2011年年報(bào)審計(jì)已拉開大幕，公司年報(bào)可以算作是一份“簡(jiǎn)歷”，投資者可以根據(jù)它來(lái)篩選信息。上市公司的年報(bào)在很多方面決定公司股票未來(lái)一年的走向，年報(bào)的重要性由此可見一斑。
近日，財(cái)政部下發(fā)《關(guān)于做好執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)2011年年報(bào)監(jiān)管工作的通知》（財(cái)會(huì)〔2011〕25號(hào)文），明確表示將對(duì)10個(gè)方面的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的落實(shí)情況進(jìn)行關(guān)注。同時(shí)，財(cái)會(huì)〔2011〕25號(hào)文對(duì)推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施做出了進(jìn)一步要求，指出要特別關(guān)注首批執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控體系的境內(nèi)外同時(shí)上市的公司。
企業(yè)需進(jìn)行全面內(nèi)控體檢
浙江工商大學(xué)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)學(xué)院副教授張?zhí)沼略诮邮堋吨袊?guó)會(huì)計(jì)報(bào)》采訪時(shí)說(shuō)，迄今為止，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已實(shí)施六個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度，其實(shí)施范圍也由最初的上市公司拓展到非上市的大中型企業(yè)。財(cái)會(huì)〔2011〕25號(hào)文分別對(duì)企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和財(cái)政部門做出了要求，其中，對(duì)企業(yè)的要求主要涉及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部控制規(guī)范兩個(gè)方面。
“監(jiān)管機(jī)構(gòu)為了讓企業(yè)提前進(jìn)入角色，要求企業(yè)今年必須提前把與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制做一個(gè)評(píng)估和梳理，搭好內(nèi)部控制的框架體系，并初步做好內(nèi)部控制報(bào)告?！敝谐尚滦鞘凸こ碳夹g(shù)服務(wù)股份有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理王宏佳說(shuō)，財(cái)會(huì)〔2011〕25號(hào)文已經(jīng)將內(nèi)部控制放到了一個(gè)戰(zhàn)略高度。其中，業(yè)務(wù)流程、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的評(píng)估都是今年的重點(diǎn)。同時(shí)，王宏佳還提醒企業(yè)，這些工作都應(yīng)該在事務(wù)所“進(jìn)場(chǎng)”前進(jìn)行。
江蘇省南通市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)副秘書長(zhǎng)劉志耕提醒廣大企業(yè)，“我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)控制度的落實(shí)還處在初級(jí)階段，大多數(shù)企業(yè)還處在探索、建立健全內(nèi)控制度及落實(shí)內(nèi)控框架布局階段，內(nèi)控真正到位并嚴(yán)格執(zhí)行的不是很多，因此，企業(yè)要借這次做好年報(bào)工作的契機(jī)，仔細(xì)對(duì)照、認(rèn)真查找這十個(gè)方面的問(wèn)題，對(duì)內(nèi)控做一次全面自我體檢，并針對(duì)體檢中暴露的問(wèn)題著力整改?！?br />
審計(jì)人員加強(qiáng)監(jiān)管力度
與企業(yè)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控落實(shí)不同，財(cái)會(huì)〔2011〕25號(hào)文對(duì)參與年報(bào)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師們也提出了更高的要求。為此，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)也專門發(fā)布了《關(guān)于做好上市公司2011年年報(bào)審計(jì)工作的通知》（會(huì)協(xié)〔2011〕112號(hào)）。
張?zhí)沼陆榻B說(shuō)，財(cái)會(huì)〔2011〕25號(hào)文要求從事年報(bào)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所切實(shí)貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，密切關(guān)注國(guó)際金融危機(jī)和我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)可能對(duì)企業(yè)造成的影響，謹(jǐn)慎確定重大會(huì)計(jì)、審計(jì)和內(nèi)部控制高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心思想為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。在年報(bào)審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要始終保持職業(yè)懷疑和高度警覺(jué)，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與疑難特殊事項(xiàng)應(yīng)予以關(guān)注，如ST公司以及微利公司收入的真實(shí)性、新業(yè)務(wù)或新產(chǎn)品收入的確認(rèn)與計(jì)量、受國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策影響較大行業(yè)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提等。此外，財(cái)會(huì)〔2011〕25號(hào)文所提及的對(duì)企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則十個(gè)具體問(wèn)題的要求，也必然是年報(bào)審計(jì)中所應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)。
劉志耕表示，一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)實(shí)務(wù)性強(qiáng)一點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師理論性強(qiáng)一點(diǎn)。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的接觸面很廣，在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要把自己在內(nèi)控方面好的經(jīng)驗(yàn)和做法傳授給企業(yè)，而且還要將企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)控方面存在的疑難或問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行收集整理，不管是回事務(wù)所后請(qǐng)示匯報(bào)，還是向財(cái)政部門反饋，幫助企業(yè)盡快解決好相關(guān)內(nèi)控問(wèn)題。
