企業(yè)的內部會計控制是企業(yè)內部控制的重要組成部分，能夠更好的控制保險企業(yè)的運行，減低保險企業(yè)的經(jīng)營風險。內部會計控制隨著保險企業(yè)面臨的環(huán)境變化以及企業(yè)發(fā)展的需要是一個動態(tài)完善的過程，通過內部會計控制的不斷完善，強化保險企業(yè)的自我約束能力，防范保險企業(yè)面臨的金融風險。因此，保險企業(yè)要不斷深化企業(yè)的內部會計控制。保證保險企業(yè)的高效運行，為保險企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)主動地位提供保證。
一、保險企業(yè)內部會計控制理論分析
1、保險企業(yè)完善內部控制制度的意義
由于保險企業(yè)的市場地位的特殊性質，也決定保險企業(yè)必須通過不斷完善自身的內部控制制度建設才能在激烈的市場競爭中得以生存。內部控制對于保險企業(yè)提高競爭力有著重要的作用和意義。主要體現(xiàn)在以下三個方面：(1)通過有效的內部控制機制可以對保險人的財務能力進行監(jiān)督，保證保險人具有償還能力，防止保險業(yè)務的經(jīng)營失敗。(2)由于保險行業(yè)的特殊性，使得騙保的現(xiàn)象時常存在。為了真正做到保險交易的公平性和公正性，使得真正需要的人得到幫助，就必須通過保險企業(yè)內部控制制度的建設來實現(xiàn)。(3)保險企業(yè)作為一種企業(yè)進行經(jīng)營和管理，就必須要重視自身的經(jīng)營效率，提高企業(yè)經(jīng)營效益，同時提高被保險人的利益。為了實現(xiàn)企業(yè)和被保險人的利益，就需同時進行保險監(jiān)督和內部控制，外部監(jiān)督是強制性，而內部控制是自發(fā)的監(jiān)督。而內部自覺的監(jiān)督是保險企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，起到?jīng)Q定性作用。只有內部控制的有效提高才能提高外部監(jiān)督的效率，從而促進保險企業(yè)合規(guī)的高效運轉。
2、保險企業(yè)內部會計控制的內容
由于市場環(huán)境的不斷變化和企業(yè)發(fā)展的需要，保險企業(yè)的內部會計控制是一個動態(tài)發(fā)展的過程。內部會計控制要保證企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務和工作職能的順利開展，使得保險企業(yè)的各項制度能夠正確的有效實施，為了完成該職能保險企業(yè)內部會計控制的主要內容包括以下三個方面：(1)健全保險企業(yè)的內部會計授權機制，保險企業(yè)的各項經(jīng)濟活動必須得到有效的授權才能開展。通過將每項經(jīng)濟活動或業(yè)務活動設定一定的條件和制定具體人員，保證每項經(jīng)濟活動具有明確的責任主體和實施監(jiān)控，從而效率控制保險企業(yè)的經(jīng)濟活動。(2)健全保險企業(yè)的內部會計職責分割機制。職責的劃分是與權力的劃分一致的，完成某項工作的人必須具有相應的權力。比如在賦予某個職員經(jīng)營和保管的職務，就不能在賦予該職員記帳的職務。通過會計職責的分割使得不同的崗位具有相互制約的能力，保證權力的分散性和可監(jiān)控性，提高各項工作的透明性，防止違規(guī)工作的發(fā)生。(3)健全保險企業(yè)的內部會計審核機制。有效的審核機制是保證保險企業(yè)各項活動有效實施的最后防線，通過各種審核方式的實施，防止保險企業(yè)違規(guī)操作的發(fā)生，提高對保險企業(yè)各個部門的控制。
二、健全保險企業(yè)內部會計控制需要注意的問題
1、處理好保險企業(yè)內部會計控制的各種關系
首先。保險企業(yè)要處理好內部會計控制與保險企業(yè)治理結構的關系。企業(yè)的治理結構是企業(yè)整體權力的配置方式，是對企業(yè)所有權的約束，達到更好管理企業(yè)，提高企業(yè)效益為目的的。內部會計控制是對企業(yè)所有權進行管理的一種方式和方法。保險企業(yè)內部會計控制的目標是確保企業(yè)財產(chǎn)完全，提高會計信息質量，實現(xiàn)企業(yè)整體效益。保險企業(yè)的治理結構和內部控制所要達到的最終目標是一致。企業(yè)的治理結構是內部會計控制實施的基礎。良好的企業(yè)治理結構有利于企業(yè)進行內部會計控制，因此，必須妥善協(xié)調兩者之間關系，使得它們相互適應。其次，保險企業(yè)要處理好內部會計控制與保險企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略關系。從保險企業(yè)的企業(yè)性質來說，盈利是保險企業(yè)的最終目的。盈利就意味著企業(yè)要從激烈的競爭中擺脫出來。這就需要企業(yè)保證持續(xù)健康的發(fā)展。