摘要：本文力圖從管理學的角度，將風險管理引入財務(wù)管理領(lǐng)域，在風險學與管理經(jīng)濟學的接觸面上對基于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的財務(wù)風險戰(zhàn)略進行研究和分析。
關(guān)鍵詞：金融危機；某某企業(yè)；財務(wù)風險；內(nèi)部控制
在金融危機下，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境不斷發(fā)生變化，這些變化對企業(yè)各個方面的管理提出不同的要求，并由此導致了財務(wù)管理研究重心的改變。其中財務(wù)風險控制作為一種先進的單位內(nèi)部管理制度己經(jīng)被實踐所證明。有效的財務(wù)風險控制可以把企業(yè)保持在實現(xiàn)利潤目標和完成企業(yè)使命的軌道上，減少財產(chǎn)損失的風險，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
1 某某企業(yè)財務(wù)風險控制的現(xiàn)狀及
1.1 某某企業(yè)概況
某某空調(diào)公司成立于1989年，位于城市中心，下設(shè)某某空調(diào)工程有限公司、某某專業(yè)空調(diào)有限公司。經(jīng)典工程項目涉及大型商業(yè)酒店、商業(yè)建筑、政府機構(gòu)、公共設(shè)施、工廠、學校、公寓、會所、別墅等各領(lǐng)域，工程項目遍及上海、廣州、深圳等珠三角城市。公司憑借50年的制冷空調(diào)設(shè)備制造歷史和持續(xù)創(chuàng)新能力，使其擁有領(lǐng)先的冷源設(shè)備一制冷壓縮機核心技術(shù)及技術(shù)應(yīng)用整合能力，活塞式制冷壓縮機為市場主流品牌，在國內(nèi)大型食品冷凍、深加工及工藝冷卻領(lǐng)域居龍頭地位。在國內(nèi)居于領(lǐng)先水平的空調(diào)設(shè)備專業(yè)、高效，廣泛應(yīng)用于大型中央空調(diào)及工藝冷卻領(lǐng)域，公司綜合實力居國內(nèi)同行業(yè)前茅，并且努力在與世界知名品牌的競爭中爭得主動。面向未來，某某公司以建設(shè)國際化企業(yè)為目標，以不斷提升人類生活質(zhì)量為己任，向社會發(fā)展需求的各個領(lǐng)域拓展、延伸。與此同時，公司的財務(wù)風險管理應(yīng)成為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的一大主題。
1.2 某某企業(yè)財務(wù)風險控制活動的分析
控制活動包括兩個要素：政策和程序。政策是程序的基礎(chǔ)，在于規(guī)定應(yīng)該做什么；程序是為落實政策規(guī)定所應(yīng)采取的行動，即怎樣做。從某某企業(yè)日常經(jīng)營活動來看，主要包括授權(quán)管理和職責劃分。
1.2.1授權(quán)管理
某某企業(yè)制定了比較完備的內(nèi)控授權(quán)制度。包括企業(yè)通過借款籌措資金需要經(jīng)過管理當局的審批；企業(yè)發(fā)行債券需要董事會授權(quán)；企業(yè)發(fā)行股票必須依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定，報經(jīng)企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)，包括董事會及股東大會審批，并經(jīng)國家有關(guān)管理部門批準。企業(yè)在進行投資前，應(yīng)當編制詳細的可行性分析報告，并做出詳細的投資計劃，并報有關(guān)部門審批，按照投資活動的重要性程度，投資活動必須經(jīng)過不同層次水平的審批。但是完備的內(nèi)部控制制度卻沒有得以有效的實施，主要原因出現(xiàn)在職責劃分上。
1.2.2 職資劃分
在企業(yè)日常管理中，明確劃分職責范圍是一個最基本的原則。職責劃分就是根據(jù)責，權(quán)，利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能機構(gòu)的權(quán)限與責任，并根據(jù)各職能機構(gòu)的經(jīng)營任務(wù)與特點劃分崗位。某某公司在員工職責劃分上，為了節(jié)約成本，采取的是比較粗放的方法。表現(xiàn)出來的問題主要有實施投資項目可行性研究的人員同時參加投資項目的評估，負責投資績效評估的相關(guān)人員同時參加投資的決策，負責審批擔保業(yè)務(wù)的人員同時負責執(zhí)行擔保業(yè)務(wù)，籌資方案的擬定與決策沒有相互分離，使得授權(quán)管理的控制行同虛設(shè)，內(nèi)控的有效性受到質(zhì)疑。
2 某某企業(yè)財務(wù)風險控制活動的改善對策
根據(jù)某某公司在授權(quán)管理與職資劃分控制活動中存在的問題，本文從投資、籌資、擔保、應(yīng)收賬款幾個方面提出詳細的改進建議。
2.1 投資風險控制
