【發(fā)布單位】財政部
【發(fā)布文號】-----------
【發(fā)布日期】1993-01-07
【生效日期】1993-07-01
【失效日期】----------
【所屬類別】國家法律法規(guī)
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度
?。ǎ保梗梗衬辏痹拢啡肇斦堪l(fā)布）
一、總說明
（一）為了規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的會計核算，便于貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，特制定本制度。
?。ǘ┍局贫冗m應(yīng)于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。
?。ㄈ┢髽I(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號、以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會計電算化。各企業(yè)不得隨意打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。
企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填列會計科目編號，不填列會計科目名稱。
（四）企業(yè)對外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表，由企業(yè)自行規(guī)定。
企業(yè)會計報表應(yīng)按月或按年報送當(dāng)?shù)刎敹悪C(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門、國有企業(yè)的年度會計報表應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。
月份會計報表應(yīng)于月份終了后１０天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后３５天內(nèi)報出。另有規(guī)定者，從其規(guī)定。
會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
企業(yè)向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計師（或代行總會計師職權(quán)的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)將其會計報表一并報送。
（五）本制度由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時，由財政部修訂。
（六）本制度自１９９３年７月１日起執(zhí)行。
二、會計科目
（一）會計科目表─────┬───┬────────── 順序號 │ 編號 │ 科目名稱 ─────┼───┼────────── │ │一、資產(chǎn)類 １ │１０１│現(xiàn)金 ?。病 々Γ保埃博︺y行存款 ?。场 々Γ保埃供ζ渌泿刨Y金 ?。础 々Γ保保暴Χ唐谕顿Y ?。怠 々Γ保保博?yīng)收票據(jù) ?。丁 々Γ保保畅?yīng)收帳款 ?。贰 々Γ保保穿膸?zhǔn)備 ８ │１１５│預(yù)付帳款 ?。埂 々Γ保保供ζ渌麘?yīng)收款 ?。保啊 々Γ保玻暴ξ镔Y采購 ?。保薄 々Γ保玻畅Σ少彵９苜M(fèi) １２ │１２４│庫存材料 ?。保场 々Γ保玻旦齑嬖O(shè)備 ?。保础 々Γ保玻供Φ椭狄缀钠贰 。保怠 々Γ保常暴Σ牧铣杀静町悺 。保丁 々Γ保常畅ξ屑庸げ牧稀 。保贰 々Γ保常旦﹂_發(fā)產(chǎn)品 ?。保浮 々Γ保常订Ψ制谑湛铋_發(fā)產(chǎn)品 １９ │１３７│出租開發(fā)產(chǎn)品 ?。玻啊 々Γ保常俯χ苻D(zhuǎn)房 ２１ │１３９│待攤費(fèi)用 ?。玻病 々Γ保矗暴﹂L期投資 ２３ │１５１│固定資產(chǎn) ?。玻础 々Γ保担旦塾嬚叟f ?。玻怠 々Γ保担订潭ㄙY產(chǎn)清理 ?。玻丁 々Γ保担供潭ㄙY產(chǎn)購建支出 ?。玻贰 々Γ保叮暴o形資產(chǎn) ２８ │１７１│遞延資產(chǎn) ?。玻埂 々Γ保福暴Υ幚碡敭a(chǎn)損溢 │ │二、負(fù)債類 ?。常啊 々Γ玻埃暴Χ唐诮杩睢 。常薄 々Γ玻埃博?yīng)付票據(jù) ?。常病 々Γ玻埃畅?yīng)付帳款 ?。常场 々Γ玻埃穿︻A(yù)收帳款 ?。常础 々Γ玻埃供ζ渌麘?yīng)付款 ?。常怠 々Γ玻保暴?yīng)付工資 ?。常丁 々Γ玻保穿?yīng)付福利費(fèi) ?。常贰 々Γ玻玻暴?yīng)交稅金 ?。常浮 々Γ玻玻畅?yīng)付利潤 ?。常埂 々Γ玻玻供ζ渌麘?yīng)交款 ?。矗啊 々Γ玻常暴︻A(yù)提費(fèi)用 ?。矗薄 々Γ玻矗暴﹂L期借款 ?。矗病 々Γ玻担暴?yīng)付債券 ４３ │２６１│長期應(yīng)付款 │ │三、所有者權(quán)益類 ４４ │３０１│實(shí)收資本 ?。矗怠 々Γ常保暴Y本公積 ４６ │３１３│盈余公積 ?。矗贰 々Γ常玻暴Ρ灸昀麧櫋 。矗浮 々Γ常玻博麧櫡峙洹 々Α 々λ?、成本類 ４９ │４０１│開發(fā)成本 ?。担啊 々Γ矗埃珐﹂_發(fā)間接費(fèi)用 │ │五、損益類 ５１ │５０１│經(jīng)營收入 ?。担病 々Γ担埃博?jīng)營成本 ５３ │５０３│銷售費(fèi)用 ?。担础 々Γ担埃穿?jīng)營稅金及附加?。担怠 々Γ担保暴ζ渌麡I(yè)務(wù)收入 ?。担丁 々Γ担保博ζ渌麡I(yè)務(wù)支出 ５７ │５２１│管理費(fèi)用 ?。担浮 々Γ担玻博ω攧?wù)費(fèi)用 ?。担埂 々Γ担常暴ν顿Y收益 ?。叮啊 々Γ担矗暴I業(yè)外收入 ?。叮薄 々Γ担矗博I業(yè)外支出 ─────┴───┴──────────
附注：
企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要增減或合并下列會計科目：
１．有所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位的企業(yè)，可以增設(shè)“３０２撥付所屬資金”科目；附屬單位可以相應(yīng)增設(shè)“１４２上級撥入資金”科目；
?。玻髽I(yè)發(fā)生調(diào)進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的，可以增設(shè)“１１８外匯價差”科目；
?。常髽I(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，可單獨(dú)設(shè)置“１２０備用金”科目核算；
?。矗捎脤?shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，可以不設(shè)“物資采購”和“材料成本差異”科目，增設(shè)“１２２在途物資”科目；
?。担鶕?jù)需要，企業(yè)可以不設(shè)置，“材料成本差異”科目，而在“庫存材料”、“低值易耗品”科目內(nèi)分別設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目核算；
?。叮椭狄缀钠份^少的企業(yè)，可將其并入“庫存材料”科目核算；
７．預(yù)收、預(yù)付帳款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收帳款”、“預(yù)付帳款”科目，將預(yù)收、預(yù)付帳款業(yè)務(wù)在“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)付帳款”科目核算；
８．企業(yè)發(fā)行不超過１年期的短期債券，可以增設(shè)“２０５應(yīng)付短期債券”科目；
９．企業(yè)根據(jù)管理要求，可以將“開發(fā)成本”、“開發(fā)間接費(fèi)用”科目合并為“４０２開發(fā)費(fèi)用”科目；或?qū)ⅰ伴_發(fā)成本”科目分為“４０３土地開發(fā)”、“４０４房屋開發(fā)”、“４０５配套設(shè)施開發(fā)”、“４０６代建工程開發(fā)”四個科目；
?。保埃惺┕り犖榈钠髽I(yè)，對開發(fā)項目采取自營施工建設(shè)的，可以增設(shè)“４０８工程施工”、４０９施工間接費(fèi)用”科目；
