近年來，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和市場競爭的加劇，我國企業(yè)開始非常注重資金管理和成本管理，但是，很多企業(yè)忽視了對往來賬項的管理。往來賬項與成本、資金、實物資產(chǎn)等方面密切關聯(lián)。當前我國企業(yè)的往來賬項管理存在很多的問題，為了提高會計信息的真實性，加強往來賬項的管理是十分必要的。本文簡要論述了往來賬項管理在企業(yè)財務管理中的重要性，并進一步提出了加強企業(yè)往來賬項管理的幾點措施。
一、往來賬項
往來賬項是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生業(yè)務而在經(jīng)濟往來上形成的應收和應付賬項。往來賬項是企業(yè)資產(chǎn)、負債等的很重要的一個方面。
在企業(yè)的日常活動中，流動賬項屬于流動性很強的資產(chǎn)，僅次于貨幣資金。它又是業(yè)務較多的項目，往來反復，很容易出錯，企業(yè)必須加強往來賬項的管理。
二、往來賬項在企業(yè)財務管理中的重要作用
1.資金管理方面
應收賬款方面。應收賬款是指企業(yè)在勞務經(jīng)營生產(chǎn)活動中，獲取貨幣性資產(chǎn)。應收賬款是經(jīng)過會計確認后的一種權利，具有真實性和適度性。真實性表示存在商品性或是勞務上的交易，這項經(jīng)濟業(yè)務活動是真實的?？陀^性表示企業(yè)的應收款項要適度，應收賬項權利要適度。這在企業(yè)的經(jīng)營活動是很重要的，如果企業(yè)的應收賬項過大，就表示流動資金在應收賬項上過多，企業(yè)整體的資金結構不合理，在財務管理方面不夠嚴謹，會有損企業(yè)的資金支付能力。
應付賬項方面。應付賬項與應收賬項相反，指的是企業(yè)應付而未付的經(jīng)濟上的義務。依照經(jīng)濟性質，應付賬項分為三大類：一是正常應付款，即處在信息期內的應付款項；二是拖欠性應付款，即是到期應付而沒付的經(jīng)濟款項；三是關于違反法規(guī)方面的應付款。關于第一點，企業(yè)存在一定量的應付款項，從貨幣上來說，企業(yè)周轉后能進行償付的可能性較大，不會有損生產(chǎn)經(jīng)營活動。但是，還是應該加強應付賬項的管理，在資金支付能力范圍內，保持適度的負債量。如果應付賬項過大，超過企業(yè)的償債能力甚至是資信程度范圍，很有可能使企業(yè)陷入財務危機。
２．資產(chǎn)管理方面
財務管理范圍。雖然應收賬項代表的是一種收款權利，應付賬項代表的是一種經(jīng)濟上的債務，不屬于資產(chǎn)的范疇。但是，在實際財務管理中，都是包含應付款賬項和應收款賬項的。理由有：一是企業(yè)的核算管理上，應付賬項與資產(chǎn)類項目是密不可分的，每一筆的應收款項都與資產(chǎn)關聯(lián)；二是所有者權益和負債組成了資產(chǎn)總額。
財產(chǎn)清查方面。目前在實物類資產(chǎn)清查方面是采用盤存法。而在往來賬項的清查上，會有些局限在羅列會計報表的賬目，或是分類組合債權和債務對象，對于實質的往來賬項相關情況了解不深入。同時由于往來賬項比較繁雜，變化大，在清查上也不夠深入具體，往往在資產(chǎn)管理方面會出漏洞。比如，對客戶資信度不熟知，不按風險進行分類；往來賬項的責任劃分不清晰，思想上不重視。另外，比較多地出現(xiàn)口頭性賬項，沒有記錄下來的憑證。由此可以看出，往來賬項很容易出現(xiàn)各種問題，在管理上必須高度重視。
３．會計信息管理方面
