一、目前人民銀行內(nèi)審工作存在的缺陷
(一)現(xiàn)行管理體制使內(nèi)審部門缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。一是現(xiàn)行體制下，內(nèi)審監(jiān)督不獨(dú)立。內(nèi)審部門與被審計(jì)的其它職能部門處于平行地位，在開展同級(jí)監(jiān)督工作時(shí)很難擺脫感情色彩或受其它方面的制約。二是內(nèi)審部門參與具體工作，不夠超脫。內(nèi)審機(jī)制本身是以第三者的身份實(shí)施再監(jiān)督，內(nèi)審部門不能參與管理部門具體工作，不能代替管理部門對(duì)監(jiān)管對(duì)象履行職責(zé)，實(shí)際上，一些行的內(nèi)審部門已經(jīng)直接參與各個(gè)職能部門內(nèi)控制度建設(shè)，在一定程度上削弱了內(nèi)審工作的客觀性與權(quán)威性。
(二)內(nèi)審監(jiān)督的內(nèi)容不全面。目前，央行雖然明確了內(nèi)審工作以促進(jìn)內(nèi)部管理為目標(biāo)，內(nèi)審檢查范圍也涵蓋了管理效益方面的內(nèi)容，但內(nèi)審工作還缺乏一整套操作性較強(qiáng)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和辦法，特別是在內(nèi)控制度審計(jì)上，內(nèi)審人員對(duì)內(nèi)控制度體系的完整性并沒有一個(gè)全面系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，較難把握其宏觀性和制度之間的協(xié)調(diào)。主要表現(xiàn)在:一是對(duì)職能部門的要害崗位還缺乏行之有效的控制，對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中的監(jiān)督、評(píng)價(jià)及違規(guī)違章行為的貴任追究和處罰只有建議權(quán)沒有處罰權(quán)。二是央行沒有專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)全行內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，內(nèi)控相關(guān)內(nèi)容被分解到各項(xiàng)法規(guī)、制度、辦法之中。三是評(píng)價(jià)體系建設(shè)滯后，內(nèi)部審計(jì)的咨詢功能未能很好地發(fā)揮。
(三)內(nèi)審監(jiān)督方式單一，審計(jì)結(jié)果利用不夠。一是監(jiān)督手段受到一定的制約。近幾年，內(nèi)審監(jiān)督存在重事后監(jiān)督，輕事前防范，重現(xiàn)場(chǎng)檢查，輕非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督的現(xiàn)象，后續(xù)審計(jì)、日常監(jiān)督也處于起步階段。非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督?jīng)]有形成指標(biāo)量化體系，不能通過日常分析發(fā)現(xiàn)潛在的隱患?，F(xiàn)場(chǎng)檢查，也存在“全面審計(jì)不全面”，隨機(jī)性大等問題，單一的監(jiān)督方式制約著內(nèi)審作用的發(fā)揮。二是審計(jì)成果不能為央行內(nèi)部相關(guān)職能部門充分共享和運(yùn)用。在內(nèi)部審計(jì)工作中，由于審計(jì)出的問題具有“秘密性”，因而審計(jì)報(bào)告和審計(jì)工作底稿往往只能在審計(jì)部門、主要領(lǐng)導(dǎo)和被審計(jì)單位之間傳遞，很少延伸到其他相關(guān)職能部門，因而不利于各職能部門監(jiān)督工作的開展，造成職能部門與監(jiān)督部門的重復(fù)勞動(dòng)，影響了央行內(nèi)部整體監(jiān)督管理工作的效率;同樣，上下級(jí)行之間垂直利用審計(jì)成果也很不夠，上級(jí)行對(duì)下級(jí)行審計(jì)成果的利用基本上限于上級(jí)行布置的全系統(tǒng)性的審計(jì)項(xiàng)目，而對(duì)下級(jí)行自行開展的審計(jì)項(xiàng)目，則僅僅是了解定期上報(bào)的一些簡(jiǎn)單的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和簡(jiǎn)報(bào)，造成上級(jí)行對(duì)全轄的審計(jì)成果缺乏系統(tǒng)、全面了解，更談不上充分運(yùn)用，因而難以從全局角度通過審計(jì)成果的信息反饋?zhàn)饔脤?duì)全行有關(guān)內(nèi)控制度作出修訂和完善。
