稅收籌劃是一項高級的財務管理活動，如同其他的財務決策一樣，其在制定和實施的過程中會受到各種主觀和客觀的不確定性因素的影響，從而產(chǎn)生風險，充分認識到引起稅收籌劃風險的原因，進一步意識到并重視稅收籌劃風險的存在，對一個企業(yè)的經(jīng)營乃至長期發(fā)展非常重要。
一、稅收籌劃及稅收籌劃風險
稅收籌劃就是納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，利用稅收優(yōu)惠政策，通過對投資決策、經(jīng)營管理和會計核算方法的合理選擇，選擇最優(yōu)的納稅方案，達到低稅負或滯延納稅時間的目的，實現(xiàn)稅后利潤最大化。稅收籌劃是一項高級理財活動，納稅人在進行稅收籌劃過程中不可避免地存在一定的風險。
稅收籌劃如同其他的財務決策一樣，其在制定和實施的過程中可能會受到各種主觀和客觀不確定性因素的影響，導致其實施效果未達到預期的經(jīng)濟利益，甚至可能由于企業(yè)某些方面違背稅收精神，還需要為其偷稅行為承擔額外懲罰。這種實施結果與預期不一致情況出現(xiàn)的可能性即所謂的稅收籌劃風險。稅收籌劃風險也可以說是因稅收籌劃的失敗而導致的不良后果。
二、稅收籌劃風險的影響因素
1.納稅人進行稅收籌劃的目標的短視性
由于企業(yè)目標的短視性，企業(yè)在進行稅收籌劃時容易鎖定稅收優(yōu)惠的有效期，而為了在優(yōu)惠期內(nèi)獲得稅收減讓或退免，企業(yè)往往會超出自身承受范圍來進行這一類行為。而這些過度行為造成了企業(yè)的財務計劃和發(fā)展規(guī)劃的混亂，導致企業(yè)正常業(yè)務難以協(xié)調(diào)和平衡，這樣不但不能達到節(jié)稅的目的，反而還可能葬送的企業(yè)的大好前程。例如：上海輪胎橡膠股份有限公司就是因為為了充分享受“中外合資企業(yè)增值稅退稅政策”而選擇把大量的輪胎銷售給自己的子公司，最終因為終端銷售無法得到真正的實現(xiàn)而導致企業(yè)瀕于破產(chǎn)。
2.進行稅收籌劃者的業(yè)務素質(zhì)
即納稅人對稅收、財務、會計、法律等相關政策與業(yè)務的了解與掌握程度。這是稅收籌劃風險產(chǎn)生的內(nèi)部約束條件。納稅人能夠擬出什么樣的稅收籌劃方案，選擇什么樣的稅收籌劃方案，又如何實施稅收籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對稅收政策的認識與判斷、對稅收籌劃條件的認識與判斷等。
從我國目前納稅人的業(yè)務素質(zhì)來看，納稅人對稅收、財務、會計、法律等相關政策與業(yè)務的了解與掌握程度并不高，構成了納稅人稅收籌劃成功的內(nèi)部約束條件。受到業(yè)務素質(zhì)水平的約束，納稅人即使有迫切的稅收籌劃愿望也難以落實為具體的籌劃行為，或雖然落實為具體的籌劃行為，卻難以達到預期的效果。
3.政府政策的不斷變化
這是稅收籌劃風險產(chǎn)生的外部約束條件。這也是納稅人最容易忽視的內(nèi)容，因為納稅人往往更關心內(nèi)部的涉稅行為，稅收籌劃就其本質(zhì)而言是合理合法的，符合法律的精神，但是由于稅法的變動性，導致稅收籌劃成功與否具有很大的不確定性，從而決定了稅收籌劃的法律風險的存在。
稅法一旦調(diào)整，稅收籌劃的依據(jù)可能消失或改變，籌劃的結果就完全可能與當初進行籌劃的預期相反。如果稅收政策或者成立條件發(fā)生變化, 就有可能使得原稅收籌劃方案, 由合法變成不合法, 或由合理變成不合理, 從而導致稅收籌劃的風險稅收籌劃的成本高于收益的風險。因此，對于稅收籌劃而言，尤其是那些長期性的稅收籌劃，必然會產(chǎn)生一定的風險。
三、重視和規(guī)避稅收籌劃風險
納稅人稅收籌劃的目的是能獲得節(jié)稅收益，但是在獲得稅收籌劃收益激勵的同時，所蘊含的風險卻沒有得到人們的足夠重視。正視稅收籌劃風險的存在，可從以下幾個方面來進行風險的規(guī)避。
1.加強財務管理基礎工作
稅收籌劃并不是萬能藥方，對于某些財務方面存在嚴重缺陷的企業(yè)，稅收籌劃的預期效果是要大打折扣的，于是也會產(chǎn)生稅收籌劃的風險。
對于企業(yè)，財務基礎工作是基礎中的基礎。從企業(yè)長遠的利益出發(fā)，稅收籌劃是企業(yè)財務決策的一個方面，在進行稅收籌劃是一定要強調(diào)以較為完善的財務管理為基礎。因此，企業(yè)應當規(guī)范其會計核算，靈活設置科目，做到賬目清楚無誤、稅款計算申報無誤、納稅及時足額。這樣才能站在財務管理的高度，從全盤出發(fā)來進行稅收籌劃，從而達到多方兼顧，整體效益最大化的目標，以此排除企業(yè)進行稅收籌劃的短視性及片面性。