而保證保險企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的根本關鍵就是有效的管理和控制，這樣就需要企業(yè)從內部會計控制出發(fā)來管理企業(yè)促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。最后，保險企業(yè)要處理好內部會計控制與保險監(jiān)管的關系。為了保證保險業(yè)務的公平性和公正性，提高保險經(jīng)營的效益以及被保險人的利益，就需要從外部對保險企業(yè)進行保險監(jiān)管，通過外部監(jiān)管對保險企業(yè)進行控制。而內部會計控制是保險企業(yè)為了達到上述目的而自發(fā)的進行監(jiān)督和控制。因此，內部會計控制和保險監(jiān)管是相輔相成的。是一個事物的兩個方面，相互配合才能發(fā)揮更大的作用。
2、完善保險企業(yè)內部會計控制的控制點
首先。健全保險企業(yè)內部會計控制的環(huán)境。要把保險企業(yè)內部控制制度與企業(yè)的治理結構相融合。在企業(yè)治理結構基礎上，保險企業(yè)要把內部會計控制融入到企業(yè)治理結構之中。建立起規(guī)范的保險企業(yè)治理結構，完善相關法律法規(guī)。根據(jù)保險企業(yè)的經(jīng)營目標、職能劃分和管理要求。將責任分解到具體崗位，使得內部會計控制與企業(yè)治理結構相銜接。構建良好的經(jīng)營管理條件和環(huán)境。其次，企業(yè)構建內部會計控制框架，形成縱向、橫向、反饋的綜合治理體制。完善保險企業(yè)內部會計控制的多層次管理，使得保險企業(yè)逐級對下實施監(jiān)控，形成最高權力層、決策層、管理層、執(zhí)行層和操作層的五層縱向管理體系。建立橫向管理體系形成幾個約束機制，包括民主決策制約機制、業(yè)務經(jīng)營制約機制、成本核算和財務收支約束機制、利潤分配約束機制、人事管理與勞動用工機制、稽核監(jiān)督機制的橫向監(jiān)督體制。建立相向反饋機制，包括預警、預報機制，完善各種考核指標減少保險企業(yè)的損失。完善信息反饋機制。保證信息的暢通。通過內部會計控制的評價機制，掌握企業(yè)的狀況，為改進內部會計控制提供的建議和策略。最后，建立有效的內部會計控制制度。任何工作和業(yè)務的有效執(zhí)行。都是要靠有效的制度來維持的，因此，需要完善內部會計制度，形成有效的程序牽翩，使得各項業(yè)務都有授權、執(zhí)行、檢查等環(huán)節(jié)，特別是不相容的職務要分離。通過制度的建設做到權責明確，做到獎懲分明。
三、構建保險企業(yè)內部會計控制體系
1、完善內部會計控制的初始憑證的審核
各種憑證的使用是保險企業(yè)進行內部會計審核的最原始的依據(jù)，在保險企業(yè)的實際業(yè)務操作過程中要強化會計的監(jiān)督，以便增強企業(yè)的內部控制制度。通過內部會計控制制度的完善，提高會計資料的質量，提高會計人員的職業(yè)修養(yǎng)。采取的主要措施有：(1)對不同的原始憑證給予不同的處理方式，對于缺乏真實性的憑證拒絕接受。會計人員通過對原始憑證的審核、監(jiān)督和向被保險人報告，建立起保險監(jiān)督機制。(2)審查不同崗位是否嚴格履行相應的職責，依據(jù)不同屬性的保險，建立起相應的崗位職責。(3)審核原始憑證記載內容是否完整，并履行相應的審核簽字責任制度。(4)對于重大的社會保險業(yè)務的憑證審核要嚴格履行監(jiān)督審批程序，做到?jīng)Q策人和執(zhí)行人員是相互分離的，達到相互監(jiān)督和相互牽制的目的。
2、完善內部會計控制的監(jiān)督機制
首先，保險企業(yè)要劃分好企業(yè)職員的分工。保險企業(yè)健全保險企業(yè)內部會計控制的組織結構，使得崗位職能充分發(fā)揮。對于社會保險活動全過程的重要環(huán)節(jié)需要一個或兩個部門以上的部門負責，兩個以及兩個以上人員分工負責，保證社會保險會計審核的合法、合規(guī)性。在不同部門參與的基礎上，使得涉及保險賠償?shù)雀黜椀年P鍵環(huán)節(jié)由不同人員管理的相互牽制機制。同時。保證保險會計確認的費用是得當。形成相互牽制、相互監(jiān)督的方式，從而有效的防止失誤，從而減少保險企業(yè)的損失，提高保險企業(yè)的效益。其次，完善保險企業(yè)的授權控制，對業(yè)務和權力進行適當劃分，明確授權事項、授權范圍和授權期限。通過授權制度的建立，會計人員在審核原始憑證防止越權審批的出現(xiàn)。最后，完善保險企業(yè)內部會計控制的審計。審計是對保險企業(yè)業(yè)務控制有效手段，對保險企業(yè)的收支、決算、安全性和內控制度進行審計，規(guī)范保險資金管理，提高保險企業(yè)的競爭能力。
總之，保險企業(yè)的內部會計控制是適應企業(yè)現(xiàn)代化管理的趨勢，有效的內部會計控制為保險企業(yè)降低經(jīng)營和管理風險。提高企業(yè)的經(jīng)濟效益至關重要。因此，保險企業(yè)要不斷加強內控制度建設，建立一套適應企業(yè)發(fā)展的內部會計控制的機制。
