成立專門的機構(gòu)或者部門對于全面預算管理來說是非常有幫助的,這些機構(gòu)或者部門主要負責全面預算的實施過程進行調(diào)度和控制、測定全面預算管理過程中的預算方案、評價和考核全面預算的執(zhí)行效果。對于獨立性和權(quán)威性原則在機構(gòu)設(shè)置時一定要遵循,如果沒有獨立性和權(quán)威性,那么其他部門或預算實施單位會影響預算測定和考核,總而言之,會使全面預算方案的合理性和公正性失去;并且不能有效的監(jiān)督和控制預算的實施;對于公正和嚴肅性預算考核將失去,最終致使全面預算管理工作失敗告終。全面預算管理是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,完成既定的經(jīng)營目標。全面預算管理是企業(yè)全過程,全方位及全員參與的預算管理。同時全面預算管理是和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的具體情況緊密相連的。因此,為保證企業(yè)全面預算管理部門的獨立性與權(quán)威性,最好以財務人員為主,從企業(yè)總部各相關(guān)經(jīng)營口處室人員中,選調(diào)原則性強、業(yè)務能力水平高的人員,重新組建一個專門的機構(gòu)來負責全面預算管理工作。從對多家企業(yè)實行全面預算管理工作的調(diào)研情況來看,這一模式也是較為可取的。
二、做好會計核算與財務基礎(chǔ)工作
全面預算管理是以貨幣(價值)單位為計量手段的企業(yè)經(jīng)營管理方式,會計核算也是以貨幣為計量手段對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動或經(jīng)濟事項進行綜合反映的唯一方法,這就使得全面預算管理所依據(jù)的大量信息要來自于會計核算資料。而會計核算信息資料的真實性、客觀性,又在一定程度上取決于企業(yè)財務基礎(chǔ)工作的好壞。因此,實行全面預算管理必須首先做好會計核算和財務基礎(chǔ)工作。在這方面許多企業(yè)已經(jīng)做了許多工作,如實行會計人員委派制,制定各種各樣的內(nèi)部控制制度來強化企業(yè)財產(chǎn)計量、經(jīng)營活動或經(jīng)濟事項的記錄等財務基礎(chǔ)工作。然而,工作中,由于會計信息失真、對會計信息的理解有誤等原因造成決策失誤,并給企業(yè)帶來重大經(jīng)濟損失的現(xiàn)象,仍然屢見不鮮。而且,實行全面預算管理對會計核算和財務基礎(chǔ)工作提出了更高的要求,需要企業(yè)下更大功夫來提升本企業(yè)會計核算和財務基礎(chǔ)工作水平。只有會計核算和財務基礎(chǔ)工作做好了,才能保證全面預算管理工作的順利進行,才能保證全面預算管理工作中各項決策的正確性和控制的有效性,進而使得企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益能夠提高。
三、做好全面預算管理的測算工作
首先,做好財務會計數(shù)據(jù)資料的收集、整理與分析工作。工作中,一方面要注意國家財務、會計法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部財務規(guī)章制度的變化對會計數(shù)據(jù)的影響,必要時對全面預算管理所使用的會計數(shù)據(jù)進行適當調(diào)整,以保證會計數(shù)據(jù)具有可比性。另一方面要重視對會計數(shù)據(jù)客觀性與真實性的審查。雖然目前絕大多數(shù)企業(yè)這方面的工作在年終已由社會中介機構(gòu)完成,但外部審計的主要目的決定了其審計范圍不可能滿足企業(yè)進行全面預算管理的需要,而且,社會中介機構(gòu)人員對被審企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及財務狀況不可能了解更深,這就需要企業(yè)對全面預算管理所使用的會計數(shù)據(jù)的客觀性、真實性進行全面的審查確認。
其次,做好市場、生產(chǎn)、技術(shù)等非財務數(shù)據(jù)的收集、核實工作。這類資料在不同行業(yè)的企業(yè)中有不同的重要性,如在普通制造加工類企業(yè)里,除市場的影響外,其制造設(shè)備、生產(chǎn)工藝等企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境或因素,在年度之間或一個生產(chǎn)經(jīng)營周期內(nèi)相對比較穩(wěn)定,一般不會發(fā)生多大變化,因而非財務測算基礎(chǔ)資料對測算數(shù)據(jù)的影響也就不會太大。而對自然資源依賴比較大的行業(yè)就相反了,如煤炭采掘企業(yè),其地下煤炭資源儲藏的地質(zhì)條件復雜多變、不同地質(zhì)條件下的煤炭質(zhì)量也有所不同,依據(jù)這些非財務數(shù)據(jù)資料測算出來的預算數(shù)據(jù)就大不相同。因此,這類數(shù)據(jù)資料的收集與核實工作要特別注意做好。
四、加強全面預算管理實施過程中的監(jiān)督與控制工作
首先,進行實時監(jiān)控。如今一般情況下,企業(yè)都有自己的局域網(wǎng),因此,企業(yè)應該充分利用局域網(wǎng)的優(yōu)勢,在對企業(yè)內(nèi)部各單位的會計、財務、進貨、耗材及產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營記錄實行微機化處理的基礎(chǔ)上,實施聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控由企業(yè)的總部進行。對企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營情況能夠及時的掌握,動態(tài)管理全面預算的執(zhí)行過程。
其次,對現(xiàn)場監(jiān)督和管理工作進行加強。管理人員不深入到企業(yè)的基層單位,他們只是利用報表進行監(jiān)督檢查,這樣就導致企業(yè)內(nèi)部單位的計劃外工程連年賬實不符。所以,企業(yè)總部要制定讓各部門的管理人員要定期深入基層進行監(jiān)督指導這樣的制度。
第三,應急事項處理機制要建立起來。在是藏經(jīng)濟條件下,企業(yè)所處的環(huán)境復雜多變,而且企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營受到影響的主、客觀因素多樣,那么意外事項或多或少的在生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)。各種監(jiān)控措施有助于意外問題的發(fā)生、有助于及時地進行解決、有助于危機的化解,從而使得意外給企業(yè)造成的損失最小化。
第四,對于全面預算管理的責任考核工作要嚴格落實?？己四軌虼龠M措施的有效實施,因為如果沒有責任的考核或者考核不夠嚴格,那么任何的措施和辦法都會形同虛設(shè),因此,全面預算管理的責任考核工作一定要重視并且把它做好。這此基礎(chǔ)上,考核人員也要具備良好的職業(yè)道德。要想對企業(yè)內(nèi)部各單位或者部門的工作做出客觀以及公正的評價必須堅持原則。
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