流動資金與企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動有著密切的聯(lián)系，其觸角幾乎可以延仲到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，同時，企業(yè)一定時期資金盈利水平的高低，直接取決于其流動資金管理水平的高低。因此，我們必須將流動資金管理放在企業(yè)資金管理的重要位置上。但我國流動資金管理的理論和經(jīng)驗與西方國家相比有著明顯的不足。本文對我國流動資金管理中需要注意的幾個問題進(jìn)行分析。
關(guān)鍵詞：流動資金 管理 注意 問題
流動資金也稱為經(jīng)營資金，是企業(yè)從事正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以依存的周轉(zhuǎn)資金，主要包括貨幣資金、應(yīng)收賬款和存貨。它是企業(yè)資金中最有活力的組成部分，是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以進(jìn)行的依托。目前流動資金的管理存在許多問題，造成大量的流動資金流失，遠(yuǎn)遠(yuǎn)背離了流動資金的管理目標(biāo)，導(dǎo)致流動資金中途擱淺，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益無法提高。本文將探討我國企業(yè)流動資金管理需要注意的幾個問題。
（一）轉(zhuǎn)變對流動資金管理目標(biāo)的認(rèn)識
通常財務(wù)管理的目標(biāo)是將其定向為利潤最大化或財富最大化，并以此來指導(dǎo)財務(wù)管理的各個子系統(tǒng)。但如果考慮流動資金的特性，流動資金管理在保證財務(wù)管理總目標(biāo)的基礎(chǔ)上，應(yīng)明確和具體地把它的目標(biāo)確定為追求最大程度的流動性，即在實現(xiàn)利潤或財富最大化的同時追求流動性的最強。因此，流動資金管理中應(yīng)該相應(yīng)建立流動觀念!經(jīng)濟(jì)效益觀念和風(fēng)險觀念。
（二）建立完善的現(xiàn)金流量制度
現(xiàn)金流量制度是反映企業(yè)實際經(jīng)營狀況及流動資金真實情況的制度。通過建立現(xiàn)金流量制度，企業(yè)決策層可以及時掌握企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)，做到心中有數(shù)，從而對資源不斷進(jìn)行優(yōu)化組合，提商經(jīng)營效益。
1、建立現(xiàn)金預(yù)算制度。
現(xiàn)金預(yù)算分為現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余額、現(xiàn)金籌措和運用?，F(xiàn)金預(yù)算應(yīng)由專人負(fù)資，采用專門方法編制，并且與定期的現(xiàn)金流，表相對照，找出差距，及時提出改進(jìn)措施或修改預(yù)算。有條件的企業(yè)應(yīng)編制滾動現(xiàn)金預(yù)算，以了解現(xiàn)金流量管理的總體規(guī)劃和近期目標(biāo)，確保企業(yè)經(jīng)營管理工作秩序的穩(wěn)定性，充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。孺要說明的是，現(xiàn)金支出項目應(yīng)該包括估計的所得稅、股利等期末應(yīng)付的支出，避免發(fā)生企業(yè)旅利卻因資金，理不替無法交稅、發(fā)不出股利。從而影響企業(yè)的價值或承擔(dān)不應(yīng)有的報失{稅欲滯納金、股票市價下跌等)的情況。資金管理部門應(yīng)根據(jù)各部門執(zhí)行預(yù)算的實績，定期進(jìn)行分析，提出相關(guān)建議并進(jìn)行通報，并對預(yù)算編制部門考核預(yù)算精度，對預(yù)算執(zhí)行部門考核完成情況。
2、建立現(xiàn)金流量日報制度。
具備條件的企業(yè)應(yīng)建立現(xiàn)金流量日報制度，使現(xiàn)金流量管理不僅成為會計人員的職資，更要成為整個企業(yè)的管理目標(biāo)之一。建立現(xiàn)金流量日報制度，可考慮采取以下辦法：一是會計人員每天按時編制現(xiàn)金流量報表，使決策層有關(guān)人員及時掌握每天的現(xiàn)金流入、流出情況，了解現(xiàn)金流動信息，搞好資金調(diào)度，最大限度提高資金的使用效率。二是建立現(xiàn)金流量管理崗位，實行資金管理貴任制，指定專人負(fù)貴現(xiàn)金流量日報工作，并簽署管理資任狀，把現(xiàn)金流量作為考核業(yè)績的一項重要指標(biāo)。
3、建立現(xiàn)金集中管理制度。
規(guī)模較大的企業(yè)，可以建立財務(wù)公司、內(nèi)部結(jié)算中心或者資金管理中心，作為組織和管理企業(yè)資金運作的專門機(jī)構(gòu)。實踐證明，對資金實施集中管理，特別是對集團(tuán)化經(jīng)營的企業(yè)來說，通過對資金實施有效的集中管理和科學(xué)化運作，產(chǎn)生資金規(guī)模效應(yīng)，能夠使企業(yè)的資金實力不斷增強，進(jìn)而促使其在融資、控制資金成本、調(diào)整資本結(jié)構(gòu)等各方面的素質(zhì)和能力得到全面提升，不斷提高企業(yè)價值。