?。保保康禺a(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)中，經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的經(jīng)營性業(yè)務(wù)，企業(yè)可以參照財政部印發(fā)的相應(yīng)行業(yè)會計制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、收入、成本、費(fèi)用、稅金等科目，單獨(dú)核算；
?。保玻€有其他未包括在會計科目表范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)、其他負(fù)債，企業(yè)可根據(jù)具體情況，增設(shè)有關(guān)會計科目進(jìn)行核算。
?。ǘ嬁颇渴褂谜f明
（二）會計報表編制說明
資產(chǎn)負(fù)債表
一、本表反映企業(yè)月末、年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。
二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
三、本表各項目的內(nèi)容和填列方法：
?。保柏泿刨Y金”項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金等貨幣資金的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。
?。玻岸唐谕顿Y”項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)，持有時間不超過１年的有價證券以及不超過１年的其他投資。本項目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。
３．“應(yīng)收票據(jù)”項目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。
４．“應(yīng)收帳款”項目，反映企業(yè)應(yīng)收的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計填列。
５．“壞帳準(zhǔn)備”項目，反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準(zhǔn)備。本項目應(yīng)根據(jù)“壞帳準(zhǔn)備”科目的期末余額填列，其中借方余額應(yīng)以“一”號填列。
?。叮邦A(yù)付帳款”項目，反映企業(yè)預(yù)付給承包單位的款項和預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付帳款”科目的期末余額填列。如“預(yù)付帳款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付帳款”項目內(nèi)填列。如“應(yīng)付帳款”科目所屬明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本項目的。
?。罚捌渌麘?yīng)收款”項目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。
８．“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在用、在途、在建和在加工中的各項存貨的實(shí)際成本，包括庫存材料、庫存設(shè)備、低值易耗品、開發(fā)成品、分期收款開發(fā)產(chǎn)品等。本項目應(yīng)根據(jù)“物資采購”、“采購保管費(fèi)”、“庫存材料”、“庫存設(shè)備
”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“委托加工材料”、“開發(fā)成品”、“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”、“出租開發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”、“開發(fā)成本”等科目的期末借貸方余額相抵后的差額填列。
?。梗按龜傎M(fèi)用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。企業(yè)的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項目反映，不包括在本項目數(shù)字之內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列?！邦A(yù)提費(fèi)用”科目期末如有借方余額，在本項目內(nèi)反映；增設(shè)“外匯價差”科目的企業(yè)，該科目如有借方余額，也在本項目內(nèi)反映。
?。保埃按幚砹鲃淤Y產(chǎn)損失”項目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項目應(yīng)根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動資產(chǎn)損溢”明細(xì)科目的期末余額填列。
企業(yè)待處理的固定資產(chǎn)損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)損失”項目另行反映。
１１．“其他流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)的實(shí)際成本，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
１２．“長期投資”項目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在１年內(nèi)變現(xiàn)的投資。包括股票投資、債券投資和其他投資。其中股票和債券有市價的，應(yīng)在年度財務(wù)情況說明書中說明期末時的市價。本項目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除１年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。長期投資中，將于１年內(nèi)到期的債券，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下“１年內(nèi)到期的長期債券投資”項目單獨(dú)反映。
?。保常肮潭ㄙY產(chǎn)原價”項目和“累計折舊”項目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價應(yīng)在本表下端補(bǔ)充資料內(nèi)另行反映。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。
?。保矗肮潭ㄙY產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價收入等各項金額的差額，本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應(yīng)以“一”號填列。
１５．“固定資產(chǎn)購建支出”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實(shí)際支出，包括交付安裝的設(shè)備價值，未完建筑安裝工程成本，已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本等。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)購建支出”科目的期末余額填列。
１６．“無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
?。保罚斑f延資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在１年以上的固定資產(chǎn)修理支出和其他待攤費(fèi)用。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
１８．“其他長期資產(chǎn)”項目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)，本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
