一、施工企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的主要表現(xiàn)
(一)施工企業(yè)前期風(fēng)險
1.合同簽訂風(fēng)險。施工市場僧多粥少,由于市場的不規(guī)范和投標(biāo)的激烈競爭,一些施工企業(yè)為了中標(biāo)不顧自身財務(wù)狀況而競相壓低標(biāo)價,對合同主體是否合格、當(dāng)事人意思表述是否真實、合同內(nèi)容和形式是否合法等問題不加慎重考慮,只是列入《招標(biāo)投標(biāo)法》、《建筑法》中的一些原則性條規(guī),簽訂了存在缺陷、顯失公平的合同,使簽訂的合同具有單方面的約束性,責(zé)權(quán)利不平衡,施工承包方在苛刻的條件下,被動地承受著質(zhì)量、工期等諸多方面的壓力,同時也面臨著巨大的風(fēng)險。如低價中標(biāo)而索賠達不到預(yù)期效果帶來的項目虧損風(fēng)險;報價過高失去市場的風(fēng)險;不良業(yè)主惡意透露低價標(biāo)底或中標(biāo)期望值,承包人盲目跟進帶來的虧損風(fēng)險;或不良業(yè)主通過開標(biāo)后詢標(biāo)的方式使投標(biāo)人競相壓價,造成承包人為急于求成而不計承受能力的承諾,帶來違約風(fēng)險和虧損風(fēng)險。
2.墊資風(fēng)險。有些項目投標(biāo)后,投資者沒有預(yù)付款,要求施工企業(yè)墊資施工,或要求施工企業(yè)在工程開工前預(yù)繳一定數(shù)額的工程履約、質(zhì)量保證金。施工企業(yè)的墊資一部分可能是自有資金,另一部分通常是通過貸款而來,貸款就得承擔(dān)利息,如果逾期不能還貸,還要承擔(dān)逾期罰息,而利息和罰息本身加大了施工企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
3.項目經(jīng)理任用風(fēng)險。項目經(jīng)理是受企業(yè)法定代表人的委托對工程項目全面負(fù)責(zé)的管理者,其管理和創(chuàng)新能力直接影響和決定著工程施工質(zhì)量、安全、效率及成本的高低。項目經(jīng)理如果缺乏優(yōu)秀的經(jīng)營管理素質(zhì)必然會帶來項目施工虧損的風(fēng)險。
4.其他風(fēng)險。投標(biāo)前對工地的情況了解不全面,施工過程中就會遇到障礙;或是業(yè)主提供的施工現(xiàn)場周邊環(huán)境等存在自然與人為的障礙,或是設(shè)計變更、圖紙供應(yīng)不及時等,都會給施工企業(yè)帶來困難,從而影響施工企業(yè)的利益。由于施工進行中的不可抗力因素造成的風(fēng)險和竣工結(jié)算中可能出現(xiàn)的麻煩會造成后期損失風(fēng)險。
(二)施工過程風(fēng)險
1.工程分包風(fēng)險。近幾年來,施工企業(yè)因違法分包工程出現(xiàn)了不少問題,有些企業(yè)受到了經(jīng)濟處罰,或被降低了資質(zhì)等級,或被驅(qū)除某一領(lǐng)域建筑市場,嚴(yán)重影響了企業(yè)聲譽和經(jīng)濟效益,給企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來了很大的障礙。如未取得建筑施工企業(yè)資質(zhì)或者超越資質(zhì)等級的;沒有資質(zhì)的實際施工人借用有資質(zhì)的施工企業(yè)名義的;有的項目,表面上成立項目經(jīng)理部,實際上僅派一兩個人到工地參與管理,甚至有的根本不派人管理,完全由接受轉(zhuǎn)包的一方施工,風(fēng)險程度大大提高。這樣帶來的后果一是難以保證總包合同工期、質(zhì)量及安全;二是往往造成總包單位所承擔(dān)的實際損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于原收取的管理費,還有可能使總包單位面臨行政處罰、工傷責(zé)任、民事責(zé)任等風(fēng)險。
2.合同管理風(fēng)險。建筑工程合同持續(xù)時間長、標(biāo)的額大,而且合同履行過程中干擾事件多,變更簽證頻繁。因此,在合同履行過程中,具體負(fù)責(zé)合同履行管理的項目經(jīng)理部,往往只注重確保工期和質(zhì)量,重視工作實物量,忽略了對合同條款的深入研究。由于證據(jù)意識差,資料管理工作未能受到高度重視,施工企業(yè)缺乏資料管理的專業(yè)人員,或者雖有專職的資料管理員卻未受到足夠的重視,經(jīng)常無法用證據(jù)證明自己是信守合同、按合同規(guī)定行事。
3.項目施工管理風(fēng)險。項目施工過程中有時由于工程本身規(guī)模較大,管理上難免顧此失彼而造成風(fēng)險。比如技術(shù)風(fēng)險。作為施工企業(yè),技術(shù)風(fēng)險是時刻存在的,而且由于技術(shù)方案的不正確或技術(shù)操作錯誤帶來技術(shù)成本的增大,應(yīng)該說技術(shù)失誤是最大的失誤,技術(shù)風(fēng)險也是最大的風(fēng)險。投資單位對工程建設(shè)工期的要求往往很緊迫,加上在施工過程中可能遇到的各類意外情況,使得施工企業(yè)在工期上壓力很大,面臨著違約風(fēng)險。
