一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制主要的內(nèi)容
內(nèi)部控制的關(guān)鍵是指重要控制的內(nèi)容以及項(xiàng)目, 是內(nèi)控中的著力點(diǎn)以及抓手。按照我國的企業(yè)實(shí)際, 借鑒外國的經(jīng)驗(yàn),目前我們的企業(yè)應(yīng)從以下幾方面著手，做為財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵點(diǎn):
1. 組織規(guī)劃的控制。
主要是包括了財(cái)務(wù)治理的結(jié)構(gòu)需科學(xué)性的設(shè)置、財(cái)權(quán)以及財(cái)務(wù)控制權(quán)合理的分割、明確和財(cái)務(wù)管理有關(guān)的職能部門內(nèi)橫向或者縱向的財(cái)務(wù)關(guān)系、不相容的職務(wù)分離等問題。
2. 業(yè)務(wù)處理的程序控制。
財(cái)務(wù)管理中“業(yè)務(wù)”指的是資金的籌集、資金的投放、資金的耗費(fèi)、資金的收回、資金的分配五個(gè)方面。每個(gè)方面必須有明確的相應(yīng)預(yù)測(cè)決策的程序、執(zhí)行的程序以及信息的反饋程序。
3. 信息控制。
一是資金的籌集、資金的投放、耗費(fèi)和收回分配等方面的理財(cái)業(yè)務(wù)運(yùn)作的過程以及結(jié)果的相關(guān)信息, 二是各責(zé)任中心的財(cái)務(wù)控制層次的信息。所有這些信息不僅僅和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是有關(guān)系的, 更重要的是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的信息, 也有些是其他的經(jīng)濟(jì)信息。
4. 資金安全的控制。
不管是籌資和投資, 還是企業(yè)的利潤分配, 全都涉及一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防范的問題。在籌資的過程中首先要考慮的是籌資的成本以及籌資的風(fēng)險(xiǎn), 在投資的過程中要注重投資的報(bào)酬以及投資風(fēng)險(xiǎn)均衡, 在利潤的分配中要妥善處理好各經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)系, 這也涉及到風(fēng)險(xiǎn)管理的問題, 所以資金的安全控制在企業(yè)財(cái)務(wù)的管理中是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警以及防范的問題,歸為風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容。不僅僅要維持企業(yè)資金的收支在數(shù)量以及時(shí)間方面上動(dòng)態(tài)的平衡, 還要確保資金避免無謂的損失以及消耗。
5. 人員素質(zhì)的控制。
財(cái)務(wù)的控制是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)很大而且復(fù)雜的，并需要能隨機(jī)應(yīng)變的相關(guān)管理工作, 對(duì)從業(yè)人員的素質(zhì)要求相對(duì)較高。
6. 預(yù)算控制。
財(cái)務(wù)的預(yù)算控制指的是財(cái)務(wù)內(nèi)控日常的工作以及使用普遍的內(nèi)部控制手段, 在財(cái)務(wù)的內(nèi)控里是占據(jù)著十分重要地位的。
7、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的管理審計(jì)。
內(nèi)部的審計(jì)指的是會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，它是因內(nèi)控的手段而產(chǎn)生的,所以它自身就是種相對(duì)較為獨(dú)立的、且間接的經(jīng)濟(jì)控制”。對(duì)于企業(yè)中整個(gè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制的對(duì)象、財(cái)務(wù)內(nèi)控的制度運(yùn)轉(zhuǎn)以及控制進(jìn)行業(yè)績的監(jiān)察、審計(jì)和評(píng)價(jià)是企業(yè)內(nèi)部的管理審計(jì)中非常重要的組成部分。企業(yè)經(jīng)營的管理者應(yīng)該充分地認(rèn)識(shí)道內(nèi)部財(cái)務(wù)的管理審計(jì)其在內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制里特殊的地位以及作用, 并經(jīng)過強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的管理審計(jì)進(jìn)而加強(qiáng)并完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控的機(jī)制。