?。保梗岸唐诮杩睢表椖?，反映企業(yè)借入尚未歸還的１年期以下的借款。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
?。玻埃皯?yīng)付票據(jù)”項目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。
２１．“應(yīng)付帳款”項目，反映企業(yè)購買材料物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項，以及因發(fā)包工程應(yīng)付給承包單位的工程價款。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計填列。
?。玻玻邦A(yù)收帳款”項目，反映企業(yè)預(yù)收的購房定金和代建工程款。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收帳款”科目的期末余額填列。如“預(yù)收帳款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收帳款”項目內(nèi)填列；如“應(yīng)收帳款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。
?。玻常捌渌麘?yīng)付款”項目，反映企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)交稅金、應(yīng)交利潤和其他應(yīng)交款以外的其他各項應(yīng)付、暫收款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
?。玻矗皯?yīng)付工資”項目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資，本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目期末貸方余額填列?！皯?yīng)付工資”科目期末如為借方余額，本項目以“一”號表示。
?。玻担皯?yīng)付福利費(fèi)”項目，反映企業(yè)提取尚未支用的福利費(fèi)。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“一”號填列。
?。玻叮拔唇欢惤稹表椖?，反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金（多交數(shù)以“一”號填列）。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列。
?。玻罚拔锤独麧櫋笨颇?，反映企業(yè)期末應(yīng)付未付給投資者的利潤（多付數(shù)以“一”號填列）。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤”科目的期末余額填列。
?。玻福捌渌唇豢睢表椖浚从称髽I(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的按規(guī)定應(yīng)上交國家的各種款項（多交數(shù)以“一”號填列）。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目的期末余額填列。
?。玻梗邦A(yù)提費(fèi)用”項目，反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計入成本費(fèi)用而尚未支付的各項費(fèi)用。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目有借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項目內(nèi)反映，不包括在本項目內(nèi)。
企業(yè)如有除以上流動負(fù)債以外的其他流動負(fù)債，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額，在“其他流動負(fù)債”項目單獨(dú)反映，并在財務(wù)情況說明書中加以說明。
?。常埃伴L期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的１年期以上的各種借款。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。
?。常保皯?yīng)付債券”項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種債券的本息。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。
３２．“長期應(yīng)付款”項目，反映企業(yè)期末除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。如在融資租賃方式下，企業(yè)應(yīng)付未付的融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。本項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
?。常常捌渌L期負(fù)債”項目，反映除以上長期負(fù)債項目以外的其他長期負(fù)債。本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
上述長期負(fù)債各項目中將于１年內(nèi)到期的長期負(fù)債，應(yīng)在本表“１年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目內(nèi)另行反映。上述長期負(fù)債各項目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除將于１年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。
?。常矗皩?shí)收資本”項目，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。本項目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。
?。常担百Y本公積”項目和“盈余公積”項目，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應(yīng)分別根據(jù)“資本公積”和“盈余公積”科目的期末余額填列。
?。常叮拔捶峙淅麧櫋表椖?，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項目內(nèi)以“一”號反映。
損益表
一、本表反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤（虧損）的實(shí)現(xiàn)情況。
二、本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編報年度報表時，將“本月數(shù)”欄改成“上年累計數(shù)”欄，填列上年全年累計實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度損益表的項目名稱和內(nèi)容與本年度損益表不相一致，應(yīng)對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年累計數(shù)”欄。
本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實(shí)際發(fā)生數(shù)。
三、本表各項目的內(nèi)容及其填列方法：
１．“經(jīng)營收入”項目，反映企業(yè)轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營收入”科目發(fā)生額分析填列。
２．“經(jīng)營成本”項目，反映企業(yè)轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的實(shí)際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營成本”科目發(fā)生額分析填列。
?。常颁N售費(fèi)用”項目，反映企業(yè)在轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生的各項銷售費(fèi)用。本項目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。
