(一)固定資產(chǎn)會計核算不規(guī)范,賬實不符
各資源整合企業(yè)參與整合前多為個人企業(yè),會計核算不規(guī)范,人員配備不齊全,客觀上很難對固定資產(chǎn)進行準(zhǔn)確的盤點和有效的控制。同時長期存在著重錢輕物、重投入輕管理的觀念,不重視對實物資產(chǎn)的日常管理,沒有嚴(yán)格的管理約束機制,缺乏管理意識和監(jiān)督,在資源整合資產(chǎn)清查審計過程中發(fā)現(xiàn)許多賬實不符的現(xiàn)象,由于原企業(yè)會計部門管賬不管物,實物管理部門管物不管賬,賬與物的管理相分離,使得對內(nèi)部各個部門的固定資產(chǎn)的增減變動情況掌控不嚴(yán),不能及時進行賬實核對。
(二)內(nèi)部控制薄弱差、管理水平低
按照企業(yè)會計制度規(guī)定,固定資產(chǎn)必須全部統(tǒng)一核算,財務(wù)管理的權(quán)限也必須有嚴(yán)格的區(qū)分,而原單位對資產(chǎn)的管理職能弱化,形成會計核算游離于資產(chǎn)管理之外的局面,客觀上也會誘發(fā)實物資產(chǎn)管理不規(guī)范的問題。資產(chǎn)清查審計中調(diào)查發(fā)現(xiàn),部分單位實物資產(chǎn)卡片和實物資產(chǎn)備查簿普遍沒有使用,單位報賬人員和實物資產(chǎn)管理人員對資產(chǎn)的具體狀況心中無數(shù)、管理針對性不強;多數(shù)單位出借資產(chǎn)無手續(xù)、內(nèi)部轉(zhuǎn)移使用不交接、存放地點改變不登記、資產(chǎn)去向不明無人負(fù)責(zé)。
(三)部分資產(chǎn)閑置、流失嚴(yán)重且不符合國家安全規(guī)定
由于受到停產(chǎn)整頓、技術(shù)改造等因素的影響,被整合單位存在閑置資產(chǎn),有些資產(chǎn)閑置達數(shù)年以上;部分固定資產(chǎn)購置大都未登記固定資產(chǎn)賬和資產(chǎn)卡片,出售資產(chǎn)也未登記減少固定資產(chǎn)賬,使用過程中因人為事故及災(zāi)害或丟失、因故障而提前報廢、不當(dāng)處置等,都未及時進行賬務(wù)處理,導(dǎo)致資產(chǎn)流失;有些資產(chǎn)屬于技術(shù)落后淘汰產(chǎn)品,且無“煤安”標(biāo)志,與山西省礦用產(chǎn)品安全標(biāo)志管理相關(guān)文件精神相悖,造成安全隱患的同時無形中為整合后新公司帶來潛在利潤損失。
二、加強資源整合企業(yè)新公司資產(chǎn)管理的措施及建議
資產(chǎn)管理的目標(biāo)是以企業(yè)總資產(chǎn)為管理對象,盤活企業(yè)存量資產(chǎn),對企業(yè)資產(chǎn)實施動態(tài)管理,使企業(yè)資產(chǎn)投資最小化,為企業(yè)的投資、融資等重大經(jīng)濟決策提供可靠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù),參與企業(yè)的基本運營,減少投資風(fēng)險,防止國有資產(chǎn)的流失,確保國有資產(chǎn)的保值增值。實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的最終目標(biāo)即企業(yè)利潤最大化。資產(chǎn)龐大是國有企業(yè)較同等規(guī)模其他性質(zhì)企業(yè)的一個顯著特點,煤炭國家經(jīng)營并不必然導(dǎo)致煤炭企業(yè)的效益低下,而且具有法律制度上的可行性,國家經(jīng)營主要是通過國資委以投資人身份授權(quán)于國有資產(chǎn)經(jīng)營公司經(jīng)營,實現(xiàn)方式主要是國有獨資或者國有資本絕對控股。隨著資源整合企業(yè)新公司的成立,從保障國有資產(chǎn)保值增值角度、實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)為出發(fā)點,對新公司固定資產(chǎn)管理提出如下措施及建議。
(一)嚴(yán)格執(zhí)行集團固定資產(chǎn)核算政策,強化固定資產(chǎn)核算
1.根據(jù)固定資產(chǎn)的定義,嚴(yán)格按照《山西焦煤集團公司固定資產(chǎn)目錄及折舊年限》中列示的資產(chǎn),確認(rèn)固定資產(chǎn);同時嚴(yán)格區(qū)分低值易耗品,屬于煤炭企業(yè)專用的下列12種小型設(shè)備,由于使用年限較短、數(shù)量多、流動性大、更換頻繁,雖然部分使用年限超過一年,也不作為固定資產(chǎn),分別是:7.5千瓦以下電動機、水泵10千伏以下的變壓器、200安培以下的低壓防爆開關(guān)、局部通風(fēng)機、容量在4噸以下礦車(包括平板車、坑木臺車)、風(fēng)鉆、(煤電鉆)、風(fēng)鎬、自救器、瓦斯檢定器及礦燈。
2.固定資產(chǎn)實行“分級管理、歸口核算”。財務(wù)部門從固定資產(chǎn)價值形態(tài)來反映固定資產(chǎn)的增加、減少、調(diào)入、調(diào)出、保管、使用、清理報廢等情況,要與固定資產(chǎn)使用部門密切配合,建立固定資產(chǎn)的總賬、分類明細(xì)賬、使用卡片和其他憑證等,保證賬實相符、卡隨物移;對固定資產(chǎn)的建造、購置、技術(shù)改造等,嚴(yán)格執(zhí)行計劃,嚴(yán)格控制無計劃工程的發(fā)生;根據(jù)各資源整合新公司固定資產(chǎn)實際需求情況,建立健全集團內(nèi)部資產(chǎn)租賃制度,同時分析資產(chǎn)占用情況,充分發(fā)揮使用效能。