三、財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、決策的控制以及財(cái)務(wù)預(yù)算的控制系統(tǒng)
( 1) 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的質(zhì)量控制。
企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)質(zhì)量其保障的機(jī)制是由控制的環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、控制的活動(dòng)、信息的溝通和監(jiān)控這些要素構(gòu)成的, 是經(jīng)過企業(yè)的財(cái)務(wù)部門以及相關(guān)的部門，結(jié)合獲得預(yù)測(cè)信息的過程中各環(huán)節(jié)的相關(guān)職能活動(dòng)進(jìn)而得以實(shí)現(xiàn)的。
1) 優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的質(zhì)量控制的環(huán)境
企業(yè)經(jīng)營的管理者應(yīng)該重視財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè); 所有的參與到財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)中工作的人員要具有勝任的能力; 應(yīng)該建立專門進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作的組織結(jié)構(gòu)以及權(quán)責(zé)分派的體系, 明確機(jī)構(gòu)以及人員來進(jìn)行財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)中所涉及的責(zé)權(quán)利, 建立好完善的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的管理制度; 健全內(nèi)部的其他相關(guān)的基礎(chǔ)工作。
2) 客觀地評(píng)估財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。
應(yīng)該建立科學(xué)預(yù)測(cè)的假設(shè), 對(duì)涉及到企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營業(yè)績相關(guān)的因素其未來的狀況進(jìn)行合理的假定; 判斷企業(yè)達(dá)成既定的目標(biāo)所存在風(fēng)險(xiǎn)的類型以及程度,對(duì)預(yù)測(cè)的結(jié)果較為敏感的外部假設(shè)以及產(chǎn)生差異的可能性大的外部假設(shè)應(yīng)該特別的重視。
( 2) 財(cái)務(wù)決策的質(zhì)量控制。
財(cái)務(wù)決策是建立在企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)之上, 是財(cái)務(wù)的管理核心。財(cái)務(wù)決策的質(zhì)量高低關(guān)系企業(yè)的興衰和成敗。每個(gè)財(cái)務(wù)的決策系統(tǒng)均由其決策者、信息、決策對(duì)象、決策原則的程序方法、決策的結(jié)果這些要素構(gòu)成的, 所以對(duì)財(cái)務(wù)的決策質(zhì)量控制要圍繞這五方面來進(jìn)行。
1)關(guān)于決策者的控制。
首先要通過科學(xué)的界定公司的治理結(jié)構(gòu)以及財(cái)務(wù)治理的結(jié)構(gòu),建立合理決策的組織結(jié)構(gòu)以及決策權(quán)責(zé)的分派體系, 合理的分割公司的股東( 大) 會(huì)、經(jīng)理層、董事會(huì)、財(cái)務(wù)部門這些財(cái)務(wù)管理者其財(cái)務(wù)的決策權(quán)。不僅僅要確保對(duì)長期的決策以及戰(zhàn)略上集中的決策機(jī)制, 又需根據(jù)企業(yè)中權(quán)責(zé)對(duì)等和分權(quán)進(jìn)行管理的相關(guān)要求把部分存在重復(fù)、程序化的決策和戰(zhàn)術(shù)決策的決策權(quán)實(shí)施下放， 實(shí)現(xiàn)決策的民主化; 第二,要喚起企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者針對(duì)財(cái)務(wù)決策的工作其重視的程度, 培養(yǎng)謹(jǐn)慎且科學(xué)的決策理念, 提高企業(yè)各層次決策者和決策的執(zhí)行者其決策以及執(zhí)行的能力。
2) 關(guān)于決策對(duì)象的控制。
決策的對(duì)象就是決策需要解決的問題。決策者應(yīng)該對(duì)其事先進(jìn)行了解并掌握。
3) 關(guān)于決策所憑借的信息控制。
決策者要及時(shí)的獲取到有效且完整的相關(guān)決策信息, 并在不斷信息的反饋過程中主動(dòng)的尋找出問題, 進(jìn)行及時(shí)的補(bǔ)充并修正決策。