?。矗敖?jīng)營稅金及附加”，反映企業(yè)轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等主營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等。本項目應(yīng)根據(jù)“經(jīng)營稅金及附加”科目的發(fā)生額分填列。
?。担捌渌麡I(yè)務(wù)利潤”項目，反映企業(yè)除轉(zhuǎn)讓、銷售、結(jié)算和出租開發(fā)產(chǎn)品等主營業(yè)務(wù)外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)的成本、費(fèi)用、稅金后的凈收入（如為凈支出應(yīng)以“一”號表示）。本項目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析計算填列。企業(yè)增設(shè)有關(guān)科目核算其他業(yè)務(wù)收、支的，其實(shí)現(xiàn)的利潤，也在本項目內(nèi)反映。
６．“管理費(fèi)用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。
?。罚柏攧?wù)費(fèi)用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。
?。福巴顿Y收益”項目，反映企業(yè)對外投資所取得的收益，包括股利、利息收入和利潤，以及收回投資時發(fā)生的收益等。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項目以“一”號填列。
?。梗盃I業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的收入和支出。這兩個項目分別根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的數(shù)額填列。
?。保埃袄麧櫩傤~”項目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤。如為虧損，則以“一”號在本項目內(nèi)填列。
財務(wù)狀況變動表
一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流動資金的來源和運(yùn)用情況以及各項流動資金的增加或減少情況。
二、本表左方反映流動資金的來源和運(yùn)用情況；右方反映各項流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的增減情況。左方流動資金來源合計數(shù)與流動資金運(yùn)用合計數(shù)的差額，與右方流動資產(chǎn)增減凈額與流動負(fù)債增減凈額的差額，都反映流動資金增減凈額，兩者應(yīng)該相等。
三、本表“流動資金來源和運(yùn)用”的內(nèi)容及填列方法：
?。保氨颈砝麧櫋表椖?，反映企業(yè)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤（如為虧損用“一”號表示），本項目應(yīng)根據(jù)“損益表”上“利潤總額”項目“本年累計數(shù)”欄的數(shù)字填列。
２．“固定資產(chǎn)折舊”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計提取的折舊，本項目應(yīng)根據(jù)“累計折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。
?。常盁o形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)累計攤?cè)氤杀?、費(fèi)用的無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)價值，本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額分析計算填列。
?。矗肮潭ㄙY產(chǎn)盤虧（減盤盈）”項目，反映企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在營業(yè)外支出列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈的凈損失，本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。
?。担扒謇砉潭ㄙY產(chǎn)損失（減收益）”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)由于出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報廢、毀損發(fā)生的凈損失。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目中固定資產(chǎn)清理損失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列。
６．“其他不減少流動資金的費(fèi)用和損失”項目，反映不包括在以上項目中的其他不減少流動資金的費(fèi)用和損失。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目分析填列。
?。罚肮潭ㄙY產(chǎn)清理收入（減清理費(fèi)用）”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價收入、出售固定資產(chǎn)的價款收入以及因固定資產(chǎn)損失而向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清理費(fèi)用后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目分析填列。
８．“收回長期投資”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)收回的長期投資累計數(shù)，本項目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目貸方發(fā)生額分析填列。年度內(nèi)企業(yè)增加長期投資應(yīng)在本表“增加長期投資”項目單獨(dú)反映，不從本項目數(shù)字內(nèi)扣除。
?。梗霸黾娱L期借款”、“發(fā)行債券”、“增加長期應(yīng)付款”項目，分別反映企業(yè)年度內(nèi)長期借款、發(fā)行債券和長期應(yīng)付款的累計增加數(shù)。本項目應(yīng)分別根據(jù)“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)年度內(nèi)歸還長期借款、收回債券以及支付長期應(yīng)付款，應(yīng)分別在本表“償還長期負(fù)債”“收回應(yīng)付債券”和“支付長期應(yīng)付款”項目單獨(dú)填列，不從本項目數(shù)字內(nèi)扣除。
?。蹦陜?nèi)到期的長期債券投資應(yīng)在“流動資產(chǎn)本年增加數(shù)”部分單列項目反映，在填列“增加長期投資”項目時，應(yīng)按扣除１年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。
?。保埃巴顿Y轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”項目和“投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)”項目，分別反映年度內(nèi)用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資累計數(shù)。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與“累計折舊”、“長期投資”科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。
?。保保百Y本凈增加額”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加的資本累計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”、“資本公積”和“盈余公積”科目的年末余額與年初余額差額的合計數(shù)填列。