(四)審計(jì)方法及手段落后，內(nèi)審人員綜合素質(zhì)不高。一是內(nèi)審人員由于受金融知識(shí)和業(yè)務(wù)技能的局限，影響了內(nèi)審工作質(zhì)量?；鶎尤嗣胥y行內(nèi)審人員主要來自部分業(yè)務(wù)部門，熟悉單項(xiàng)業(yè)務(wù)的較多，具有綜合素質(zhì)的較少;熟悉傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的較多，掌握中央銀行新業(yè)務(wù)的較少;熟悉傳統(tǒng)操作技術(shù)的人員較多，能熟練掌握計(jì)算機(jī)操作技能的較少。相對(duì)于內(nèi)審工作涉及面廣、要求高的特點(diǎn)仍顯得不足。在開展一些專業(yè)性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)如會(huì)計(jì)、國(guó)庫、貨幣信貸等內(nèi)審項(xiàng)目時(shí)，往往抓不住問題的癥結(jié)和關(guān)鍵，不能發(fā)現(xiàn)深層次的、隱蔽性強(qiáng)的問題，使內(nèi)審檢查缺乏深度，監(jiān)督流于形式，同時(shí)可能引起審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是金融電子化的發(fā)展對(duì)中央銀行內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。目前，金融電子化業(yè)務(wù)融金融業(yè)務(wù)和科技手段為一體，增加了內(nèi)審工作的難度，貨幣政策、金融服務(wù)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)均開發(fā)和應(yīng)用相應(yīng)的信息系統(tǒng)，人民銀行內(nèi)審工作越來越難以繞過各項(xiàng)業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。但由于內(nèi)審工作起步較晚，信息系統(tǒng)審計(jì)仍然處于實(shí)驗(yàn)和探索階段，還沒有一套電子化的審計(jì)程序，缺乏具備較高的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、既懂業(yè)務(wù)、又懂科技的內(nèi)審人員，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息技術(shù)的內(nèi)審一直是困擾內(nèi)審工作的難題。內(nèi)審部門以落后的手工手段去審計(jì)信息化處理的業(yè)務(wù)，與內(nèi)審工作發(fā)展的要求顯得極不協(xié)調(diào)。特別是僅憑對(duì)書面業(yè)務(wù)的審計(jì)，而不接觸計(jì)算機(jī)的處理和控制過程，并以此作出審計(jì)結(jié)論本身就存在不審慎因素。計(jì)算機(jī)犯罪的日常防范流于形式，風(fēng)險(xiǎn)隱患不易得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和排除，客觀上影響了內(nèi)審效果的發(fā)揮。
二、完善內(nèi)審工作的幾點(diǎn)趁議
(一)理順內(nèi)審組織體系，提高內(nèi)審工作的獨(dú)立性、權(quán)威性和超脫性。一是保持內(nèi)審的獨(dú)立性。中央銀行內(nèi)審部門區(qū)別于其他監(jiān)督部門的特性在于它的獨(dú)立性。正是這種特性，在監(jiān)督檢查、評(píng)價(jià)中才能保持客觀、公正。內(nèi)審工作應(yīng)接受第一責(zé)任人直接領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門，不受任何干擾和影響，以保證內(nèi)審結(jié)果的真實(shí)、客觀和公正，突出監(jiān)督、評(píng)價(jià)、服務(wù)職能，發(fā)揮內(nèi)部制約、內(nèi)部監(jiān)督作用，成為領(lǐng)導(dǎo)層加強(qiáng)管理的參謀和助手。二是提高內(nèi)審的權(quán)威性。一些人認(rèn)為內(nèi)審工作同級(jí)監(jiān)督難，主要難在與其他部門的關(guān)系協(xié)調(diào)和處理上。其實(shí)這正是內(nèi)審部門缺乏必要的權(quán)威性造成的。因此可在各級(jí)人民銀行建立內(nèi)審工作委員會(huì)，直接接受同級(jí)人民銀行的領(lǐng)導(dǎo)，代表同級(jí)人民銀行行使內(nèi)審工作監(jiān)督權(quán)?