（三）合理把握各種形態(tài)資金的結(jié)構(gòu)
資金結(jié)構(gòu)不合理是目前許多企業(yè)流動資金緊張的機(jī)制性原因。調(diào)整資金結(jié)構(gòu)所要注意的問題有：一是企業(yè)在進(jìn)行外延擴(kuò)大再生產(chǎn)時，必須在固定資金投資時落實較為穩(wěn)定的一定數(shù)量的流動資金。二是科學(xué)地安排自有資金與負(fù)債、長期負(fù)債與流動負(fù)債的結(jié)構(gòu)，充分并靈活地運用各種流動負(fù)債來滿足流動資產(chǎn)的波動性需要。三是避免為過分追求流動性而大量置存流動資產(chǎn)，從而盡可能降低流動資產(chǎn)的置存損失，按照債務(wù)償還和生產(chǎn)經(jīng)營支出的需要來安排流動資產(chǎn)存量，使流動性與效益實現(xiàn)最佳配置。
（四）加強資金內(nèi)部控制制度的建立
通過資金內(nèi)部控制，可確保資金正常周轉(zhuǎn)和合理使用，避免和減少損失浪費。因而加強資金的內(nèi)部控制，已勢在必行。具體應(yīng)從下述幾方面進(jìn)行：
1、注重資金需求預(yù)測，進(jìn)行科學(xué)的事前控制
充足的資金來源，是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動正常開展的前提。因而對籌資環(huán)節(jié)的控制是資金控制的基礎(chǔ)。企業(yè)必須注重資金的事前規(guī)劃，科學(xué)預(yù)測資金需求量，在此基礎(chǔ)上，才能據(jù)以確定合理的籌資數(shù)額。企業(yè)在對資金需求量進(jìn)行科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)資金現(xiàn)狀和籌資方式，來合理地籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金。
2、加強事中控制，提高資金使用效率
對資金的使用環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的事中控制，是避免資金的盲目，無效使用的重要措施。資
金事中控制包括的內(nèi)容很多，針對我國企業(yè)流動資金現(xiàn)狀，目前應(yīng)著重注意下述幾方面：一是優(yōu)化流動資金內(nèi)部結(jié)構(gòu)，促進(jìn)資金的有效使用。企業(yè)應(yīng)據(jù)自身所擁有的資金數(shù)量，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)狀，充分考慮市場的變化，運用現(xiàn)代管理技術(shù)，預(yù)測企業(yè)的銷售狀況，“以銷定產(chǎn)”來合理地安排生產(chǎn)，并組織采購，以減少資金在各環(huán)節(jié)的浪費，加速資金的周轉(zhuǎn)，促進(jìn)資金的有效使用。二是制定科學(xué)的使用政策，加速資金周轉(zhuǎn)。目前我國企業(yè)一方面面臨著資金的緊缺，另一方面又面對的是大量的債權(quán)，即無法收回的應(yīng)收帳款，企業(yè)除應(yīng)加強
清理現(xiàn)有債權(quán)，債務(wù)外，還必須要建立，健全科學(xué)的信用政策，以更好地控制應(yīng)收帳款。三是加強資金使用管理，減少資金浪費。企業(yè)流動資金的實物形態(tài)是多樣化的。流動資金每次循環(huán)都要經(jīng)過采購，生產(chǎn)和銷售過程，并表現(xiàn)為現(xiàn)金，材料，在產(chǎn)品，產(chǎn)成品和應(yīng)收帳款等具體形態(tài)，嚴(yán)格控制開支范圍，杜絕一切不合理開支，減少浪費，降低消耗，促進(jìn)資金合理有效地使用。同時要加強對存貨進(jìn)行管理。加強存貨的流動性，盡可能降低存貨成本，縮短存貨周轉(zhuǎn)期，減少資金的占壓，以加速資金周轉(zhuǎn)，相應(yīng)提高資金的利用效果。
3、注重信息反饋，加強資金事后控制。
對資金除進(jìn)行事前的預(yù)測，規(guī)劃控制，以及使用中的事中控制之外，資金的事后控制也是必不可少的，在一個會計期末或一項經(jīng)濟(jì)活動之后，各職能部門要將本部門在該會計期末或該項經(jīng)濟(jì)活動之后的資金，變動狀況的信息及時地反饋到?jīng)Q策部門，以保證資金管理更為科學(xué)，更為合理，更為有效。
總之，提高流動資金利用效果是一項集產(chǎn)、供、銷、財為一體的系統(tǒng)工作。它涉及面廣、影響大，企業(yè)只有在完善內(nèi)部管理的同時，針對不同形態(tài)的資金所具有的內(nèi)在特征采取不同的管理策略，并制定切實可行的操作規(guī)程和制度，才能全面提高流動資金利用效果，并進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)營效益，促使企業(yè)走上可持續(xù)健康發(fā)展的道路。