2.利用企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和決策的職能來控制財(cái)務(wù)的活動(dòng)
( 1) 財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)和決策控制中主要的內(nèi)容。
企業(yè)整個(gè)的資金運(yùn)動(dòng)是財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)和決策進(jìn)行控制的對(duì)象。必須要利用財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)和決策的職能進(jìn)而控制的一些日常財(cái)務(wù)的活動(dòng)主要是: 1) 結(jié)合企業(yè)資金的成本、籌資的風(fēng)險(xiǎn)這些因素對(duì)籌資的渠道以及籌資的方式加以選擇,對(duì)外籌資數(shù)額要進(jìn)行預(yù)測(cè), 對(duì)籌資的結(jié)構(gòu)( 資金的結(jié)構(gòu)) 進(jìn)行合理的決策等。2) 對(duì)企業(yè)的內(nèi)部長期的投資項(xiàng)目加以可行性的分析以及決策,對(duì)應(yīng)收賬款、現(xiàn)金和存貨等流動(dòng)的資金占用量加以預(yù)測(cè), 對(duì)對(duì)外的投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)以及收益進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)并決策, 對(duì)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)( 資金的占用結(jié)構(gòu))加以決策等。
(2) 財(cái)務(wù)預(yù)算的控制系統(tǒng)應(yīng)用
改革開放特別是實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的體制后, 預(yù)算的控制( 包括財(cái)務(wù)的預(yù)算控制) 在我國大中型的企業(yè)以及企業(yè)的集團(tuán)里已得到了不同程度應(yīng)用。財(cái)務(wù)預(yù)算的控制算是現(xiàn)代的企業(yè)平常內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制里最為普及的工作, 也是較為有條件在當(dāng)代的企業(yè)中加以規(guī)范化進(jìn)行推廣的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制方式。預(yù)算的控制是把企業(yè)決策的目標(biāo)和其資源的配置規(guī)劃進(jìn)行量化并讓其得以達(dá)成的內(nèi)部管理的活動(dòng)和過程。它不單是種單純的內(nèi)部控制方法, 還是種有著戰(zhàn)略性、并全員進(jìn)行參與的、具有激勵(lì)和約束性的控制機(jī)制。企業(yè)的預(yù)算包含了日常業(yè)務(wù)的預(yù)算、特種決策的預(yù)算以及財(cái)務(wù)的預(yù)算這三部分。財(cái)務(wù)的預(yù)算指的是反映出企業(yè)在計(jì)劃的階段內(nèi)其現(xiàn)金的收支、經(jīng)營的成果以及財(cái)務(wù)的狀況預(yù)算。它從價(jià)值的方面概括地反映出企業(yè)業(yè)務(wù)的預(yù)算以及特種決策的預(yù)算結(jié)果, 所以也被稱為“總預(yù)算”, 具體是體現(xiàn)在現(xiàn)金的預(yù)算、預(yù)計(jì)的收益表以及預(yù)計(jì)資產(chǎn)的負(fù)債表上。在控制的過程中企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算的控制是和整個(gè)生產(chǎn)的經(jīng)營預(yù)算控制緊密地結(jié)合為一體來進(jìn)行的。財(cái)務(wù)預(yù)算的控制循環(huán)可以分為財(cái)務(wù)的預(yù)算編制以及落實(shí)、財(cái)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行以及業(yè)績的評(píng)價(jià)三個(gè)主要的環(huán)節(jié)。
結(jié)論：
對(duì)企業(yè)的重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制需要從財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)，決策和預(yù)算的控制體系著手，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，建立完善的內(nèi)部控制體系，這對(duì)于企業(yè)的未來發(fā)展是很有益的。
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