往來賬項對于反映企業(yè)的營運狀況，評價企業(yè)的營運績效有一定的評價標準作用。加強往來賬項的有效管理，在企業(yè)的會計信息管理方面，能夠完善企業(yè)內部核算和較真實地披露營運狀況。加強往來賬項管理，有助于真實反映企業(yè)經(jīng)營狀況，正確評價企業(yè)經(jīng)營績效，有利于完善內部核算制度和真實披露會計信息。往來賬項與企業(yè)的多種業(yè)務往來關系密切，如反映企業(yè)財務狀況的資產(chǎn)回報率、資產(chǎn)周轉率和資產(chǎn)負債率，應收賬款周轉率、流動比率和速動比率等都是評價企業(yè)運營狀況的重要指標。
三、加強企業(yè)的往來賬項管理
1.提高往來賬項管理人員的素質
往來賬項管理是企業(yè)財務管理的一部分，與企業(yè)的利潤息息相關，企業(yè)賬項管理人員要充分意識到這一重要性，企業(yè)負責人對往來賬項管理的觀點和態(tài)度會對管理制度的實施有很大影響。企業(yè)負責人應認識到往來賬項與企業(yè)利潤息息相關，不能為了私利虛構往來賬項。在工作中，需認真記錄往來賬項相關情況，比如發(fā)生的時間、金額、款項等記錄要素，加強對往來賬項的核算工作。另一方面，要提升自身的工作素質，往來賬項由于繁雜瑣碎，容易出錯，也有可能蓄意人為地制造錯誤，無論是哪種，帶來的都是企業(yè)利潤的損失，員工自己利益的損失，所以加強企業(yè)的往來賬項管理必須提高管理人員的素質。
2.企業(yè)完善內部控制管理
在企業(yè)財務管理中，往來賬項不僅與企業(yè)利潤相關，在會計信息記錄上，不清楚的往來賬項記錄會影響其真實性，從而有損會計信息的有效性。加強往來賬項的管理工作，需要企業(yè)的各個部門配合溝通。關于往來賬項的記錄須及時送到會計部門。同時，企業(yè)內部需要加強審計工作，加強對往來賬項的正常管理和控制。企業(yè)應對往來賬項進行風險和信用評價，充分認識到往來賬項所存在的風險，建立健全企業(yè)往來賬項的風險和信用評估制度。企業(yè)應加大審計力度，企業(yè)內部審計機構應該保持其自身的獨立性和權威性，內部審計的重點應轉向對往來賬款的管理與控制。
3.完善對往來賬項的管理
加強對往來賬項的管理，需要企業(yè)建立健全的收款制度、審核制度，同時需要定期查賬，加強實施崗位分離、記錄文件、授權批準制度。要防止業(yè)務員之間有可能的聯(lián)合舞弊行為，可以實行審核人員、采購人員崗位分離，以及定期輪換采購人員的方法。這樣通過特殊的人員管理，控制企業(yè)內部違紀問題的發(fā)生。在企業(yè)的應收款項方面，設立專門的部門來操作，并且把收回的款項情況與個人業(yè)績、工資掛鉤。對于個別的逾期不歸還款項的個人或是單位，企業(yè)要積極采取法律手段解決，維護企業(yè)利益。
4.核對往來賬項雙方的發(fā)生額
首先對企業(yè)往來賬項中的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額進行核對，找出與發(fā)生額對應的業(yè)務，若此類業(yè)務不影響余額，則問題可能存在于沒有借貸對應關系的業(yè)務中。核對雙方的業(yè)務發(fā)生額，可不按時間順序逐筆核對，分別核對借方發(fā)生額或者貸方發(fā)生額。
在日常會計實務中，很多企業(yè)在往來賬項管理的很多方面存在問題。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展和完善，經(jīng)濟制度也不斷發(fā)展健全，企業(yè)會計從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)也不斷提高，企業(yè)往來賬項的管理，也會日趨完善，不斷進步。在企業(yè)往來賬項管理中引入信息化管理手段，是未來發(fā)展的新趨勢。
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