4.材料價格變動風(fēng)險。材料價格的不穩(wěn)定,會給施工企業(yè)的經(jīng)營帶來很大的風(fēng)險。有關(guān)資料顯示,材料費用一般占工程造價的60%~75%?？梢哉f,材料市場價格是施工企業(yè)利潤的晴雨表。然而,材料價格不是施工企業(yè)能夠控制的,特別是幾種主要材料(鋼筋、水泥)價格上漲的幅度有時候會大大超出預(yù)料,如果在簽訂合同過程中不考慮材料價格上漲風(fēng)險或未能將此風(fēng)險有效轉(zhuǎn)移,那么在利潤微薄的建筑市場中,這樣的經(jīng)濟風(fēng)險對施工企業(yè)來說是致命的。
5.施工質(zhì)量與安全風(fēng)險。質(zhì)量與安全是施工企業(yè)永恒的主題,一旦發(fā)生質(zhì)量與安全事故,不僅給傷者及家庭帶來不幸,也給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟損失。輕則罰款、通報批評,重則停止市場活動,資質(zhì)降級甚至吊銷,直接關(guān)系到企業(yè)的生死存亡,由此帶來的信譽損失是無形的,也是不可估量的。
6.稅務(wù)風(fēng)險。施工企業(yè)在現(xiàn)行的承包責(zé)任制下,對項目的管理上存在一些盲點,加上有些地方材料市場不規(guī)范,購買材料沒有發(fā)票,或假發(fā)票泛濫,同時因為項目部在工程結(jié)束后已經(jīng)解散,企業(yè)很難對項目負(fù)責(zé)人進行追償,企業(yè)面臨很大的稅務(wù)風(fēng)險。如某市要求外地施工企業(yè)在沒有形成利潤的情況下按照工程總價款的百分之一向當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)局預(yù)繳企業(yè)所得稅、按照工程總價款的千分之二預(yù)繳個人所得稅、按照工程總價款千分之三增設(shè)防洪費等等。這些都給施工企業(yè)帶來很大的風(fēng)險。
(三)施工后期風(fēng)險
工程款拖欠是施工市場普遍存在的問題,實踐中質(zhì)量保證金達到工程款的5%,而對很多工程項目來說,這就是他們的效益。因其支付時間被延遲1-2年,施工企業(yè)不僅失去了這筆資金的時間價值,而且屆時能否收回還是一個未知數(shù)。因此這筆款子能否順利拿到,存有很大的風(fēng)險。近年來,隨著國家各部門監(jiān)管力度的加大,外部審計日益頻繁。從項目工程款的使用、勞務(wù)用工到稅金的繳納等,審計內(nèi)容全面,審計力度加大,審計核減時有發(fā)生,這也給施工企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失、甚至可能追究相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。
二、施工企業(yè)風(fēng)險防范與控制
(一)施工企業(yè)前期風(fēng)險防范
一是施工企業(yè)應(yīng)樹立風(fēng)險防范意識,建立并完善項目承接前期的調(diào)查、論證與決策程序,建立投標(biāo)風(fēng)險評估機制,合理承接工程任務(wù)。施工企業(yè)取得招標(biāo)文件后,應(yīng)進行深入研究和分析,全面考慮風(fēng)險成本,正確理解招標(biāo)文件,對合同的風(fēng)險性進行評估,防止合同中不利條款的出現(xiàn),把合同的隱患消滅在評審階段。二是建立起投標(biāo)風(fēng)險評估機制,從企業(yè)自身實力和項目投資盈虧預(yù)測中確定企業(yè)的風(fēng)險承受度,再決定是否投標(biāo)以及以何種標(biāo)價投標(biāo)。投標(biāo)過程中需要考慮的風(fēng)險評估因素主要有企業(yè)財務(wù)狀況、償債能力、機械設(shè)備能力、勞動生產(chǎn)率、施工管理水平、索賠能力等,而且應(yīng)將市場價格波動因素寫入合同條款。三是投標(biāo)中對項目經(jīng)理的選用也必須審慎,降低更換成本。項目經(jīng)理作為一個項目的全權(quán)負(fù)責(zé)人,承擔(dān)著企業(yè)的受托責(zé)任,項目經(jīng)理必須要有良好的職業(yè)操守與專業(yè)的管理水平。公司的章程制度里面要有行之有效的對高級管理層的獎懲制度,要監(jiān)督項目經(jīng)理職權(quán)范圍內(nèi)的所有重大決策行為,對項目經(jīng)理進行離任審計。
(二)施工企業(yè)施工過程風(fēng)險防范
