近年來，各地政府通過積極引導(dǎo)，以資源整合、行政推動等手段組建了較多國有大型煤炭企業(yè)集團，從事當(dāng)?shù)貑我划a(chǎn)業(yè)或多產(chǎn)業(yè)組合業(yè)務(wù)。例如，山東省整合本省的煤炭產(chǎn)業(yè)組建了山東能源集團；四川省整合本省的煤炭產(chǎn)業(yè)組建了四川煤炭產(chǎn)業(yè)集團。
筆者結(jié)合多年的財務(wù)管控經(jīng)驗以兗礦集團財務(wù)運營工作為例進行淺析，認(rèn)為國有大型煤炭企業(yè)集團做好財務(wù)運營各項工作應(yīng)從以下六個方面著手。
一、多措并舉做好資本運營工作
1．緊緊把握國家政策實現(xiàn)煤炭主業(yè)上市融資
國有大型煤炭企業(yè)集團通過資產(chǎn)重組，將主力礦井的煤炭生產(chǎn)與洗選加工以及直接為其服務(wù)的資產(chǎn)和業(yè)務(wù)，從集團公司剝離出來，經(jīng)中介機構(gòu)評估并報中國證監(jiān)會和國家體改委核準(zhǔn)后，組建煤炭產(chǎn)業(yè)上市公司分別在上海、香港、紐約發(fā)行上市。隨后，視證券市場情況可分次增發(fā)募資。
2．實施重大資產(chǎn)并購占領(lǐng)煤炭資源
密切把握2008年金融危機的“?！敝兄皺C”，收購海外優(yōu)質(zhì)煤炭資源，并在境內(nèi)成立區(qū)域性能化公司，建設(shè)煤炭基地，控制煤炭資源。
3．引進戰(zhàn)略投資者發(fā)展延伸產(chǎn)業(yè)
為發(fā)展煤炭替代產(chǎn)業(yè)，實現(xiàn)“主業(yè)突出、核心競爭力強、具有國際化水平”企業(yè)集團的奮斗目標(biāo)，企業(yè)集團利用煤炭優(yōu)勢，發(fā)展與煤炭息息相關(guān)的煤化工、煤電鋁產(chǎn)業(yè)，采取引進海內(nèi)外戰(zhàn)略投資者、吸收先進技術(shù)、瞄準(zhǔn)高端目標(biāo)市場等戰(zhàn)略進行項目建設(shè)。
二、實施具有自身特色的資金集中管理
1．嚴(yán)格限定籌資權(quán)限
向政策性銀行、商業(yè)銀行和其他金融機構(gòu)辦理貸款或其他籌資業(yè)務(wù)，由集團公司授權(quán)財務(wù)部或財務(wù)公司統(tǒng)一辦理。集團公司所屬各專業(yè)公司、直屬機構(gòu)及礦處單位，無論是否具備獨立法人資格，未取得集團公司正式批復(fù)或授權(quán)均不得辦理籌資業(yè)務(wù)。
2．嚴(yán)格審批對外擔(dān)保
對外擔(dān)保一律報經(jīng)省國資委備案后由集團公司統(tǒng)一辦理，集團公司對內(nèi)擔(dān)保由財務(wù)部牽頭會同法律事務(wù)部、財務(wù)公司等部門會審后辦理。未經(jīng)集團公司批準(zhǔn)，所屬單位不論是否具備獨立法人資格，一律不得提供對內(nèi)對外擔(dān)保。
3．實施網(wǎng)上資金集中結(jié)算系統(tǒng)，實時監(jiān)控并做好資金預(yù)算分解及執(zhí)行工作
制定并實施資金集中管理辦法等規(guī)章制度，實施網(wǎng)上資金集中管理電子結(jié)算系統(tǒng)，構(gòu)筑安全、可靠、高效的銀企直連資金管理平臺，按照審批權(quán)限進行實時審批。將年度資金收支預(yù)算分解至季度、月度并嚴(yán)格執(zhí)行。完善資金分層管理模式，強化對所屬單位資金收支監(jiān)控力度，保證專業(yè)公司內(nèi)部資金調(diào)控有序。進一步完善網(wǎng)上資金集中結(jié)算系統(tǒng)審批制度，除安全生產(chǎn)和節(jié)能環(huán)保事項，其他原因均不得調(diào)整資金預(yù)算。
4．做好多渠道低成本融資工作
可采取向金融機構(gòu)直接貸款、發(fā)行企業(yè)債券、發(fā)行短期融資券、發(fā)行中期票據(jù)四種方式融資，實現(xiàn)多渠道低成本融資。
三、嚴(yán)格做好全面預(yù)算管控工作
1．建立全面預(yù)算管理流程
將預(yù)算管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各項環(huán)節(jié)，建立全面預(yù)算管理組織領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，完善全面預(yù)算管理各項規(guī)章制度，構(gòu)建全面預(yù)算管理模式，確定全面預(yù)算管理流程。
2．做好月度預(yù)算分解與執(zhí)行分析工作
以集團公司與各專業(yè)公司、各能化公司、各直屬機構(gòu)簽定的經(jīng)營業(yè)績責(zé)任書和項目建設(shè)責(zé)任書為依據(jù)，將集團公司下達的各項經(jīng)營預(yù)算指標(biāo)分解至季度、月度，根據(jù)各預(yù)算責(zé)任主體上報的月度分解預(yù)算，及時對照月度各項預(yù)算指標(biāo)完成情況，對于出現(xiàn)的差異及時分析月度預(yù)算執(zhí)行情況并調(diào)整出現(xiàn)的偏差。
