一、會計核算本身的局限性
1.貨幣計量假設(shè)導(dǎo)致的局限性
貨幣計量假設(shè)是指會計要以貨幣單位來計量企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。這就使那些不能用貨幣表示的信息不能被計入會計報表，例如企業(yè)最重要的人力資源卻無法通過財務(wù)報表的形式表達(dá)，這就直接導(dǎo)致了財務(wù)信息的局限性。 歷史成本計量屬性導(dǎo)致的局限性
歷史成本原則是指財務(wù)報表中列示的資產(chǎn)等項(xiàng)目要以取得時的成本為基礎(chǔ)，而不是以當(dāng)前的市價或其他為基礎(chǔ)進(jìn)行計量。
歷史成本的會計模式，是以幣值不變假設(shè)為前提，以歷史成本原則為計量屬性，并且?guī)胖挡蛔兗僭O(shè)一直受到挑戰(zhàn)。自從第二次世界大戰(zhàn)后，大多數(shù)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家的一般物價水平一直呈持續(xù)上漲趨勢。在許多國家多年持續(xù)通貨膨脹已成為現(xiàn)實(shí)，物價大幅度地持續(xù)上漲，貨幣貶值，基本上否定了幣值不變的會計假設(shè)，以至歷史成本計價原則就缺乏現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)，其提供的會計信息的相關(guān)性將會削弱，甚至被人誤解，其先天的缺陷就凸現(xiàn)出來。具體為：
?。?）在物價變動的環(huán)境中，歷史成本下的資產(chǎn)難以反映其真實(shí)價值，利潤難以反映其經(jīng)營成果，導(dǎo)致企業(yè)所提供的會計信息不真實(shí)，不可比，因而會計報表不能真實(shí)地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
?。?）不能保證固定資產(chǎn)的更新。盡管許多公司以歷史成本為基礎(chǔ)編制的會計報表仍然顯示有不菲的凈利潤，但企業(yè)卻缺乏更新設(shè)備甚至補(bǔ)充存貨所需要的資金，原來盈利豐厚的企業(yè)如果改用公允價值計價其贏利竟低于應(yīng)分配的股利數(shù)額，甚至變?yōu)樘潛p，因而這種表面的收益是無法持續(xù)的。
?。?）無法正確反映投入資本保全情況。在物價持續(xù)上漲時期，無論從財務(wù)資本保全和實(shí)物資本保全的角度，歷史成本會計均無法做到，歷史成本計價會形成少計費(fèi)用和虛增收益，并且還要按照虛增的收益多交所得稅和支付股利，最后形成虛盈實(shí)虧的情況，進(jìn)而企業(yè)所有者的產(chǎn)權(quán)資本受到侵蝕。
歷史成本下會計信息是失真的，其會計報表提供企業(yè)虛假的贏利能力和償債能力，使用者如果僅據(jù)此作出的決策將會導(dǎo)致嚴(yán)重失誤。因而歷史成本的缺陷嚴(yán)重影響了會計信息的有用性，進(jìn)而影響會計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，成為會計信息的局限性。 會計政策和會計估計帶來的缺陷
會計是一門社會科學(xué)，它也是一種無法精確化的學(xué)科，會計的核算需要大量人為的判斷和估計，在會計中體現(xiàn)為一系列的會計政策和會計估計。企業(yè)的選擇不同都會直接影響到企業(yè)報表的信息。例如：企業(yè)對固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限的選擇直接決定了每年折舊費(fèi)用的多寡，從而直接影響報表數(shù)據(jù)。而實(shí)際上對折舊方法和折舊年限的選擇是非常主觀的，因而其結(jié)果便具有主觀的因素。 會計報表的粉飾
創(chuàng)造性會計是指報表編制者運(yùn)用一定的手段和技巧，通過合法的途徑，人為掩飾公司實(shí)際經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，制造假象，誤導(dǎo)投資者決策的一種會計處理方法。會計準(zhǔn)則和會計制度是會計核算行動的指南，但這些規(guī)則只能說明企業(yè)不能做什么，卻沒有規(guī)定人們能做什么，因而通過權(quán)責(zé)發(fā)生制會計處理方式在賬面上創(chuàng)造利潤或虧損成為可能，為創(chuàng)造性會計提供了生存的空間。創(chuàng)造性會計歪曲了企業(yè)的實(shí)際情況，成為企業(yè)美化其財務(wù)報表的工具，使會計偏離了它本來的意義和目的。例如：企業(yè)將債務(wù)在表外反映，在并購中高估商譽(yù)，多計資本公積。少計提減值準(zhǔn)備，虛增利潤。 財務(wù)會計信息主要是反映過去
歷史成本下會計的資產(chǎn)一旦入賬，入賬成本就不再發(fā)生變動，除非有新的交易發(fā)生。即使資產(chǎn)購入后價值發(fā)生變動，往往無法加以客觀地衡量。因此，歷史成本反映的信息僅僅是對企業(yè)過去交易的記錄。它無法合理地反映現(xiàn)在，更無法合理預(yù)測未來。
因此，財務(wù)會計信息主要反映企業(yè)過去的狀態(tài)，而需要作出決策主要與未來相關(guān)。除非過去能夠合理地推測未來，否則會計信息對決策的價值就是有限的。實(shí)際上，由于科學(xué)技術(shù)日新月異的變化、社會不斷進(jìn)行的革新，社會的潮流的改變及通貨膨脹等因素的影響，過去不可能很好地預(yù)測未來。這也使會計信息的作用有限。