1.施工企業(yè)在項目管理過程中,通過合理合法的專業(yè)分包,尋找有實力、信譽好的合作伙伴,選擇、管理、利用好這些專業(yè)勞務(wù)分包企業(yè),全面發(fā)揮自身優(yōu)勢,實現(xiàn)合理的風(fēng)險規(guī)避。應(yīng)對分包商所承包的工程進行嚴(yán)格管理,督促分包商認(rèn)真履行分包合同。分包合同中可以適當(dāng)?shù)貙⒉糠诛L(fēng)險轉(zhuǎn)移到分包隊伍,把好質(zhì)量關(guān),按進度支付工程款,從而減少風(fēng)險事件的發(fā)生。對于分包方的具體管理措施有:一是抵制發(fā)包人干預(yù)工程分包和勞務(wù)分包行為;二是依法簽訂工程分包和勞務(wù)分包合同,有條件的要進行公證和備案;三是對分包人實行履約擔(dān)保,預(yù)防分包人違約帶來的風(fēng)險;四是健全項目管理制度,對分包工程和勞務(wù)分包隊伍的進度、技術(shù)、質(zhì)量、安全、資金實施管理,減少連帶風(fēng)險。
2.施工企業(yè)應(yīng)建立專門的合同管理機構(gòu),項目部應(yīng)設(shè)立合同管理崗位,由專人專責(zé)管理。關(guān)于合同文本,最好直接套用建設(shè)部和國家工商局推薦的施工合同示范文本。對于自己擬訂的合同,施工方要高度重視,對擬訂的每個條款,特別是合同中的免責(zé)條款,加以仔細(xì)斟酌,以免無效合同和錯漏、歧義的產(chǎn)生,盡量限制業(yè)主風(fēng)險的轉(zhuǎn)嫁,保護自己的合法權(quán)益。建立嚴(yán)格的印章使用制度,實行合同專用章審批和使用分離的規(guī)定,由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)審批,指定專人做好登記、用印以及合同專用章的保管。
3.項目經(jīng)理部應(yīng)該重視對合同條款的研究學(xué)習(xí),提高證據(jù)意識,健全和完善合同管理制度,建立相應(yīng)的管理體系,強化項目合同管理。加強項目人事管理,把項目的負(fù)責(zé)成員納入企業(yè)人事管理系統(tǒng)。另外,企業(yè)的職能部門還應(yīng)不定期對項目進行視察,做好施工過程控制。
4.要強化項目管理,調(diào)動項目全員責(zé)任感,向市場要效益,向工程質(zhì)量、安全、工期進度要效益。強化項目目標(biāo)管理,實行目標(biāo)管理責(zé)任制,實現(xiàn)單位工程質(zhì)量、造價、工期、安全文明生產(chǎn)各項關(guān)鍵指標(biāo)都能落實到人,并與效益掛鉤,與企業(yè)激勵機制掛鉤,提高施工項目班子成員積極性。加強工程節(jié)點結(jié)算和竣工決算管理,爭取在工程合同中寫入工程節(jié)點和竣工結(jié)算及其時限款項,使資金能及時到賬,減少資金流量大幅度波動。加強材料調(diào)差及設(shè)計變更索賠,及時了解建設(shè)單位、分包單位、材料供應(yīng)商的詳細(xì)信息,盡量讓他們分擔(dān)一部分市場價格波動風(fēng)險。
5.施工企業(yè)在承接工程任務(wù)后,及時與材料供給商簽材料供給合同,可以有效地防止材料漲價給施工企業(yè)帶來的損失;同時,施工企業(yè)可以通過銀行、有實力的大型企業(yè)的保證,或是第三方不轉(zhuǎn)移抵押財產(chǎn)的占有而將該財產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保;也可以通過向保險人支付保險費。到約定的可能發(fā)生的風(fēng)險發(fā)生時向保險人索取相應(yīng)賠償?shù)姆椒?將未來不可預(yù)知的風(fēng)險向第三方轉(zhuǎn)移。
6.與當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)局協(xié)商,以國家稅法為依據(jù),有理、有利、有節(jié)地溝通與交涉,進行有效稅務(wù)籌劃,合理減輕工程項目的稅負(fù)。
7.嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)管理制度與規(guī)定,降低制度風(fēng)險。制度是一切的保證,沒有好的制度或者不執(zhí)行企業(yè)制度,企業(yè)就會面臨很大的危機。項目部作為獨立的會計主體,能否嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)制度在很大程度上決定了項目的經(jīng)營狀況。
(三)施工企業(yè)后期風(fēng)險防范
1.施工企業(yè)要重視工程項目結(jié)算管理,做好工程結(jié)算前的準(zhǔn)備工作,如變更簽證、索賠、實物量核對、結(jié)算書的編制和送審等,不能因自身的原因而延誤工程結(jié)算。
2.成立項目清算小組或類似機構(gòu),安排專人負(fù)責(zé)工程項目的清算事務(wù),確認(rèn)債權(quán),利用優(yōu)先權(quán)催討債權(quán),并保留相關(guān)證據(jù),以免喪失索賠的法律時效,給企業(yè)造成損失。
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