2.提高企業(yè)對稅收籌劃的認識高度
企業(yè)應樹立稅收籌劃意識, 用合法的方式保護自己的正當權益。要做到這一點, 尤其需要企業(yè)的高管人員正確認識稅收籌劃。企業(yè)各類人員也應各司其職, 整體安排企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投融資等事項,設計最優(yōu)納稅方案, 積極主動地開展全方位、多層次的稅收籌劃。 企業(yè)開展稅收籌劃要遵循合法、成本收益及綜合利益最大化等原則, 這是企業(yè)進行稅籌劃成功的基本前提。同時, 要注意防范稅收籌劃的風險, 建立有效的風險預警機制, 以有效地遏制稅收籌劃風險。總之，稅收籌劃必須圍繞經(jīng)營目標進行綜合策劃，應著眼于整體稅負的降低，而不僅僅是個別稅種稅負的減少。
提高稅務籌劃的風險意識。確立法制觀念，認真選擇，避免籌劃手段選擇上的風險。稅務籌劃的規(guī)則決定了依法籌劃是稅務籌劃工作的基礎，嚴格遵守相關稅收法規(guī)是進行籌劃工作的前提，一項違法的稅務籌劃，無論其成果如何顯著，注定是要失敗的。這就要求企業(yè)自身應做到依法誠信納稅，辦理稅務登記，建立健全內(nèi)部會計核算系統(tǒng)，完整、真實和及時地對經(jīng)濟活動進行反映，準確計算稅金、按時申報、足額繳納稅款，樹立風險意識。
3.加強稅收籌劃的專業(yè)性
稅收籌劃的理想狀態(tài)應該是這樣的：針對每一個企業(yè)的具體情況，比如根據(jù)其規(guī)模、運行情況和相關的財務資料，合理規(guī)劃出最適合該企業(yè)的納稅方案。最重要的是，這種籌劃應該是動態(tài)的，應該隨著國家宏觀環(huán)境的變化，隨著政府出臺的相關政策的變化以及企業(yè)自身的發(fā)展變化，實時做出納稅規(guī)劃的調(diào)整。而只有這種動態(tài)的稅收籌劃，才能符合中央提出的建設和諧社會的宗旨，才是最合理的一種方法。結合國外實踐，企業(yè)一般都在內(nèi)部設立專門的稅務研究機構，或通過專門的機構如會計師事務所、審計師事務所進行咨詢和稅收籌劃。這種經(jīng)驗在國內(nèi)值得借鑒，是可以大力發(fā)展的一種模式。
提高稅收籌劃人員素質(zhì)。稅收政策是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而不斷變化的，因此進行稅務籌劃就是要不斷研究經(jīng)濟發(fā)展的特點，及時關注稅收政策的變化趨勢。這也要求不斷增強籌劃人員素質(zhì)，使他們對稅收政策有很好的了解，同時也可避免籌劃具體執(zhí)行上的風險，這就要求籌劃的決策者和執(zhí)行者必須夠“專心”，一方面要提高籌劃工作的專業(yè)化水平，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和具體需求，專心培養(yǎng)使用或聘用專業(yè)化的籌劃團隊，優(yōu)化籌劃隊伍的素質(zhì)結構，使其能力得以充分發(fā)揮；另一方面要給予籌劃隊伍足夠的信任，盡量減少對籌劃具體操作的人為干擾，使籌劃人員能專心開展工作，從而將籌劃執(zhí)行過程中的風險降至最低。
4.加強與稅務機關之間的溝通
由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執(zhí)法機關擁有較大的自由裁量權。企業(yè)要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致。能否得到當?shù)刂饔^稅務部門的認可，也是稅收籌劃方案能都順利實施的一個重要環(huán)節(jié)。加強與當?shù)囟悇諜C關的聯(lián)系，處理好與稅務機關的關系，充分了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求，及時獲取相關信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風險的必要手段之一。只有企業(yè)的稅收籌劃方案得到當?shù)刂鞴芏悇諜C關的認可，才能避免無效籌劃，這是稅收籌劃方案得以順利實施的關鍵。進一步加強征納雙方的交流與合作，還有利于整個稅收籌劃的發(fā)展。
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