?。保玻皯?yīng)交所得稅”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交納的所得稅。本項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
?。保常皯?yīng)交財政特種基金”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交財政的特種基金。本項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)交財政特種基金”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
?。保矗疤崛∮喙e”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。本項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“提取盈余公積”明細(xì)科目的借方發(fā)生額計算填列。企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)的虧損在本項目以“一”號表示。
?。保担皯?yīng)付利潤”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)已分配的應(yīng)付投資者的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)付利潤”明細(xì)科目的借方發(fā)生額填列。
上述利潤分配各項目，均不包括調(diào)增調(diào)減上年利潤相應(yīng)調(diào)整的利潤分配數(shù)。
?。保叮霸黾庸潭ㄙY產(chǎn)”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)增加固定資產(chǎn)凈值，包括收回長期投資增加的固定資產(chǎn)凈值（固定資產(chǎn)盤盈不包括在本項目數(shù)字之內(nèi)）。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”科目的記錄分析填列。
?。保罚霸黾庸潭ㄙY產(chǎn)購建支出”項目，反映企業(yè)本年度內(nèi)發(fā)生的各種固定資產(chǎn)購建支出，根據(jù)“固定資產(chǎn)購建支出”科目本年借方發(fā)生額分析填列。
１８．“增加無形資產(chǎn)、“遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)年度內(nèi)無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)增加累計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”及其他有關(guān)科目的記錄分析填列。
１９．“增加長期投資”項目，反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的長期投資。根據(jù)“長期投資”科目本科目借方發(fā)生額分析填列。
２０．“償還長期借款”、“收回應(yīng)付債券”和“支付長期應(yīng)付款”項目，分別反映企業(yè)本年度內(nèi)償還的長期借款、收回的應(yīng)付債券和支付的長期應(yīng)付款。分別根據(jù)“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”科目本年借方發(fā)生額分析填列。
四、本表流動資金各項目反映流動資產(chǎn)增減和流動負(fù)債增減情況，應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)負(fù)債表”中各項流動資產(chǎn)、流動負(fù)債的年初數(shù)和年末數(shù)的差額直接填列。年末數(shù)大于年初數(shù)的為增加，在表上以正數(shù)填列；年末數(shù)小于年初數(shù)的為減少，在表上以“一”號填列。
五、為了全面反映企業(yè)流動資金增減變動的產(chǎn)生原因，便于財務(wù)分析，對于不直接影響流動資金增減的某些項目，在本表中也增列了項目予以全面反映；為如實(shí)反映企業(yè)流動資金來源、運(yùn)用以及增減情況，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，在本表中增加或減少必要項目。
利潤分配表
一、本表反映企業(yè)利潤分配的情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況。
二、本表“本年實(shí)際”欄下列各項目，應(yīng)根據(jù)當(dāng)年“本年利潤”和“利潤分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列。
?。保袄麧櫩傤~”項目，反映企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的利潤。如為虧損。則以“一”號在本項目內(nèi)填列。本項目的數(shù)字應(yīng)與“損益表”中“本年累計數(shù)”欄所屬“利潤總額”項目的數(shù)字一致。
?。玻皯?yīng)交所得稅”項目，反映企業(yè)本年利潤應(yīng)交的所得稅。
?。常皯?yīng)交財政特種基金”項目，反映企業(yè)應(yīng)上交財政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。
?。矗澳瓿跄┓峙淅麧櫋表椖?，反映企業(yè)上年年末未分配的利潤，如為未彌補(bǔ)的虧損，以“一”號在本項目內(nèi)填列。本項目的數(shù)字應(yīng)與上年本表“本年實(shí)際”欄所屬“未分配利潤”項目的數(shù)字一致。
?。担吧夏昀麧櫿{(diào)整”項目，反映企業(yè)因某種原因需要對上年（或以前年度）利潤進(jìn)行調(diào)整而調(diào)增或調(diào)減上年利潤的數(shù)額。調(diào)減數(shù)以“一”號表示。本項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“未分配利潤”明細(xì)科目的記錄分析填列。
６．“上年所得稅調(diào)整”項目，反映企業(yè)因調(diào)整上年利潤而調(diào)增或調(diào)減應(yīng)交所得稅的數(shù)額。調(diào)整減少的應(yīng)交所得稅以“一”號表法。
?。罚坝喙e補(bǔ)虧“項目，反映企業(yè)用盈余公積金彌補(bǔ)虧損的數(shù)額。
８．“提取盈余公積”項目，反映企業(yè)提取的盈余公積。
?。梗皯?yīng)付利潤”項目，反映企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤。
三、本表“上年實(shí)際”欄各項目，應(yīng)根據(jù)上年本表“本年實(shí)際”欄所屬各項目數(shù)字填列。如果上年本表與本年本表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，并按調(diào)整后的數(shù)字填入本表“上年實(shí)際”欄。
如果因某種原因?qū)ι夏昀麧櫤退枚愡M(jìn)行了調(diào)整，“上年利潤”欄所屬“利潤總額”、“應(yīng)交所得稅”項目應(yīng)作如下調(diào)整后填列：
?。保袄麧櫩傤~”項目，根據(jù)上年本表“本年實(shí)際”欄所屬“利潤總額”項目數(shù)字，加計本年本表“本年實(shí)際”欄所屬“上年利潤調(diào)整”項目數(shù)字后的數(shù)額填列。
?。玻皯?yīng)交所得稅”項目，根據(jù)上年本表“本年實(shí)際”欄所屬“應(yīng)交所得稅”項目數(shù)字，加計本年本表“本年實(shí)際”欄所屬“上年所得稅調(diào)整”項目數(shù)字后的數(shù)字填列。
