內(nèi)容摘要：目前我國紡織企業(yè)的內(nèi)部會計控制還存在很多問題。本文介紹了我國紡織企業(yè)建立內(nèi)部會計控制制度的必要性，分析了存在的種種問題，并提出了加強(qiáng)紡織企業(yè)內(nèi)部會計控制的具體措施。
關(guān)鍵字：紡織企業(yè)；內(nèi)部會計控制；對策
從2005年開始，我國紡織行業(yè)跨入了后配額時代。但是配額體制的終止并不意味著紡織行業(yè)的壓力減少，相反產(chǎn)業(yè)升級的要求更加緊迫。取消配額如果說是機(jī)會的話，那么想抓住這次機(jī)會，需展開多方面的工作，其中加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的管理即是舉措之一。
一、紡織企業(yè)建立內(nèi)部會計控制制度的必要性
內(nèi)部會計控制在現(xiàn)代紡織企業(yè)經(jīng)營管理中的作用相當(dāng)廣泛，因此，我們需要根據(jù)紡織企業(yè)自身的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要，讓其建立起內(nèi)部會計控制制度。必要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
（1）建立內(nèi)部會計控制是貫徹會計法律法規(guī)，滿足國家宏觀調(diào)控的需要
建立健全社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制是一個漫長的過程，其中不乏出現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象。這種行為破壞了國家法律法規(guī)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，也擾亂了正常的社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序?！稌嫹ā贰ⅰ镀髽I(yè)會計制度》等法律法規(guī)都明確規(guī)定了企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部會計控制機(jī)制，紡織企業(yè)自然也不例外。
（2）內(nèi)部會計控制制度是紡織企業(yè)必不可以的一種有效管理手段
內(nèi)部會計控制制度是紡織企業(yè)必不可以少的一種有效管理手段?，F(xiàn)代企業(yè)制度是以所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離為主要特征的，“產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)分明，政企分開，管理科學(xué)”，針對一個具體的公司制企業(yè)而言，它既是管理方法，又是管理目的，極大地影響著企業(yè)經(jīng)營效率和企業(yè)的生存發(fā)展，體現(xiàn)了擁有所有權(quán)的所有者和擁有經(jīng)營權(quán)的經(jīng)營者在企業(yè)中“控制與被控制”關(guān)系的特征。
（3）紡織企業(yè)建立內(nèi)部會計控制制度是保證會計信息資料真實(shí)可靠的需要
中小企業(yè)的各種業(yè)務(wù)最終都將直接或間接地反映到會計資料中。反過來說，會計資料又能為企業(yè)的經(jīng)營決策和日常管理活動提供所需要的各種信息。準(zhǔn)確可靠的會計信息是企業(yè)經(jīng)營管理者了解過去、控制現(xiàn)在、預(yù)測未來的必要資料。而內(nèi)部會計控制通過制定科學(xué)的業(yè)務(wù)處理程序和明確的職責(zé)分工，如不相容職務(wù)分工、授權(quán)、執(zhí)行、記錄、復(fù)核、審核簽字等，使各種會計信息在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止了差錯和弊端的發(fā)生，可以在很大程度上保證和提高會計信息的可靠性。
二、紡織企業(yè)內(nèi)部會計控制制度目前存在的問題
目前，我國的紡織企業(yè)還沒有完全建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，內(nèi)部控制存在很多問題。總體說來，我國的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度所呈現(xiàn)出來的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1、風(fēng)險評估不足、意識薄弱