某某公司為了加強對外投資內(nèi)部控制，規(guī)范對外投資行為，防范對外投資風險，應(yīng)采取以下措施：授權(quán)審批：某某企業(yè)在進行投資前，應(yīng)當編制詳細的可行性分析報告，并做出詳細的投資計劃，并報有關(guān)部門審批。按照投資活動的重要性程度，企業(yè)的投資活動必須經(jīng)過不同層次水平的審批，包括股東大會的審批、董事會的審批、相關(guān)管理部門的審批等。職責分離：企業(yè)應(yīng)當建立對外投資業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理對外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。投資的處置：某某企業(yè)應(yīng)該投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等的決策和授權(quán)批準程序做出明確的規(guī)定并實行集體決策，對外投資的轉(zhuǎn)讓應(yīng)由相關(guān)機構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價格，并報授權(quán)批準部門批準或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專門機構(gòu)進行評估。
2.2 籌資風險控制
目前，某某公司資本結(jié)構(gòu)不合理，產(chǎn)權(quán)比率高，主要原因是公司急于發(fā)展，過多地進行融資?？梢栽谝韵聨讉€方面增強內(nèi)部控制的有效性：職責分離：辦理籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)該包括：籌資方案的擬訂與決策、籌資合同或協(xié)議的訂立與審核、與籌資有關(guān)的各種款項償付的審批與執(zhí)行。業(yè)務(wù)流程：某某公司應(yīng)當完善籌資業(yè)務(wù)流程，明確籌資決策、執(zhí)行、償付等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確?；I資全過程得到有效控制。重大籌資合同或協(xié)議的訂立，要根據(jù)需要征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖?。該公司?yīng)當明確籌資決策、審批過程的書面記錄制度以及有關(guān)合同或協(xié)議、收款憑證、支付憑證等資料的存檔、保管和調(diào)用制度，加強對與籌資業(yè)務(wù)有關(guān)的各種文件和憑據(jù)的管理，明確相關(guān)人員的職責權(quán)限。
2.3 擔保風險控制
(1)審批權(quán)限：審批人應(yīng)當根據(jù)擔保業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越權(quán)限審批。經(jīng)辦人應(yīng)當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理擔保業(yè)務(wù)。對于審批人超越權(quán)限審批的擔保業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理。(2)業(yè)務(wù)流程：明確擔保業(yè)務(wù)的評估、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄，建立擔保事項臺帳，詳細記錄擔保對象、金額、期限、用于抵押和質(zhì)押的物品、權(quán)利和其他有關(guān)事項，如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確保擔保業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。
2.4 應(yīng)收賬款風險控制
某某公司為了提高市場競爭能力和改善日益增長的應(yīng)收賬款，應(yīng)改變銷售合同的收款條件，加強應(yīng)收賬款風險控制。(1)細劃分應(yīng)收賬款：分為兩類：已到合同約定付款日但未收的款項，簡稱到期應(yīng)收賬款；已發(fā)貨但未到合同約定付款日的款項，簡稱未到期應(yīng)收款項。(2)對于所有的合同中需要附加“客戶信用調(diào)查表”以客戶資信管理為核心，實施一套防范和控制客戶風險的管理方法，包括企業(yè)怎樣全面收集管理客戶信息，建立完整的數(shù)據(jù)庫，進行資信調(diào)查，篩選信用良好的客戶，剔除信用不良的客戶，把客戶信用分為A、B、C、D四個等級。此表由業(yè)務(wù)擔當根據(jù)了解的客戶情況進行認真填寫，并由銷售部門長簽署意見。(3)新合同簽訂申請中，所有非標付款條件的項目在簽訂合同之前都需進行非標合同的審批，只有通過審批的非標合同才允許簽訂正式合同文件。(4)新銷售合同中，合同的買方曾與我們公司合作，但有超過一定限額的應(yīng)收賬款一記錄的，合同簽訂之前，必須經(jīng)過信用調(diào)查，公司信貸管理委員會根據(jù)調(diào)查報告進行最終的決策。
總之，某某公司作為一家大型公司，雖然建立了一套財務(wù)風險控制制度，但是財務(wù)風險控制活動存在問題，本文對于其中失效部分提出改進建議，認為其應(yīng)在投資、籌資等業(yè)務(wù)活動中應(yīng)增強職責分工。
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