；蛘吒骷?jí)人民銀行采取逐級(jí)派駐制，即總行派駐分行、分行派駐中心支行，縣級(jí)人民銀行不再單獨(dú)設(shè)立內(nèi)審崗，形成由總行統(tǒng)一領(lǐng)月t加舊El刀叫吸ONG勺從洲腸而熱漱沁從份哈護(hù)哪咖柳石勁羅枯粉川總卿豁聽勸如口一瑞洲即倆，六一品邵煦下冷丈而涼試咖戶_爪出卜時(shí)洲斗滬沁公端械，班分從翔公導(dǎo)、統(tǒng)一管理、下級(jí)對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)、一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)的獨(dú)立內(nèi)審運(yùn)作體系。三是內(nèi)審必須具備一定的超脫性，也就是內(nèi)審人員不應(yīng)承擔(dān)任何業(yè)務(wù)上的職責(zé)，或越姐代鹿，替代被審對(duì)象執(zhí)行內(nèi)控職責(zé)，內(nèi)審部門的工作也不應(yīng)成為職能部門內(nèi)控制度的一部分。
(二)完善運(yùn)行機(jī)制，提高內(nèi)審工作績(jī)效?，F(xiàn)代國(guó)際內(nèi)審把評(píng)價(jià)作為最主要的職能，內(nèi)審監(jiān)督評(píng)價(jià)不僅能全面、客觀地反映被審計(jì)單位的整體工作情況，更因?yàn)橛幸惶讟?biāo)準(zhǔn)作為參照物，能深人查找工作中的問題，才能幫助被評(píng)價(jià)部門建立健全內(nèi)控制度。一是建立制度約束機(jī)制，內(nèi)審工作要走向規(guī)范化必須要有一個(gè)科學(xué)的質(zhì)量控制制度體系。這個(gè)體系應(yīng)由基本審計(jì)制度(包括內(nèi)審機(jī)構(gòu)的組織、內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)具備的基本資格條件和職業(yè)要求、內(nèi)審工作職責(zé)、權(quán)限、罰則)、專項(xiàng)審計(jì)制度、審計(jì)指南(指導(dǎo)性的方法與操作指引)和質(zhì)量控制制度四部分組成。二是構(gòu)筑科學(xué)的內(nèi)審監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。針對(duì)人民銀行各職能部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，按照全面性、有效性和成本—效益原則，在非現(xiàn)場(chǎng)考核指標(biāo)和現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)指標(biāo)兩個(gè)重要環(huán)節(jié)建立相關(guān)的制度，對(duì)人民銀行各職能部門組織體系、責(zé)權(quán)利劃分、內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)成效等方面進(jìn)行指標(biāo)化考核和管理。
(三)完善內(nèi)審監(jiān)督方式，提高對(duì)內(nèi)審結(jié)果的利用率。一是探索非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督手段，從事后監(jiān)督逐步向事前防范、事中控制轉(zhuǎn)變，逐步前移監(jiān)督視線，通過加大非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督力度，強(qiáng)化內(nèi)審的識(shí)別、監(jiān)測(cè)、評(píng)價(jià)功能，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題或苗頭進(jìn)行有目的、有重點(diǎn)的現(xiàn)場(chǎng)檢查，使內(nèi)審工作有的放矢，減少盲目性。二是改變目前以查為主的工作方式，實(shí)現(xiàn)向查改并重、查究一體轉(zhuǎn)變。較為可行的是“后續(xù)審計(jì)”制度化，適時(shí)開展后續(xù)審計(jì)，加強(qiáng)跟蹤檢查?？刹扇?fù)核審計(jì)處理處罰意見的落實(shí)程度，幫助被審計(jì)單位對(duì)前期查處的問題認(rèn)真整改;對(duì)審計(jì)移交有關(guān)部門處理的案件進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，防止審計(jì)成果流于形式。二是實(shí)行上級(jí)行對(duì)下級(jí)行審計(jì)成果的垂直管理和利用。在實(shí)施過程中要解決好三個(gè)問題:第一在組織機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置上要保障工作需要，配備專兼職人員抓好審計(jì)成果的運(yùn)用，增強(qiáng)其統(tǒng)計(jì)、綜合分析、反饋控制等方面的技能;第二要將匯總處理后的審計(jì)信息及時(shí)反饋到上級(jí)行各相關(guān)部門。上級(jí)行應(yīng)對(duì)具有普遍性、共性的深層次問題，以文件、簡(jiǎn)報(bào)等形式予以通報(bào)，通過高層處置，引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)重視，克服下級(jí)行查處難現(xiàn)象，不審則已，審則見效。
