一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诿駹I企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)狀
（一）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻δ芏ㄎ徊粶蚀_
民營企業(yè)大多數(shù)沒有健全的法人治理結(jié)構(gòu)，從而使得風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴荒軠蚀_定位，進而限制了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶嵤?、由于沒有足夠的地位，阻礙了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)審人員風(fēng)險管理能力的提升；2、鑒于內(nèi)審人員在治理結(jié)構(gòu)中的地位，提出的風(fēng)險管理建議難以認可和采納，從而限制了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜饔玫陌l(fā)揮。
（二）風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計專業(yè)人才缺乏
民營企業(yè)符合風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕蟮膶I(yè)審計人才缺乏。08年北京市內(nèi)審協(xié)會調(diào)查顯示：企業(yè)內(nèi)審人員為大學(xué)及以上的占20.5%，研究生及以上的占3.5％，而國際先進水平分別為68.5%和8.5%，這表明內(nèi)審人員整體教育水平偏低，符合風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕蟮膶I(yè)技術(shù)人才缺乏。
（三）行業(yè)信息數(shù)據(jù)庫的缺乏
在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛?，要求審計人員充分了解被審計單位整體經(jīng)營環(huán)境。特別是大型民營企業(yè)集團，掌握信息資源有限，收集基礎(chǔ)資料困難?，F(xiàn)階段我國內(nèi)部審計對行業(yè)風(fēng)險和企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險數(shù)據(jù)積累不足，基本沒有可以使用的行業(yè)信息數(shù)據(jù)庫。
（四）風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計技術(shù)手段落后
許多企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計手段和裝備落后。一是審計信息技術(shù)應(yīng)用和發(fā)展落后，多數(shù)企業(yè)仍沿用手工方法；二是內(nèi)部審計對專業(yè)化風(fēng)險管理技術(shù)的應(yīng)用落后。
二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趶V廈控股具體應(yīng)用
本文以廣廈控股為例，初步探討風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诿駹I企業(yè)具體應(yīng)用。廣廈控股2009年總資產(chǎn)達到230億元，年收入超過500億元，內(nèi)審部門順應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求，開展了效益審計、投資審計等，正積極探索向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)變。
（一）成立審計監(jiān)督考核委員會，重新定位內(nèi)部審計目標
廣廈控股在董事局設(shè)立了審計監(jiān)督考核委員會，對內(nèi)部審計的職能、管理權(quán)限重新進行了梳理，將公司所有部門和人員都納入審計范圍，這樣的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶嵤┨峁┝私M織保證，為公司從源頭控制風(fēng)險提供了基礎(chǔ)。
（二）強調(diào)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c內(nèi)控制度的結(jié)合
充分發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，能夠有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，所以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c內(nèi)控制度的結(jié)合就順理成章。廣廈控股在對資金管理內(nèi)控制度的審計中，發(fā)現(xiàn)由于流程設(shè)置的不合理，風(fēng)險不能全面控制，進而提出了流程重新設(shè)置的建議，增加審核流程，有效的降低了資金管理風(fēng)險。
（三）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诮ㄖ椖抗芾碇械膽?yīng)用
