一、稅法與會計的暫時性差異對比分析
暫時性差異是指資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的差額。資產(chǎn)負債表債務法下。僅確認暫時性差異的所得稅影響,原按照利潤表下納稅影響會計法核算的永久性差異,因從資產(chǎn)負債表角度考慮,不會產(chǎn)生資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎的差異,即不形成暫時性差異,對企業(yè)在未來期間計稅沒有影響,不產(chǎn)生遞延所得稅(如表1)。
二、遞延所得稅分析
所得稅準則要求確認與暫時性差異相關的遞延所得稅。當資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎存在差異時則產(chǎn)生了暫時性差異(根據(jù)暫時性差異對未來期間應納稅所得額的影響,分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異)。由于資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不同,產(chǎn)生了在未來收回資產(chǎn)或清償負債的期間內,應納稅所得額增加或減少并導致未來期間應交所得稅增加或減少的情況,形成企業(yè)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債(如表2)。
總之,由于企業(yè)所得稅政策法規(guī)會隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化做出適時的調整,相應的計稅基礎也隨之發(fā)生變化,從而影響暫時性差異和遞延所得稅。因而上述分析的內容是動態(tài)的、變化的,在實務之中我們要充分關注這些變化,以指導我們的實際工作。
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