隨著我國加入WTO，企業(yè)將會面對更大的環(huán)境變化和生存風(fēng)險。這些風(fēng)險主要是市場風(fēng)險、信貸風(fēng)險、營運(yùn)風(fēng)險、法律風(fēng)險、聲譽(yù)風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險等，以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購、破產(chǎn)重組、電子商務(wù)。在諸多風(fēng)險中，大多數(shù)企業(yè)最主要的風(fēng)險是營運(yùn)風(fēng)險。但不管是什么風(fēng)險企業(yè)都應(yīng)該建立可以辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險的機(jī)制并確認(rèn)高風(fēng)險領(lǐng)域，以加強(qiáng)管理。由于我國企業(yè)內(nèi)部會計控制缺少這種機(jī)制控制，往往當(dāng)風(fēng)險出現(xiàn)時盲目應(yīng)對。例如：前幾年棉紗價格頻頻上揚(yáng)針織、棉紡行業(yè)的成本居高不下接了定單的企業(yè)連本都沒保住，而有些企業(yè)甚至連定單都沒敢接.錯失了市場競爭的機(jī)會。
2、內(nèi)部會計控制觀念比較淡薄
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)多數(shù)重經(jīng)營、輕管理，一些企業(yè)管理者缺乏內(nèi)部會計控制管理理念，對企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)認(rèn)識不足、重視不夠，忽視內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施。根據(jù)行業(yè)統(tǒng)計，約40％的紡織企業(yè)沒有按財政部的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，有的個別企業(yè)為了應(yīng)付各項檢查制定了較為全面的內(nèi)部控制制度，但僅僅是“印在紙上，掛在墻上”而不按章執(zhí)行，使內(nèi)部會計控制制度失去應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。
3、資產(chǎn)管理缺乏科學(xué)性
人是紡織企業(yè)最重要的資源，是資產(chǎn)管理的直接操作者，是構(gòu)成企業(yè)會計控制的要素之一。由于人的因素往往在資產(chǎn)管理上表現(xiàn)出弊端：一是資金調(diào)節(jié)不到位，造成企業(yè)資金的呆滯或周轉(zhuǎn)不足；二是重錢不重物，設(shè)備重復(fù)購置，造成資產(chǎn)的閑置和損失浪費(fèi)；三是產(chǎn)品生產(chǎn)與市場銷售的脫節(jié)，存貨比重大，有的甚至是滯銷積壓；四是應(yīng)收帳款控制不嚴(yán)，缺乏嚴(yán)格的賒銷政策、催收措施乃至票據(jù)的虛假欺詐損失，造成資金回收難。
4、內(nèi)部控制的執(zhí)行、監(jiān)督和檢查乏力
當(dāng)前紡織企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、檢查流于形式，稽查的范圍有限，以偏概全，以點(diǎn)代面，缺乏完整性和全面性；執(zhí)行的好壞也缺乏一個賞罰分明的獎懲制度，有的企業(yè)雖然設(shè)有一些獎懲制度，但執(zhí)行不到位，致使部分人員認(rèn)為執(zhí)行與否無關(guān)緊要，加之無相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部控制的自覺性和警覺性，有章不循的現(xiàn)象發(fā)生就勢在必然了。
三、建立科學(xué)完善的紡織企業(yè)內(nèi)部會計控制制度
針對我國紡織企業(yè)內(nèi)部控制混亂的現(xiàn)狀，考慮我國基本國情和紡織企業(yè)特點(diǎn)，借鑒國外先進(jìn)理論和經(jīng)驗，對加強(qiáng)我國紡織企業(yè)會計內(nèi)部控制建設(shè)的提出如下建議：
1、增強(qiáng)對內(nèi)控制度的認(rèn)識，提高推行內(nèi)控制度的自覺性。內(nèi)部會計控制是各單位的一種自律行為，是規(guī)范經(jīng)營行為，防范風(fēng)險的關(guān)健。因為加強(qiáng)紡織企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)，就要以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理為主要內(nèi)容。單位領(lǐng)導(dǎo)和會計必須提高對內(nèi)控制度的認(rèn)識，在具體的經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)處理過程中，堅持“內(nèi)控優(yōu)先”的原則，真正把企業(yè)內(nèi)控制度落到實(shí)處。