(四)加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。一是建立科學(xué)的獎(jiǎng)勵(lì)與約束機(jī)制。在目前情況下，可以試行對(duì)內(nèi)審及其他監(jiān)督檢查部門人員的單獨(dú)管理體制，在費(fèi)用、人員考核考評(píng)、晉級(jí)提拔等方面實(shí)行相對(duì)獨(dú)立，在政策上給予傾斜，激勵(lì)內(nèi)審人員干好工作的信心，激發(fā)他們的熱情。二是建立責(zé)任追究機(jī)制，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過實(shí)施內(nèi)審責(zé)任追究機(jī)制，可以提高內(nèi)審人員的工作責(zé)任心和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)內(nèi)審人員的審計(jì)行為起到約束作用，使內(nèi)審工作人員有工作動(dòng)力，也有工作壓力。三是建立內(nèi)審培訓(xùn)機(jī)制，提高內(nèi)審隊(duì)伍整體素質(zhì)。采取送出去請(qǐng)進(jìn)來相結(jié)合方式，使內(nèi)審人員適應(yīng)金融業(yè)務(wù)發(fā)展需要，逐步提高分析、判斷、總結(jié)問題的能力。
(五)加快電子化建設(shè)，提升內(nèi)審工作層次。隨著金融電子化的廣泛應(yīng)用，貫穿于中央銀行核算與監(jiān)督全過程的動(dòng)態(tài)內(nèi)控機(jī)制已經(jīng)形成，工作重點(diǎn)放在金融風(fēng)險(xiǎn)的防范、保障金融業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行和資金安全上，要求內(nèi)部審計(jì)能及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)和預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。因此要充分利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)，提高審計(jì)質(zhì)量，這不僅可以幫助內(nèi)審人員擴(kuò)展審計(jì)的范圍，而且提高審計(jì)的廣度和深度?？蓮囊韵路矫嬷?一是推廣使用內(nèi)審業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)等軟件，加強(qiáng)辦公自動(dòng)化管理。如審計(jì)通知書、審計(jì)工作底稿、審計(jì)事實(shí)確認(rèn)書、內(nèi)審初步意見、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果及處理意見等資料可由計(jì)算機(jī)協(xié)助處理，方便日后的查詢和調(diào)閱，同時(shí)，也為中央銀行內(nèi)部審計(jì)檔案規(guī)范化管理奠定了基礎(chǔ)。二是充分利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)，探索建立非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督體系，逐步實(shí)現(xiàn)央行分支機(jī)構(gòu)之間和同級(jí)被審計(jì)對(duì)象之間非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督資料收集和報(bào)送的網(wǎng)絡(luò)化、自動(dòng)化，連續(xù)收集被審計(jì)對(duì)象的各類信息，解決現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)不能實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)督的缺點(diǎn)。三是大力開展信息技術(shù)專項(xiàng)審計(jì)，以防范金融電子化本身帶來的金融風(fēng)險(xiǎn)。大力開展信息技術(shù)專項(xiàng)審計(jì)，是有效防范和化解中央銀行業(yè)務(wù)日益電子化而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，是保障中央銀行資金安全的重要手段。