附錄：主要會計事項分錄舉例────────────────────────────────────── 會計事項內(nèi)容──────────────────────────────────────一、流動資產(chǎn) ?。ㄒ唬┴泿刨Y金 ?。ǘ┒唐谕顿Y （三）存貨二、長期投資 ?。ㄒ唬┕善蓖顿Y ?。ǘ﹤顿Y ?。ㄈ┢渌顿Y三、固定資產(chǎn) （一）固定資產(chǎn)的增加 ?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)的減少 （三）固定資產(chǎn)的折舊 ?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)購建支出四、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn) ?。ㄒ唬o形資產(chǎn) （二）遞延資產(chǎn)五、待處理財產(chǎn)損溢 ?。ㄒ唬┐幚碡敭a(chǎn)損失 ?。ǘ┐幚碡敭a(chǎn)溢余六、結(jié)算資金 （一）應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù) ?。ǘ?yīng)收、應(yīng)付帳款 （三）預(yù)收、預(yù)付帳款 （四）其他應(yīng)收、應(yīng)付款 （五）應(yīng)交稅金 ?。?yīng)付利潤 ?。ㄆ撸┢渌麘?yīng)交款七、負(fù)債 ?。ㄒ唬┒唐诮杩睢 。ǘ?yīng)付福利費(fèi) ?。ㄈ╅L期借款 ?。ㄋ模╅L期應(yīng)付款八、成本和費(fèi)用 ?。ㄒ唬╅_發(fā)費(fèi)用 ?。ǘ╀N售費(fèi)用 ?。ㄈ┙?jīng)營稅金及附加 ?。ㄋ模┕芾碣M(fèi)用 （五）財務(wù)費(fèi)用 ?。┢渌麡I(yè)務(wù)支出 （七）營業(yè)外支出九、收入 ?。ㄒ唬┙?jīng)營收入 ?。ǘ┢渌麡I(yè)務(wù)收入 ?。ㄈ┩顿Y收益 （四）營業(yè)外收入十、利潤和利潤分配 ?。ㄒ唬├麧櫍ɑ蛱潛p）的結(jié)轉(zhuǎn) ?。ǘ├麧櫡峙洹 。ㄈ┙Y(jié)轉(zhuǎn)全年利潤（或虧損） ?。ㄋ模┱{(diào)整上年利潤（或虧損）十一、投資者權(quán)益 （一）實(shí)收資本 ?。ǘ┵Y本公積 （三）盈余公積十二、外幣業(yè)務(wù)──────────────────────────────────────主要會計事項分錄舉例────┬─────────────────┬─────────┬─────分錄號數(shù)│ 會計事項 │ 借方科目 │貸方科目────┼─────────────────┼─────────┼───── │ 一、流動資產(chǎn) │ │ │ （一）貨幣資金 │ │１ │１．收到投資人交來現(xiàn)金 │現(xiàn)金或銀行存款 │實(shí)收資本２ │２．收到現(xiàn)金損贈款 │現(xiàn)金或銀行存款 │資本公積３ │３．收入經(jīng)營收入 │現(xiàn)金或銀行存款 │經(jīng)營收入４ │４．自購房單位收入應(yīng)收款項 │現(xiàn)金或銀行存款 │應(yīng)收帳款 │ │ │應(yīng)收票據(jù)５ │５．自委托代建單位收回款項 │現(xiàn)金或銀行存款 │應(yīng)收帳款６ │６．收回應(yīng)收租金 │現(xiàn)金或銀行存款 │應(yīng)收帳款７ │７．收入銀行存款利息 │銀行存款 │財務(wù)費(fèi)用８ │８．收回其他應(yīng)收暫付款項 │現(xiàn)金或銀行存款 │其他應(yīng)收款９ │９．將款項匯往采購地開立采購專戶 │其他貨幣資金 │銀行存款 │ │（外埠存款） │１０ │１０．將款項存入銀行以取得銀行匯票│其他貨幣資金（銀行│銀行存款 │或銀行本票 │匯票銀行本票） │１１ │１１．將外埠存款、銀行匯票、銀行本│銀行存款 │其他貨幣資 │票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶 │ │金（外埠存 │ │ │款 銀行匯 │ │ │票 銀行本 │ │ │票）１２ │１２．將經(jīng)營收取的現(xiàn)金收入存入銀行│銀行存款 │現(xiàn)金１３ │１３．向銀行提取現(xiàn)金 │現(xiàn)金 │銀行存款１４ │１４．交納稅金 │應(yīng)交稅金 │銀行存款１５ │１５．交納其他應(yīng)交款項 │其他應(yīng)交款 │銀行存款１６ │１６．預(yù)付承包單位工程價款 │預(yù)付帳款 │銀行存款１７ │１７．向承包單位支付工程款 │應(yīng)付帳款 │銀行存款１８ │１８．償還借款 │短期借款 │銀行存款 │ │長期借款 │１９ │１９．支付借款利息 │財務(wù)費(fèi)用 │銀行存款２０ │２０．支付物資價款和各項費(fèi)用 │物資采購 │銀行存款２１ │２１．支付到期商業(yè)匯票 │應(yīng)付票據(jù) │銀行存款２２ │２２．支付委托加工材料加工費(fèi)及運(yùn)雜│委托加工材料 │銀行存款 │費(fèi) │ │２３ │２３．支付職工工資 │應(yīng)付工資 │現(xiàn)金２４ │２４．支付其他應(yīng)付款 │其他應(yīng)付款 │現(xiàn)金或銀行 │ │ │存款２５ │２５．購入不需要安裝的固定資產(chǎn) │固定資產(chǎn) │銀行存款２６ │２６．支付固定資產(chǎn)清理費(fèi)用 │固定資產(chǎn)清理 │銀行存款２７ │２７．預(yù)付固定資產(chǎn)購建工程價款 │應(yīng)付帳款 │銀行存款２８ │２８．預(yù)支職工差旅費(fèi) │其他應(yīng)收款 │現(xiàn)金或銀行 │ │ │存款２９ │２９．以現(xiàn)金或銀行存款支付各種成本│開發(fā)成本 開發(fā)間接│現(xiàn)金或銀行 │費(fèi)用 │費(fèi)用、管理費(fèi)用等 │存款３０ │３０．以貨幣資金對外投資 │短期投資 長期投資│現(xiàn)金或銀行 │ │ │存款３１ │３１．支付投資者利潤 │應(yīng)付利潤 │現(xiàn)金或銀行 │ │ │存款３２ │３２．發(fā)行債券收入現(xiàn)金 │現(xiàn)金或銀行存款 │應(yīng)付債券 │ ?。ǘ┒唐谕顿Y │ │３３ │１．購買的各種股票和債券，按實(shí)際支│短期投資 │銀行存款 │付的價款 │ │ │２．購買股票，如果實(shí)際支付款項中包│ │ │含已宣告發(fā)放，但未支取的股利： │ │３４ │ 按實(shí)際成本（即實(shí)際支付的價款扣除│短期投資 │ │已宣告發(fā)放的股利） │ │ │ 按應(yīng)收取的股利 │其他應(yīng)收款（應(yīng)收股│ │ │利） │ │ 按實(shí)際支付的價款 │ │銀行存款３５ │３．支取的股利 │銀行存款 │其他應(yīng)收款 │ │ │（應(yīng)收股利 │ │ │）投資收益３６ │４．轉(zhuǎn)讓、出售股票和債券： │ │ │按實(shí)際收到的金額 │銀行存款 │ │按帳面實(shí)際成本 │ │短期投資 │按實(shí)際收到金額大于帳面實(shí)際成本的差│ │投資收益 │額 │ │ │或按實(shí)際收到金額小于帳面實(shí)際成本的│投資收益 │ │差額 │ │３７ │５．債券到期收回本息 │銀行存款 │短期投資 │ │ │投資收益 │ ?。ㄈ┐尕洝 々Α 々Α 々Γ保徣胛镔Y │ │ │采用計劃成本進(jìn)行物資日常核算的企業(yè)│ │ │： │ │３ ８ │（１）根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票、帳單，支付│物資采購 │銀行存款 │貨款和各項費(fèi)用 │ │現(xiàn)金 其 │ │ │他貨幣資 │ │ │金３９ │（２）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入│物資采購 │應(yīng)付票據(jù) │物資，開出、承兌商業(yè)匯票時 │ │４０ │（３）物資到達(dá)并已驗收入庫，而發(fā)票│物資采購 │銀行存款等 │帳單未到，貨款未付時，可暫不記帳，│ │ │等發(fā)票帳單到達(dá)時，再按發(fā)票帳單金額│ │ │記帳 │ │４１ │（４）根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付貨款 │預(yù)付帳款或應(yīng)付帳款│銀行存款４２ │（５）已預(yù)付貨款的物資驗收入庫后，│物資采購 │應(yīng)付帳款 │根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額 │ │４３ │ 同時，結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付物資貨款 │應(yīng)付帳款 │預(yù)付帳款４４ │ 補(bǔ)付未付款項 │應(yīng)付帳款 │銀行存款 │（６）外購物資途中發(fā)生的短缺與損耗│ │ │區(qū)別情況處理： │ │４５ │ 能夠確定責(zé)任單位或個人賠償?shù)膿p失│應(yīng)付帳款 其他應(yīng)收│物資采購 │ │款 │４６ │尚待查明原因才能轉(zhuǎn)銷的損失 │待處理財產(chǎn)損溢 │物資采購４７ │經(jīng)查明屬于自然災(zāi)害造成的損失，扣除│營業(yè)外支出（非常損│待處理財產(chǎn) │更料 │失） │損溢 │價值和保險公司賠償款后的凈損失 │ │４８ │屬于無法收回的超定額損耗，經(jīng)批準(zhǔn)后│采購保管費(fèi) │待處理財產(chǎn) │，記入采購保管費(fèi) │ │損溢４９ │（７）日常發(fā)生的采購保管費(fèi) │采購保管費(fèi) │銀行存款等５０ │（８）月份終了，分配計入物資采購成│物資采購 │采購保管費(fèi) │本的采購保管費(fèi) │ │ │（９）月份終了，將驗收入庫的物資登│ │ │記入帳： │ │５１ │驗收入庫的設(shè)備，按實(shí)際成本轉(zhuǎn)帳 │庫存設(shè)備 │物資采購５２ │驗收入庫的材料，按計劃成本轉(zhuǎn)帳 │庫存材料 低值易耗│物資采購 │ │品 │ │同時，結(jié)轉(zhuǎn)材料實(shí)際成本與計劃成本的│ │ │差額： │ │５３ │實(shí)際成本大于計劃成本 │材料成本差異 │物資采購５４ │實(shí)際成本小于計劃成本 │物資采購 │材料成本差 │ │ │異 │采用實(shí)際成本進(jìn)行物資日常核算的企業(yè)│ │ │： │ │５５ │（１）購入物資在支付貨款和運(yùn)雜費(fèi)時│在途物資 │銀行存款 │物資尚未驗收入庫 │ │５６ │（２）購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票│在途物資 │應(yīng)付票據(jù) │時物資尚未驗收入庫 │ │５７ │（３）物資到達(dá)驗收入庫 │庫存設(shè)備 庫存材料│在途物資 │ │低值易耗品 │５８ │（４）購入物資已經(jīng)到達(dá)但尚未付款或│庫存材料 庫存設(shè)備│應(yīng)付帳款 │尚未開出、承兌商業(yè)匯票 │低值易耗品 │５９ │（５）購入物資驗收入庫，同時付款或│庫存材料 庫存設(shè)備│銀行存款 │開出、承兌商業(yè)匯票 │低值易耗品 │應(yīng)付票據(jù) │（６）購入物資在途中的短缺和損耗，│ │ │區(qū)別情況處理： │ │６０ │能夠確定責(zé)任部門或人員負(fù)擔(dān)的損失 │應(yīng)付帳款 其他應(yīng)付│在途物資 │ │款 │６１ │尚待查明原因才能轉(zhuǎn)銷的損失 │待處理財產(chǎn)損溢 │在途物資 │２．庫存材料、庫存設(shè)備 │ │ │（１）其他單位投資轉(zhuǎn)入的材料： │ │６２ │按確認(rèn)價值 │庫存材料 │實(shí)收資本６３ │（２）領(lǐng)用或加工發(fā)出材料 │開發(fā)成本 開發(fā)間接│庫存材料 │ │費(fèi)用 管理費(fèi) 其他│ │ │業(yè)務(wù)支出委托加工材│ │ │料 固定資產(chǎn)購建支│ │ │出等 │ │ 按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn) │管理費(fèi) 其他業(yè)務(wù)支│ │ │出 委托加工材料 │ │ │固定資產(chǎn)購建支出等│６４ │（３）固定資產(chǎn)購建工程領(lǐng)用材料、設(shè)│固定資產(chǎn)購建支出 │庫存材料 │備 │ │庫存設(shè)備６５ │（４）撥給承包單位抵作預(yù)付工程款和│預(yù)付帳款 │庫存材料 │備料款的材料 │ │６６ │（６）銷售材料，按銷售價格 │銀行存款 │其他業(yè)務(wù)收 │ │ │入６７ │同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本 │其他業(yè)務(wù)支出 │庫存材料６８ │（７）向其他單位投資轉(zhuǎn)出的材料 │長期投資 │庫存材料６９ │（８）月終結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的│開發(fā)成本 開發(fā)間接│材料成本差 │成本差異 │費(fèi)用 │異 │（實(shí)際成本小于計劃成本的差異用紅字│管理費(fèi)用 固定資產(chǎn)│ │登記） │購建支出 其他業(yè)務(wù)│ │ │支出等 │ │３．委托加工材料 │ │７０ │（１）發(fā)出材料委托外單位加工按計劃│委托加工材料 │庫存材料 │成本 │ │７１ │結(jié)轉(zhuǎn)委托加工材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異（│委托加工材料 │材料成本差 │實(shí)際成本小于計劃成本的差異用紅字）│ │異７２ │（２）委托加工材料發(fā)生的加工費(fèi)和往│委托加工材料 │現(xiàn)金 銀行 │返運(yùn)雜費(fèi)用 │ │存款 應(yīng)付 │ │ │帳款等７３ │（３）委托加工材料加工完成驗收入庫│ │ │按入庫材料計劃成本 │庫存材料等 │ │按入庫材料實(shí)際成本 │ │委托加工材 │ │ │料 │實(shí)際成本大于計劃成本的差額 │材料成本差異 │ │實(shí)際成本小于計劃成本的差額 │ │材料成本差 │ │ │異７４ │（４）加工剩余材料入庫 │ │ │按入庫材料計劃成本 │庫存材料 │ │按其實(shí)際成本 │ │委托加工材 │ │ │料 │實(shí)際成本大于計劃成本的差額 │材料成本差異 │ │實(shí)際成本小于計劃成本的差額 │ │材料成本差 │ │ │異 │４．低值易耗品的領(lǐng)用和攤銷 │ │７５ │（１）領(lǐng)用一次攤銷的低值易耗品 │開發(fā)間接費(fèi)用 管理│低值易耗品 │ │費(fèi)用 │ │按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn) │其他業(yè)務(wù)支出等 │７６ │（２）領(lǐng)用分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)│待攤費(fèi)用 │低值易耗品 │用時 │ │７７ │分次攤銷時 │開發(fā)間接費(fèi)用 管理│待攤費(fèi)用 │ │費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出│ │ │等 │ │５．物資的盤盈、盤虧和毀損 │ │７８ │（１）清查中發(fā)現(xiàn)的物資盤盈： │ │ │按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn) │庫存材料 庫存設(shè)備│待處理財產(chǎn) │ │等 │損溢７９ │（２）物資的盤虧、毀損，按計劃成本│待處理財產(chǎn)損溢 │庫存材料 │結(jié)轉(zhuǎn) │ │庫存設(shè)備 │ │ │等 │ 二、長期投資 │ │ │ （一）股票投資 │ │８０ │１．認(rèn)購股票，按實(shí)際支付的價款 │長期投資（股票投資│銀行存款 │ │） │８１ │２．認(rèn)購股票，實(shí)際支付的價款中含已│ │ │宣告發(fā)放的股利時： │ │ │按實(shí)際支付價款扣除應(yīng)收的股利 │長期投資（股票投資│ │ │） │ │按應(yīng)收的股利 │其他應(yīng)收款（應(yīng)收股│ │ │利） │ │按實(shí)際支付的價款 │ │銀行存款８２ │３．采用成本法記帳的收到發(fā)放的股利│現(xiàn)金或銀行存款 │投資收益８３ │４．采用權(quán)益法記帳的按持股比例計算│長期投資（股票投資│投資收益 │權(quán)益的增加 │） │８４ │按持股比例計算權(quán)益的減少 │投資收益 │長期投資（ │ │ │股票投資）８５ │分得的股利 │現(xiàn)金或銀行存款 │長期投資（ │ │ │股票投資） │ ?。ǘ﹤顿Y │ │８６ │１．認(rèn)購債券，按實(shí)際支付的價款 │長期投資（債券投資│銀行存款 │ │） │８７ │２．認(rèn)購債券，實(shí)際支付的價款中含有│長期投資（應(yīng)計利息│ │應(yīng)計利息，按應(yīng)計利息部分 │） │ │按實(shí)際支付的價款扣除應(yīng)計利息的差額│長期投資（債券投資│ │ │） │ │按實(shí)際支付的價款 │ │銀行存款 │３．