循公開、公正、平等競爭的原則進行，控制設(shè)計要點為：一是設(shè)定投標的資質(zhì)條件和投標資格，保證優(yōu)質(zhì)企業(yè)入圍及充分競爭原則。二是設(shè)計工程要求達到主要經(jīng)濟、技術(shù)指標，主要合同條款，評標程序和辦法等內(nèi)容。三是評標委員會的組建要求專業(yè)水平與隨機抽取結(jié)合，保證各評標專家客觀、公正履行職責(zé)及遵守職業(yè)道德。四是保密。要求對標底、專家組成員構(gòu)成、評標環(huán)境等進行封鎖保密，不得對無關(guān)人員進行與工程項目有關(guān)的交流。五是監(jiān)督到位。專家抽取及評標要全過程接受有關(guān)部門的監(jiān)督，必要時對評標過程全程錄像。
評標結(jié)束后，企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定的程序從中標候選人中確定中標人，及時發(fā)中標通知書，在規(guī)定的時限內(nèi)與中標人訂立書面合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，并約定有關(guān)擔(dān)保制約措施，合同內(nèi)容和有關(guān)條款不得與招標文件要求背離，明確各項文件的法律解釋順序。
（三）工程建設(shè)項目造價環(huán)節(jié)內(nèi)部控制設(shè)計
企業(yè)應(yīng)加強工程造價管理，明確初步設(shè)計概算和施工圖預(yù)算的編制方法，在投資控制范圍內(nèi)，先應(yīng)組織工程、設(shè)計、技術(shù)、財務(wù)等部門的專家或委托相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)進行審核，重點審查編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整和準確，然后按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審核批準，確保概預(yù)算科學(xué)合理。企業(yè)應(yīng)向招標確定的設(shè)計單位提供詳細的設(shè)計要求和基礎(chǔ)資料，進行有效的技術(shù)、經(jīng)濟交流，初步設(shè)計應(yīng)采用先進的設(shè)計管理實務(wù)技術(shù)，進行多方案比選，施工圖設(shè)計深度及圖紙交付進度應(yīng)符合項目要求，組織工程、監(jiān)理、造價等部門進行圖紙會審，防止因設(shè)計深度不足、設(shè)計缺陷，造成施工組織、工期、工程質(zhì)量、投資失控以及生產(chǎn)運行成本過高的問題。對設(shè)計變更，應(yīng)進行制度規(guī)范，因過失造成設(shè)計變更的，應(yīng)當追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。
（四）工程建設(shè)項目建設(shè)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制設(shè)計
嚴格按照工程概預(yù)算執(zhí)行，嚴格按“施工組織規(guī)范”、“安全、文明施工規(guī)范”等進行工程建設(shè)監(jiān)控，切實做到及時備料、科學(xué)施工、保障資金、落實責(zé)任，確保工程項目達到設(shè)計要求。在材料物資采購管理上，嚴格按照企業(yè)制度和采購規(guī)范執(zhí)行，針對不同材料物資，采用多種采購方式，嚴禁不合格材料物資投入到工程項目建設(shè)中，做好材料物資倉儲、使用。嚴格按照工程進度計劃進行施工組織管理，隨時跟蹤工程進度建設(shè)，及時發(fā)現(xiàn)并處理問題，保證按計劃推進。推行監(jiān)理制，委托經(jīng)過招標確定的監(jiān)理單位進行工程監(jiān)理，加強對監(jiān)理工作的監(jiān)督，保證監(jiān)理人員嚴格按照監(jiān)理規(guī)范及相關(guān)工程建設(shè)管理法律法規(guī)對承包單位在施工質(zhì)量、工期、進度、安全和資金使用等方面實施監(jiān)督。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)嚴格按照工程進度按照企業(yè)財務(wù)管理規(guī)定和程序安排保障工程建設(shè)資金，辦理工程價款結(jié)算。建設(shè)現(xiàn)場管理人員應(yīng)如實反映工程建設(shè)問題，企業(yè)嚴格控制工程變更，確需變更的，應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批并保證資料的真實、準確和完整。
（五）工程建設(shè)項目竣工驗收環(huán)節(jié)內(nèi)部控制設(shè)計
企業(yè)應(yīng)從制度上確保工程建設(shè)項目的文件資料檔案管理要求，文件資料檔案的收集整理工作要覆蓋建設(shè)項目的每個環(huán)節(jié)，建立完整的工程項目檔案。企業(yè)收到竣工報告后，應(yīng)及時組織設(shè)計、施工、監(jiān)理、造價、財務(wù)等有關(guān)單位和人員進行決算審核，企業(yè)及時編制竣工決算，開展竣工決算審計，組織設(shè)計、施工、監(jiān)理、質(zhì)檢、造價等有關(guān)單位進行竣工驗收，必要情況下還應(yīng)邀請有關(guān)專家現(xiàn)場檢驗，避免竣工驗收流于形式，走過程。在竣工決算審核中，重點審查決算依據(jù)是否完備，文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確；在工程項目竣工驗收中，應(yīng)重點檢驗工程質(zhì)量標準是否符合有關(guān)規(guī)定，工程經(jīng)濟技術(shù)資料是否完整，財產(chǎn)交驗清單是否和實物相符。最后，企業(yè)應(yīng)建立完工項目評估制度，重點評價工程項目預(yù)期目標的實現(xiàn)情況和項目投資經(jīng)濟效益，并以此作為績效考核和責(zé)任追究的依據(jù)，并借以總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，為今后投資決策提供參考資料。
三、工程建設(shè)項目內(nèi)部控制的實施
第一，建立各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理工程項目業(yè)務(wù)的不相容崗位分離、行政制約與監(jiān)督。
第二，積極引進配備合格的專業(yè)技術(shù)人才，注意加強業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)道德、黨風(fēng)廉正建設(shè)培訓(xùn)，內(nèi)容應(yīng)覆蓋工程建設(shè)各崗位及各個環(huán)節(jié)，使各崗位人員對工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的專業(yè)知識達到熟悉的程度。對于重大項目和專業(yè)性比較強的工作內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)建立適當?shù)囊胫薪榈谌竭M行實施、管理和必要的督導(dǎo)。
第三，建立合理的授權(quán)審批制度及審核聯(lián)簽制度，嚴禁“一支筆”審批，工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的調(diào)整、變更、執(zhí)行，必須保證有書面意見。
第四，加強制度建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，針對不同的建設(shè)項目結(jié)合項目實際情況制定相應(yīng)的管理、實施辦法和規(guī)章制度，明確建設(shè)項目各環(huán)節(jié)的工作流程和操作規(guī)范，設(shè)置相應(yīng)的記錄和憑證，如實記載一切工程建設(shè)行為，做好存檔、備查。
一直以來，工程建設(shè)領(lǐng)域歷來是社會商業(yè)領(lǐng)域涉案的高發(fā)地帶，加強和完善這一領(lǐng)域的內(nèi)部控制制度建設(shè)可以在一定程度上避免和制約各種舞弊行為的滋生與蔓延，促進社會和諧穩(wěn)定。而順利完成工程建設(shè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，還存在諸如法律體系完善和社會道德因素等方面的限制與影響。故此，企業(yè)內(nèi)部和社會環(huán)境兩個層面的共同約束與引導(dǎo)才是內(nèi)部控制措施得以保證實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標的關(guān)鍵。
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