建筑作為廣廈控股主業(yè)之一，隨著規(guī)模日益擴大，風(fēng)險也隨之加大，所以在建筑企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬶@得尤為重要。第一，對內(nèi)投資風(fēng)險的審計。建筑企業(yè)對內(nèi)投資目的是為生產(chǎn)經(jīng)營提供必要的物質(zhì)設(shè)備，以取得經(jīng)營收益。但由于經(jīng)營環(huán)境的變化，收益會波動起伏，從而造成對內(nèi)投資風(fēng)險。審計重點是從企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模是否與自身人員、技術(shù)、裝備相匹配入手，測試投資風(fēng)險，以保證企業(yè)實現(xiàn)最佳規(guī)模效益。第二，資金回收風(fēng)險的審計。由于業(yè)主資信出現(xiàn)問題、建設(shè)資金缺乏或違規(guī)工程等，建筑企業(yè)都會面臨能否按時收回工程款的風(fēng)險。對資金回收風(fēng)險審計的關(guān)鍵是評價、選擇收益相對大而風(fēng)險相對小的資金回收方案的決策是否恰當(dāng)；檢查企業(yè)能否正確制定有關(guān)的決策并建立長效收款機制，從投標項目源頭防范資金風(fēng)險。第三，合同風(fēng)險審計。當(dāng)前建筑行業(yè)市場競爭日益激烈，合同風(fēng)險是建筑企業(yè)面臨主要風(fēng)險之一。審計的內(nèi)容主要有：一是合同所依照的法律法規(guī)是否有效，合同主體是否合格等；二是合同是否責(zé)權(quán)利不平等；三是固定價格風(fēng)險；四是履約過程中的變更、簽證風(fēng)險等。第四，對駐外機構(gòu)開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。廣廈控股的駐外機構(gòu)按性質(zhì)分：一是下屬建筑公司在國內(nèi)外的分公司、辦事處；二是下屬建筑公司因承接工程而派往外地的工程項目部等。廣廈控股駐外風(fēng)險審計重點放在國外機構(gòu)的經(jīng)營風(fēng)險，如：國際工程結(jié)算匯兌損失和國際采購風(fēng)險，檢查駐外機構(gòu)是否建立完善的國際采購制度和流程，有否合理避免國際匯兌損失的應(yīng)對措施。
三、完善民營企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的建議
（一）健全企業(yè)內(nèi)控機制，夯實風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹贫然A(chǔ)
一個企業(yè)內(nèi)部控制的好壞，與審計風(fēng)險的大小直接相關(guān)，內(nèi)部審計要對企業(yè)的風(fēng)險加以評估與改善，首先得從內(nèi)控領(lǐng)域做起。建立健全企業(yè)內(nèi)控機制，從內(nèi)控的設(shè)計、運行、評價、改進四個環(huán)節(jié)建立與完善企業(yè)內(nèi)控機制，抓住內(nèi)審監(jiān)督評價功能，才能不斷提高企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量，推動風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪\用。
（二）準確定位風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計功能
要科學(xué)合理地選擇風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的報告關(guān)系。民營企業(yè)要順利推廣風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的應(yīng)用，建議選擇直接向董事會下的審計委員會報告的關(guān)系，更符合風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計功能要求。
（三）改善內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕髢?nèi)審人員不僅要掌握企業(yè)的運營狀況，又要了解外部環(huán)境、市場趨勢等；不僅要掌握會計、審計知識和技能，還要掌握計算機技術(shù)、信息處理技術(shù)。為此，提高審計人員的綜合素質(zhì)，拓寬知識、能力領(lǐng)域，改善知識結(jié)構(gòu)，變得非常迫切。
（四）推廣計算機審計，構(gòu)筑風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計信息平臺
國外財務(wù)數(shù)據(jù)的電子化已非常普遍，審計中可以直接對數(shù)據(jù)庫進行加工分析，依據(jù)軟件構(gòu)建模型由電腦自行檢驗和核對，這大大地提高了審計效率與效果。因此，要實現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀捅仨毤訌妼徲嬓畔⒒ぷ鳎瑯?gòu)筑風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計信息平臺。
（五）充分發(fā)揮后續(xù)審計的功能
后續(xù)審計是指在審計報告發(fā)出后，內(nèi)審人員要對審計結(jié)果和審計建議進行跟蹤，以監(jiān)督被審計單位是否采取了風(fēng)險防范和控制措施。所以，充分發(fā)揮后續(xù)審計的監(jiān)督功能，能夠幫助企業(yè)改善經(jīng)營，完善內(nèi)控制度，從而提高內(nèi)審的地位，有利于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜饔玫倪M一步發(fā)揮。
將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕朊駹I企業(yè)內(nèi)部審計，能不斷提高民營企業(yè)的風(fēng)險管理及整體經(jīng)營管理水平，增強企業(yè)抵御內(nèi)、外部各種風(fēng)險的能力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計“風(fēng)險顧問”的作用，幫助企業(yè)提高管理水平和投資效益，進而促進我國民營經(jīng)濟的發(fā)展。