3．完善預(yù)算定額體系
健全預(yù)算定額制度，每年均下達主要產(chǎn)品單耗定額以及制造費用、銷售費用、管理費用中的可控費用定額，構(gòu)建符合自身特色的定額管理體系。
4．健全預(yù)算預(yù)警機制
利用財務(wù)管理系統(tǒng)，合理設(shè)置預(yù)算預(yù)警節(jié)點和各類事項預(yù)警級別。對于不同行業(yè)產(chǎn)業(yè)進行不同側(cè)重點的預(yù)算預(yù)警。
5．積極推進個性化預(yù)算
以“總體控制、注重實效”為原則推動各專業(yè)公司和能化公司從本公司生產(chǎn)實際和經(jīng)營特點出發(fā)，統(tǒng)籌安排各個月度的預(yù)算工作進度和預(yù)算工作重點，考慮月度預(yù)算分解和執(zhí)行控制的個性化需求，探索構(gòu)建逐級聯(lián)動考核的個性化預(yù)算體系。
四、以對標(biāo)管理為平臺，構(gòu)建單耗控制與可控費用捆綁考核的成本費用監(jiān)控體系
1．開展對標(biāo)管理工作
將對標(biāo)管理作為強化成本控制、優(yōu)化管理流程、提高管理水平的重要手段。構(gòu)建包括安全管理、節(jié)能環(huán)保、生產(chǎn)管理、經(jīng)營管理、人力資源管理、項目建設(shè)、名牌戰(zhàn)略、技術(shù)研發(fā)等八個方面的標(biāo)桿體系框架，按照行業(yè)和地域選擇標(biāo)桿企業(yè)。研發(fā)應(yīng)用對標(biāo)管理信息系統(tǒng)，構(gòu)建集團公司標(biāo)桿庫，實現(xiàn)標(biāo)桿數(shù)據(jù)資源共享與集中統(tǒng)一管理。
2．構(gòu)建成本分級歸口管理制度
將成本總目標(biāo)分解為各責(zé)任中心的管理目標(biāo)。各專業(yè)公司將成本管理和成本控制的內(nèi)容進行分解、下達、組織落實，并負責(zé)考核、評價各成本中心的成本預(yù)算計劃執(zhí)行情況。各生產(chǎn)經(jīng)營單位作為成本管理中心，以成本考核為核心，將成本再進行科學(xué)地層層分解、落實，以達到節(jié)支降耗、降本增效的目的，保證成本費用預(yù)算計劃的順利實施。
3．健全成本費用考核體系
細化分解成本構(gòu)成要素，劃小核算點，推動成本責(zé)任管理向區(qū)隊、班組和崗位延伸。構(gòu)建可控費用與單耗控制捆綁考核的成本管控責(zé)任體系，嚴(yán)格落實成本費用完成情況與單位負責(zé)人年薪和單位工資總額掛鉤聯(lián)動考核制度。
五、大力推進財務(wù)信息化建設(shè)
1．實現(xiàn)ERP系統(tǒng)和用友集團式財務(wù)管理系統(tǒng)穩(wěn)定運行
編制財務(wù)管理與會計核算辦法、報表、總賬、固定資產(chǎn)、全面預(yù)算管理用戶五本操作手冊，并下發(fā)各級核算主體。
2．研發(fā)應(yīng)用個性化預(yù)算管理系統(tǒng)
按照特定業(yè)務(wù)流程搭建個性化預(yù)算管理系統(tǒng)信息平臺，實現(xiàn)個性化預(yù)算實施單位計量數(shù)據(jù)統(tǒng)計和月度預(yù)算指標(biāo)對比分析等業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化。
3．建立財務(wù)信息實時監(jiān)控體系
通過企業(yè)集團局域網(wǎng)，全面收集下級單位財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析、匯總，用于查詢和決策支持。自動生成、收集下級單位的報表進行匯總合并。利用各種手段對下級單位財務(wù)數(shù)據(jù)進行挖掘式查詢、分析，及時了解下級單位的最新財務(wù)狀況，建立企業(yè)績效評價體系和財務(wù)分析決策模型，及時為經(jīng)營決策者提供準(zhǔn)確無誤的財務(wù)信息。
六、全面做好會計核算工作
首先，編寫集團公司統(tǒng)一的財務(wù)管理與會計核算辦法并公開出版，為規(guī)范會計核算提供基礎(chǔ)保障；其次，健全財會信息逐級上報機制，建立月度財務(wù)例會和財務(wù)快報制度，所屬單位財務(wù)會計報表逐級會審、逐級匯總（合并）上報集團公司財務(wù)部；再次，開展稅收體系流程建設(shè)，強化集團公司稅收管理與核算工作，明確稅收管理流程，做好稅務(wù)核算與會計核算相吻合、相統(tǒng)一，實現(xiàn)規(guī)范核算、合理避稅、統(tǒng)一納稅，降低集團公司稅收管理風(fēng)險和損失；最后，開展會計基礎(chǔ)工作專項檢查，嚴(yán)格根據(jù)檢查結(jié)果，獎優(yōu)懲劣，同時建立會計核算管理長效機制，整體提升會計工作水平。
