內(nèi)控審計興起注會新業(yè)務(wù)。
內(nèi)部控制審計究竟是一項什么樣的業(yè)務(wù)？為何一次尋常的培訓(xùn)受到注冊會計師行業(yè)的如此關(guān)注？
事務(wù)所：一次新業(yè)務(wù)拓展的機(jī)會
“您好，我們事務(wù)所想派10個人來參加這次有關(guān)內(nèi)部控制審計的培訓(xùn)，原定的名額只有3名，請問怎 樣才能爭取到更多的培訓(xùn)名額？”過去一個多月以來，中注協(xié)負(fù)責(zé)組織此次內(nèi)控審計培訓(xùn)的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)指導(dǎo)部主任唐建華經(jīng)常能接到這樣的電話。
那么，內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)究竟對事務(wù)所意味著什么？它們?yōu)楹稳绱朔e極響應(yīng)此次培訓(xùn)活動？“企業(yè)內(nèi)部控制審計制度的確立，使得企業(yè)內(nèi)部控制審計與財務(wù)報告審計一樣，成為一項經(jīng)常性、周期性業(yè)務(wù)，而會計師事務(wù)所和廣大注冊會計師正是執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的主體?！标愗构缫徽Z道出其中的緣由。
應(yīng)該說，對于大多數(shù)上市公司而言，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的實施具有一定的難度，因此，它們會聘請事務(wù)所提供咨詢、評價等服務(wù)，而這恰恰為事務(wù)所開拓新業(yè)務(wù)領(lǐng)域、進(jìn)一步做強(qiáng)做大提供了一次難得的機(jī)會。
財政部會計司副司長劉光忠的現(xiàn)場講話言簡意賅，他說，會計師事務(wù)所要通過培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，擴(kuò)展固有的知識結(jié)構(gòu)，掌握好內(nèi)控審計理論和操作方法，增強(qiáng)新業(yè)務(wù)勝任能力，在服務(wù)國家建設(shè)中實現(xiàn)自身發(fā)展。 監(jiān)管層：一場監(jiān)管方式的變革
在世界經(jīng)濟(jì)形勢錯綜復(fù)雜、金融市場瞬息萬變的新形勢下，各國監(jiān)管機(jī)構(gòu)對微觀主體的監(jiān)管重心，逐漸從事后被動監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程控制，從財務(wù)信息質(zhì)量監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)信息質(zhì)量保證體系的監(jiān)管，從大案要案的查處轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)風(fēng)險的防范，以達(dá)到既治標(biāo)也治本的監(jiān)管效果。
“加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，實施企業(yè)內(nèi)部控制審計，則是這一監(jiān)管方式變革的重要組成部分?！标愗构缯f。
事務(wù)所對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行客觀、獨立的鑒證，不僅能夠促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范建 設(shè)，提升財務(wù)報告風(fēng)險防范能力，同時也能夠進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部管理的透明度，將經(jīng)營管理的“黑箱”變得透明。
“由此可見，注冊會計師對上市公司實施內(nèi)控審計，有利于增強(qiáng)投資者對企業(yè)安全、合規(guī)、有效運(yùn)行的信心，從而保護(hù)投資者權(quán)益和公眾利益。”陳毓圭說。
上市公司：一次提升會計信息質(zhì)量的嬗變
內(nèi)部控制是防范企業(yè)財務(wù)報告錯誤和舞弊行為的第一道防線，也是保證企業(yè)將會計準(zhǔn)則和制度落到實處的內(nèi)在機(jī)制。
“利用會計師事務(wù)所的專業(yè)優(yōu)勢和獨立鑒證作用，激勵、引導(dǎo)、推 動企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)和實施工作，將內(nèi)部控制規(guī)范落實，能夠有效地促進(jìn)企業(yè)積極主動識別、評估和應(yīng)對財務(wù)報告的風(fēng)險，提升企業(yè)財務(wù)報告風(fēng)險防范能力，合理保證財務(wù)報告的真實性和完整性?！标愗构缯f，對財務(wù)報告審計來說，被審計單位規(guī)范、有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)有利于降低注冊會計師的重大錯報風(fēng)險，有利于減輕審計的時間壓力和成本壓力。
注冊會計師行業(yè)“在路上”
顯然，內(nèi)部控制審計帶來的市場機(jī)會令事務(wù)所期待，然而，如何將內(nèi)控審計的“蛋糕”吃到嘴卻并不容易。
“事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)面臨著控制系統(tǒng)的多樣性、工作基礎(chǔ)的薄弱性、各方價值取向的博弈性、審計技術(shù)的創(chuàng)新性以及審計人才的稀缺性等挑戰(zhàn)?！标愗构鐚κ聞?wù)所做好企業(yè)內(nèi)部控制審計工作提出了幾點明確要求：一是要重視內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)，將其作為一項單獨業(yè)務(wù)做好做實做到位；二是要抓緊組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作，吃透文件和政策的精神；三是要盡早修改業(yè)務(wù)操作規(guī)程；四是要建立和完善內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系；五是要加強(qiáng)與客戶的溝通。
中國證監(jiān)會首席會計師賈文勤在講話中系統(tǒng)分析了上市公司內(nèi)部控制審計工作的現(xiàn)狀，深刻剖析了內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)中亟待 解決的問題，并對會計師事務(wù)所做好企業(yè)內(nèi)部控制審計工作提出了要求。
“事務(wù)所要加強(qiáng)對內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，建立一支高素質(zhì)的內(nèi)控審計團(tuán)隊，從業(yè)者要吃透內(nèi)控相關(guān)的法律法規(guī)，精通會計審計，還應(yīng)具備相當(dāng)?shù)钠髽I(yè)管理知識和能力?！辟Z文勤說，“今天的培訓(xùn)只是一個開始，回去后，事務(wù)所要認(rèn)真組織內(nèi)部的培訓(xùn)，確保每一名審計人員都了解和掌握內(nèi)部控制審計的理論、技能和監(jiān)管要求?！币粓鲇蓛?nèi)部控制審計引發(fā)的深刻變革正在悄然發(fā)生，中國注冊會計師行業(yè)正在以高度的責(zé)任感和使命感不斷前行，而不斷的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，正是他們攝取“養(yǎng)料”的關(guān)鍵一環(huán)。