2、突出會計控制的重要性。會計控制是內(nèi)部控制的核心，要十分重視會計控制的成效。該系統(tǒng)按其控制內(nèi)容的不同，可分為基礎(chǔ)控制、實(shí)物控制和紀(jì)律控制?；A(chǔ)控制主要包括憑證控制、賬簿控制、報表控制和核對控制，通過基本的會計活動和會計程序來保證完整、準(zhǔn)確地記錄一切合法的經(jīng)營業(yè)務(wù)、及時發(fā)現(xiàn)處理過程和記錄中出現(xiàn)的問題，它是實(shí)現(xiàn)會計控制目標(biāo)的首要條件，是其他會計控制的基礎(chǔ)。實(shí)物控制包括建立嚴(yán)格的入庫出庫手續(xù)、建立安全科學(xué)的保管制度、財產(chǎn)物資的永續(xù)盤存制、財產(chǎn)清查制等，目的是保護(hù)實(shí)物資產(chǎn)的安全完整。紀(jì)律控制包括內(nèi)部牽制和內(nèi)部稽核，內(nèi)部牽制是一種以事務(wù)分管為核心的自檢系統(tǒng)，通過職責(zé)分工和業(yè)務(wù)程序的適當(dāng)安排，使各項業(yè)務(wù)內(nèi)容能自動被其他作業(yè)人員核對查證，從而達(dá)到相互制約、相互監(jiān)督的作用。內(nèi)部稽核則包括內(nèi)部審計和內(nèi)部審核，分別依據(jù)審計法和會計法進(jìn)行檢查，確?；A(chǔ)控制與實(shí)物控制充分有效地發(fā)揮應(yīng)有的作用。在這個體系中，會計控制系統(tǒng)以定量設(shè)計為主，定性設(shè)計為輔，治理結(jié)構(gòu)控制和管理控制系統(tǒng)則以定性設(shè)計為主定量設(shè)計為輔，實(shí)現(xiàn)定性定量設(shè)計的互動，以保證內(nèi)部控制總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3、提高紡織企業(yè)會計隊伍素質(zhì)。紡織企業(yè)提高會計隊伍素質(zhì)的途徑：第一，要對在崗會計人員重新進(jìn)行業(yè)務(wù)能力考核，包括會計制度、財經(jīng)法規(guī)、會計基礎(chǔ)，計算機(jī)操作能力等方面知識考核，實(shí)行優(yōu)用劣汰制，優(yōu)化會計隊伍結(jié)構(gòu)。第二，要培養(yǎng)復(fù)合型財會管理人才，選送會計基礎(chǔ)較好人員進(jìn)入計算機(jī)專業(yè)深造，或選計算機(jī)專業(yè)人員進(jìn)入會計學(xué)專業(yè)學(xué)習(xí)，使會計人員既懂會計專業(yè)，又掌握現(xiàn)代化計算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才。第三，要加緊對財會人員、進(jìn)修、后續(xù)教育，除加深專業(yè)學(xué)習(xí)外，還要學(xué)習(xí)現(xiàn)代化的企業(yè)管理理論、會計手段和方法，接受新事物，更新知識，進(jìn)一步提高財會隊伍素質(zhì)。
4、建立內(nèi)部會計控制檢查考核和評價機(jī)制。檢查考核和評價是內(nèi)部會計控制鏈條中一個重要組成部分，內(nèi)部會計控制的檢查、考核與評價應(yīng)由單位內(nèi)部審計部門具體負(fù)責(zé)。對企業(yè)管理控制和會計控制進(jìn)行調(diào)查和評價是內(nèi)部審計的一種職能，內(nèi)部審計的檢查在于評價制度設(shè)計的效果及其實(shí)施的有效程度。檢查、考核與評價只是手段，其意義在于督促企業(yè)各級管理主體不折不扣地認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度，促使內(nèi)部會計控制工作真正落到實(shí)處，收到實(shí)效。并使其更加完善嚴(yán)密，以不斷提高企業(yè)管理水平，堵塞漏洞，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
總之，隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展.以及加入WTO后與世界經(jīng)濟(jì)的日趨融合，紡織企業(yè)必然會面臨更加激烈的競爭。常言道：先發(fā)制人，后發(fā)制于人。要想在競爭的洪流中，站穩(wěn)腳跟，紡織企業(yè)就必須重視自身的內(nèi)部控制建設(shè)，這也是企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)條件下的必然選擇。
