企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度叢在的問(wèn)題
（一）部分企業(yè)未制定內(nèi)部會(huì)計(jì)制度
部分企業(yè)直接以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度、企業(yè)財(cái)務(wù)通則以及上級(jí)下發(fā)的各種文件作為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，致使企業(yè)日常會(huì)計(jì)核算工作隨意性過(guò)強(qiáng)，直接影響到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量
（二）普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全、不完善的問(wèn)題
內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)、各有關(guān)工作人員之間，在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度。完善的內(nèi)部控制制度，可以保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整，可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整。而目前，很多企業(yè)在制定制度時(shí)，未能有效地貫徹內(nèi)部控制制度，這樣就無(wú)法確保管理部門(mén)制定的方針政策得到實(shí)施，無(wú)法保證各種管理信息的準(zhǔn)確可靠和財(cái)產(chǎn)的安全完整
（三）內(nèi)容設(shè)計(jì)不全面，賬務(wù)處理程序欠規(guī)范
從目前會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)實(shí)務(wù)看，企業(yè)較注重財(cái)務(wù)收支審批制度、現(xiàn)金和銀行存款收支管理制度的制定，忽視會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督方面制度的制定。在筆者所調(diào)查的企業(yè)中，大多數(shù)企業(yè)未建立較為完整的賬務(wù)處理程序制度。甚至為數(shù)不少的單位根本就沒(méi)有這方面的制度，因而造成會(huì)計(jì)核算行為的隨意性。比如，同一性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在不同的會(huì)計(jì)期間，甚至在同一會(huì)計(jì)期間，其賬務(wù)處理竟然不同；再如，會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量方法也隨意選擇，如此等等
三 建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度應(yīng)遵循的原則
（一）合法合規(guī)則性原則
內(nèi)部會(huì)計(jì)制度必須符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及本單位的實(shí)際情況。這一規(guī)定，是一個(gè)單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的前提條件。任何一個(gè)單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，都必須把國(guó)家的法律和政策體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度中，都不能違反國(guó)家的法律法規(guī)和政策規(guī)定（二）權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)原則
內(nèi)部會(huì)計(jì)制度應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的權(quán)力。規(guī)定單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)
（三） 不相容職務(wù)分離原則
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間的權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督。不相容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少有兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人和部門(mén)參加，只要這些人員和部門(mén)不相互勾結(jié)，差錯(cuò)和不軌行為就很容易被發(fā)現(xiàn)，通過(guò)職務(wù)分離不但能提高作業(yè)效率，而且也使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到實(shí)施，有效保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整.
（四） 成本效益原則
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度應(yīng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。這是單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)制度必須考慮的
四 對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建立的意見(jiàn)
（一）建立并健全內(nèi)部核算單位的建設(shè)，內(nèi)部核算單位應(yīng)本著效益性原則，以企業(yè)內(nèi)部行政責(zé)任劃分，按照工序、業(yè)務(wù)性質(zhì)設(shè)立成本(費(fèi)用)中心、利潤(rùn)中心、投資中心，便于成本(費(fèi)用)控制、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)
（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的管理
會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員管理的設(shè)計(jì)(委派、派駐等)，原則上每個(gè)內(nèi)部核算單位都應(yīng)設(shè)置固定的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，并配備具備從業(yè)資格專職財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員數(shù)量最少應(yīng)配備3人以上(1個(gè)負(fù)責(zé)人、1個(gè)會(huì)計(jì)、1個(gè)出納)，各單位根據(jù)自身管理的特點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)人員采取松散型、會(huì)計(jì)人員全員委派、財(cái)務(wù)主管委派、委派財(cái)務(wù)總監(jiān)等管理方式
（三）完善會(huì)計(jì)科目、憑證、工作流程制度
會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證傳遞、會(huì)計(jì)工作程序的設(shè)計(jì)，是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)和難點(diǎn)，在國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定科目的基礎(chǔ)上，各單位可結(jié)合自身管理和一些特殊業(yè)務(wù)處理的的需要，設(shè)置內(nèi)部科目，對(duì)各科目的使用范圍、條件、二級(jí)科目劃分應(yīng)盡量進(jìn)行詳盡的描述，便于監(jiān)控和及時(shí)收集需要的信息。對(duì)大型企業(yè)來(lái)講，會(huì)計(jì)憑證傳遞、會(huì)計(jì)工作程序直接影響到企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整、準(zhǔn)確及會(huì)計(jì)工作的運(yùn)行質(zhì)量是必須要關(guān)注的問(wèn)題
(四)對(duì)內(nèi)、對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表(報(bào)告)要分別制作
會(huì)計(jì)報(bào)表(報(bào)告)從使用者劃分，可分為對(duì)內(nèi)、對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表(報(bào)告)。對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定編制、報(bào)送。內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表(報(bào)告)是企業(yè)特別是母公司了解下屬單位的主要手段，如何設(shè)計(jì)內(nèi)部報(bào)表體系，獲得真實(shí)、完整的下屬單位財(cái)務(wù)信息、同時(shí)滿足集團(tuán)報(bào)表合并內(nèi)部交易事項(xiàng)數(shù)據(jù)的取得，財(cái)務(wù)總監(jiān)可以按照管理的需要進(jìn)行設(shè)計(jì)。
會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是一個(gè)極其復(fù)雜、細(xì)致的系統(tǒng)工程，本文只是對(duì)其設(shè)計(jì)原則和主要內(nèi)容談了一些粗淺的認(rèn)識(shí)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，各種管理模式、管理思想不斷創(chuàng)新，沒(méi)有哪一種方式是萬(wàn)能的。財(cái)務(wù)總監(jiān)作為企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略的總設(shè)計(jì)師，應(yīng)重視和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)這一會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)建設(shè)。
（五）強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的檢查和考核
為了保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是否得以有效遵循，執(zhí)行中還存在什么問(wèn)題，原因如何并采取措施加以糾正。同時(shí)對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能是最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的，使制度真正落到實(shí)處。
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入和企業(yè)市場(chǎng)主體逐步確立，會(huì)計(jì)管理在單位內(nèi)部管理中的地位日益突出，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)，越來(lái)越成為企業(yè)和其他單位建立科學(xué)的內(nèi)部管理制度的重要基礎(chǔ)，通過(guò)實(shí)踐得出結(jié)論是：得控則強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂。
