2011年，無疑是一個(gè)內(nèi)控元年，這一年，在內(nèi)控這條線上，串上了很多從源頭上制約風(fēng)險(xiǎn)的活躍元素。
活躍的行動(dòng)中，相關(guān)各方都在進(jìn)行著不懈的努力。從各地政府、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、上市公司、中介機(jī)構(gòu)，再到行政事業(yè)單位，他們都從自身的層面切入其中。
危機(jī)的火苗將在浩瀚的行動(dòng)中被掐滅，一個(gè)美好的內(nèi)控愿景將鋪滿大地。
企業(yè)內(nèi)控的“多元結(jié)晶”
2011年是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引正式實(shí)施的第一年。根據(jù)企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)的時(shí)間表，在境內(nèi)外同時(shí)上市的69家公司將率先全面執(zhí)行。另有200多家境內(nèi)上市公司參加實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的試點(diǎn)工作。試點(diǎn)工作取得了重要的階段 性成果。
財(cái)政部會(huì)同有關(guān)監(jiān)管部門，舉辦培訓(xùn)班、研討會(huì)、征文活動(dòng)、問卷調(diào)查等，宣傳培訓(xùn)內(nèi)控規(guī)范體系，通過深入企業(yè)調(diào)研、召開座談會(huì)等，密切跟蹤執(zhí)行和試點(diǎn)情況，適時(shí)進(jìn)行政策咨詢和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，形成了多部門協(xié)同推進(jìn)的新格局。
同時(shí)，許多上市公司和大中型企業(yè)積極行動(dòng)起來，嚴(yán)格組織實(shí)施，努力探索符合本企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制。實(shí)施和試點(diǎn)企業(yè)通過建立健全內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)體制和組織機(jī)構(gòu)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)經(jīng)營管理狀況建立健全內(nèi)控制度，進(jìn)一步優(yōu)化了業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)控制。不少企業(yè)本著循序漸進(jìn)、重點(diǎn)突破、務(wù)求實(shí)效的原則，確保內(nèi)控規(guī)范體系與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相契合、與企業(yè)內(nèi)部管理相統(tǒng)一。
當(dāng)然，在內(nèi)控實(shí)施過程中，很多企業(yè)除了為后繼企業(yè)提供經(jīng)驗(yàn)外，還進(jìn)行了積極創(chuàng)新和探索，注重內(nèi)控文 化的建設(shè)和培養(yǎng)，將內(nèi)控核心職能日常化、常態(tài)化。
內(nèi)控中忙碌的“中介身影”
在上市公司緊鑼密鼓展開內(nèi)控建設(shè)的同時(shí)，與之一同忙碌的還有中介機(jī)構(gòu)。
當(dāng)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引將內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)引入注冊會(huì)計(jì)師強(qiáng)制審計(jì)作為一項(xiàng)重要制度安排時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所就扛起了內(nèi)控實(shí)施的監(jiān)督之劍，一方面致力于加強(qiáng)內(nèi)控業(yè)務(wù)培訓(xùn)、拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域、提升業(yè)務(wù)質(zhì)量；另一方面又以內(nèi)控咨詢專家身份為政府決策貢獻(xiàn)智慧，為企業(yè)內(nèi)控實(shí)務(wù)出謀劃策。
在此背景下，很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所及會(huì)計(jì)咨詢機(jī)構(gòu)的企業(yè)內(nèi)控小組已明顯感覺人手不足。與內(nèi)控業(yè)務(wù)量爆滿形成鮮明對(duì)比的是，專業(yè)人才的緊缺及對(duì)執(zhí)業(yè)能力要求的提升日益凸顯。
因而，財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)在下半年的工作中，對(duì)原有試點(diǎn)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)交流，使細(xì)化流程、融合信息化、加強(qiáng)合規(guī)等在企業(yè)內(nèi)控管理中常態(tài)化，并對(duì)中介機(jī)構(gòu)的內(nèi)控咨詢和內(nèi)控審計(jì)報(bào)告加強(qiáng)有效指導(dǎo)。
另外，考慮到內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和可操作性。中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》，為注冊會(huì)計(jì)師更有效地執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)提供了全面的技術(shù)指引。
而注冊會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行客觀、獨(dú)立的鑒證，能夠監(jiān)督、推動(dòng)企業(yè)將內(nèi)部控制規(guī)范落到實(shí)處，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)，提升財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)防范能力和企業(yè)信息披露的透明度。
內(nèi)控風(fēng)暴“卷入”行政事業(yè)單位
隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐漸成熟和完善，財(cái)政管理工作逐步走向科學(xué)化和精細(xì)化，而在這方面，行政事業(yè)單位相對(duì)薄弱。比如，部分單位仍存在管理制度設(shè)計(jì)不完善，實(shí)際執(zhí)行不到位，監(jiān)督走過場等問題。
2010年年末，在全國財(cái)政工作會(huì)議上，財(cái)政部部長謝旭人在財(cái)政工作報(bào)告中第一次表述，“加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)”。2011年，構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范體系被列入我國會(huì)計(jì)改革和發(fā)展的“十二五”規(guī)劃中。
為了加強(qiáng)內(nèi)控人員在數(shù)量、質(zhì)量上的培養(yǎng)和儲(chǔ)備，規(guī)范會(huì)計(jì)行為和財(cái)會(huì)監(jiān)管，進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，預(yù)防違法違紀(jì)行為的發(fā)生，財(cái)政部會(huì)計(jì)司著手行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的建設(shè)工作。經(jīng)過多次調(diào)研，反復(fù)征求相關(guān)意見，赴北京、廣西、福建等地就基層單位內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施情況開展調(diào)研，反復(fù)修改完善，形成了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）》。
