自6月中旬起，北京市的大興、朝陽、海淀三個區(qū)近30所打工子弟學校相繼收到關停通知，涉及近3萬名學生。和北京市類似，為提高中小學辦學效益和教育質(zhì)量，優(yōu)化教育結構和布局，實現(xiàn)資源共享，不少地方對各類中小學校布局進行了規(guī)劃整合。
在中小學校撤并過程中，財務合并是一個重要方面，也是學校合并的基礎。
合并前進行財產(chǎn)清查，防止資產(chǎn)流失
學校資產(chǎn)是中小學校開展教學、后勤等活動必不可少的物質(zhì)基礎。為此，被合并學校應成立清產(chǎn)核資領導組，在上級主管部門組織、指導、協(xié)調(diào)和監(jiān)交下，切實加強財務財產(chǎn)清查、移交工作。學校主要負責人和資產(chǎn)管理人員要認真負責財產(chǎn)和財務的清理、盤點、登記、保管和移交工作，防止資產(chǎn)流失。對學校的資產(chǎn)進行全面盤點，并登記學?！皫齑娌牧锨宀閳蟾鎲巍焙汀肮潭ㄙY產(chǎn)清查報告單”，與相關的盤點明細表一起上報教育局和財政局，作為上級核對及劃撥的依據(jù)。
對清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧資產(chǎn)及時進行會計處理，具體方法是：將資產(chǎn)清查結果編制成“庫存材料清查報告單”和“固定資產(chǎn)清查報告單”，并與相關的盤點明細表一起作為進行會計處理的原始憑證。對盤盈的材料，借記“庫存材料”科目，貸記“事業(yè)支出”科目。對正常范圍內(nèi)盤虧材料的處理，則作以上相反的會計分錄。根據(jù)“固定資產(chǎn)清查報告單”中所列固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的具體情況，對盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。對因正常盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，則作以上相反的會計分錄。
在撤并期間，被撤并學校不得擅自轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)移、調(diào)換國有資產(chǎn)；不得以無償調(diào)出、出售、報廢、報損等形式處置房屋建筑物、車輛及其他設備等。
核對并清理債權債務
被撤并學校要逐筆清理核實債權、債務，積極催收、追索債權并及時足額償還債務。清查債權債務過程中，能結清的一定要結清，暫不能結清的，要與債權或債務方協(xié)商制定還款計劃，繼續(xù)清償或追繳。確實無法收回的呆壞賬，應由撤并學校出據(jù)證明，報國有資產(chǎn)管理辦公室 審核批準后處理。
一方面，按財政部門批準核銷的數(shù)額，屬于核銷事業(yè)方面的壞賬，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“應收賬款”或“其他應收款”科目；屬于核銷經(jīng)營方面的壞賬，借記“經(jīng)營支出”科目，貸記“應收賬款”或“其他應收款”科目。另一方面，對經(jīng)評定認為有保留追索權的應收賬款、其他應收款，應按具體明細戶頭登記明細賬戶和輔助賬簿，防止少數(shù)人投機取巧，事后追回占為己有。
做好關賬清理工作
清理各類票據(jù)。被撤并的學校要與財政部門辦理票據(jù)繳銷及款項結算手續(xù)，繳銷全部票據(jù)。未繳存的各項收入，要全額繳存財政專戶。
登記未了經(jīng)濟事項。對未結算的收支單據(jù)及未了經(jīng)濟事項，填寫“未了經(jīng)濟事項登記表”。
賬目核對。在關賬之前，學校及時與銀行核對存款余額；與財政核對當年撥款總額；核對總賬與現(xiàn)金日記賬；總賬與銀行存款日記賬；總賬與往來明細賬、固定資產(chǎn)明細賬、材料明細賬、收支明細賬等各科目余額，做到賬實一致、賬賬相符，在確認無誤基礎上，編制好移交前的各項財務報表。其作用有二：一方面 有利于上級部門或接受部門準確地掌握被撤并單位在撤并日時點上占有資產(chǎn)的真實狀況；另一方面有利于防止國有資產(chǎn)流失和侵吞國家資產(chǎn)等情況發(fā)生。
固定資產(chǎn)劃撥的會計處理
新合并的學校從教育局領取《固定資產(chǎn)劃撥清單》，一式四份，首先經(jīng)教育局審批蓋章，然后由合并學校到被撤并學校實地辦理財產(chǎn)交接手續(xù)，將財產(chǎn)一一清點、交接，并由雙方學校加蓋單位公章，領導簽字確認，然后將手續(xù)完整的《固定資產(chǎn)劃撥清單》交教育局和財政局備案，其余兩份作為交接雙方學校核減和增加財產(chǎn)的會計原始憑證。對合并學校來說，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目；被撤并學校作為財產(chǎn)核減會計處理，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
學校合并后的會計處理
對于被撤并學校合并后的會計處理，實質(zhì)上就是結束舊賬、完成移交手續(xù)的賬務處理。對被撤并單位來說，要依據(jù)最終的資產(chǎn)負債表，借記所有負債和所有者權益科目，貸記所有資產(chǎn)科目，并逐一計入賬簿，同時在摘要欄上填寫結束舊賬的內(nèi)容，在各科目余額為零的下面劃兩道紅色橫線。然后，編制《移交清冊》，列明移交的會計賬簿、會計資料、印鑒和其他物品的具體名稱和數(shù)量。交接雙方簽字后，監(jiān)交方要在《移交清冊》及相關附表上簽名。《移交清冊》一式三份，交接雙方和上級主管部門各執(zhí)一份。
調(diào)整經(jīng)費預算
為全面完整反映合并后學校的狀況，合并學校要做好合并后相應財務工作。首先，對于合并的會計處理，學校依據(jù)劃撥清單和被撤并學校最終的資產(chǎn)負債表，及時調(diào)整資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)類科目，包括賬簿、報表等，借記“資產(chǎn)類”科目，貸記“負債類”和“凈資產(chǎn)類”科目。其次，調(diào)整學校經(jīng)費預算。按照財政部門規(guī)定要求，及時上報預算調(diào)整基礎數(shù)據(jù)資料，如新增人員工資月基數(shù)表、新增學生數(shù)據(jù)表等，申請財政追加預算。再次，調(diào)整經(jīng)費支出。合并后學校辦學規(guī)模增大，師生增多，要科學量化、厲行節(jié)約，做好績效工資分配工作，實現(xiàn)公開公平，確保學校合并后實現(xiàn)平穩(wěn)過渡。