期末，計算至期末時的應(yīng)計利息：│ │８８ │（１）按債券面值購入的債券按當(dāng)期應(yīng)│長期投資（應(yīng)計利息│投資收益 │計利息 │） │８９ │（２）購入溢價發(fā)行的債券： │ │ │按當(dāng)期應(yīng)計利息 │長期投資（應(yīng)計利息│ │ │） │ │按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價款中溢價部│ │長期投資（ │分 │ │債券投資） │按應(yīng)計利息與分?jǐn)倲?shù)的差額 │ │９０ │（３）認(rèn)購折價發(fā)行的債券， │ │投資收益 │按當(dāng)期應(yīng)計利息 │長期投資（應(yīng)計利息│ │ │） │ │按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價款中的折價│長期投資（債券投資│ │部分 │） │ │按應(yīng)計利息與分?jǐn)倲?shù)的合計數(shù) │ │投資收益９１ │４．債券到期收回本息 │ │ │按本息合計 │銀行存款等 │ │按債券本金部分 │ │長期投資（ │ │ │債券投資） │按已計息部分 │ │長期投資（ │ │ │應(yīng)計利息） │按未計息部分 │ │投資收益 │ （三）其他投資 │ │９２ │１．以貨幣資金向其他單位投資，按實(shí)│長期投資（其他投資│現(xiàn)金或銀行 │際投出數(shù)入帳 │） │存款９３ │２．以材料物資向其他單位投資 │長期投資 │庫存材料９４ │３．以固定資產(chǎn)向其他單位投資 │長期投資 累計折舊│固定資產(chǎn)９５ │４．以無形資產(chǎn)向其他單位投資 │長期投資 │無形資產(chǎn)９６ │５．采用成本法記帳的，收到接受投資│銀行存款等 │投資收益 │單位分來的利潤 │ │９７ │７．采用權(quán)益法記帳的，接持股比例計│長期投資（其他投資│投資收益 │算權(quán)益的增加數(shù) │） │９８ │按持股比例計算權(quán)益的減少 │投資收益 │長期投資（ │ │ │其他投資）９９ │分得的利潤 │銀行存款 │長期投資（ │ │ │其他投資） │８．從接受投資單位收回投資 │ │１００ │（１）收回貨幣資金 │銀行存款 │長期投資 │（２）收回固定資產(chǎn)： │ │１０１ │按收回固定資產(chǎn)的原值 │固定資產(chǎn) │ │按已提折舊 │ │累計折舊 │按原投資價值 │ │長期投資 │原投資價值大于收回價值的差額 │投資收益 │ │原投資價值小于收回價值的差額 │ │投資收益 │ 三、固定資產(chǎn) │ │ │ （一）固定資產(chǎn)的增加 │ │１０２ │１．購入的不需要安裝固定資產(chǎn)，按實(shí)│固定資產(chǎn) │銀行存款等 │際支出的價款（包括買價、支付的包裝│ │ │費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）記帳 │ │１０３ │２．購入需要安裝的固定資產(chǎn)，按購入│固定資產(chǎn)購建支出 │銀行存款 │價加支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等 │ │應(yīng)付帳款等１０４ │按支付的安裝費(fèi)用 │固定資產(chǎn)購建支出 │銀行存款１０５ │安裝完成交付使用，按全部購建成本 │固定資產(chǎn) │固定資產(chǎn)購 │ │ │建支出１０６ │３．自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程│固定資產(chǎn)購建支出 │銀行存款 │中實(shí)際發(fā)生的全部支出 │ │庫存材料等１０７ │４．工程完工交付使用，按實(shí)際發(fā)生的│固定資產(chǎn) │固定資產(chǎn)購 │全部支出 │ │建支出 │５．其他單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)： │ │１０８ │按確認(rèn)的價值 │固定資產(chǎn) │實(shí)收資本１０９ │６．融資租入固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確│固定資產(chǎn) │長期應(yīng)付款 │定的設(shè)備價款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)、│ │ │安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳 │ │１１０ │７．按期計算融資租入固定資產(chǎn)折舊 │管理費(fèi)用等 │累計折舊１１１ │８．根據(jù)合同規(guī)定，按期支付租金（包│長期應(yīng)付款 │銀行存款 │括分期支付的固定資產(chǎn)價款、價款的利│ │ │息和手續(xù)費(fèi)等） │ │１１２ │９．租賃期滿，按照合同規(guī)定付給出租│ │ │單位轉(zhuǎn)讓費(fèi) │長期應(yīng)付款 │銀行存款１１３ │１０．改建、擴(kuò)建固定資產(chǎn)發(fā)生的支出│固定資產(chǎn)購建支出 │銀行存款 │ │ │庫存材料１１４ │改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入 │銀行存款 │庫存材料１１５ │改建、擴(kuò)建完工，按改建、擴(kuò)建過程中│固定資產(chǎn) │固定資產(chǎn)購 │發(fā)生的支出減去變價收入后的凈額增加│ │建支出 │固定資產(chǎn)價值 │ │１１６ │１１．盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價│固定資產(chǎn) │ │值 │ │ │按估計累計折舊 │ │累計折舊 │按凈值 │ │待處理財產(chǎn) │ │ │損溢１１７ │１２．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按捐贈固│固定資產(chǎn) │資本公積 │定資產(chǎn)的發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及│ │累計折舊 │同類固定資產(chǎn)國內(nèi)或國際市場價格等資│ │ │料而確定的價值記帳 │ │ │ （二）固定資產(chǎn)的減少 │ │１１８ │１．出售固定資產(chǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)其帳面原價和│固定資產(chǎn)清理 │固定資產(chǎn) │累計折舊 │累計折舊 │１１９ │出售固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用 │固定資產(chǎn)清理 │銀行存款等１２０ │出售固定資產(chǎn)取得的價款收入 │銀行存款 應(yīng)收帳款│固定資產(chǎn)清 │ │ │理１２１ │將出售固定資產(chǎn)的凈收益轉(zhuǎn)作營業(yè)外收│固定資產(chǎn)清理 │營業(yè)外收入 │入 │ │１２２ │或?qū)魮p失轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出 │營業(yè)外支出 │固定資產(chǎn)清 │ │ │理１２３ │２．盤虧的固定資產(chǎn)，按凈值 │待處理財產(chǎn)損溢 │ │按固定資產(chǎn)原價 │ │固定資產(chǎn) │按已提折舊 │累計折舊 │ １２４ │３．清理報廢、毀損的固定資產(chǎn)， │ │ │按固定資產(chǎn)凈值 │固定資產(chǎn)清理 │ │按固定資產(chǎn)原價 │ │固定資產(chǎn) │按已提折舊 │累計折舊 │１２５ │發(fā)生的清理費(fèi)用 │固定資產(chǎn)清理 │銀行存款等１２６ │收回的殘料作價和變賣殘值收入 │庫存材料 銀行存款│固定資產(chǎn)清 │ │ │理１２７ │應(yīng)由過失人或保險公司賠償?shù)膿p失 │其他應(yīng)收款 │固定資產(chǎn)清 │ │ │理１２８ │固定資產(chǎn)清理后的凈損失 │營業(yè)外支出 │固定資產(chǎn)清 │ │ │理１２９ │或固定資產(chǎn)清理后的凈收益 │固定資產(chǎn)清理 │營業(yè)外收入１３０ │４．向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn) │長期投資 累計折舊│固定資產(chǎn) │ （三）固定資產(chǎn)的折舊 │ │１３１ │按固定資產(chǎn)使用部門，按月計提的固定│采購保管費(fèi) 開發(fā)間│累計折舊 │資產(chǎn)折舊 │接費(fèi)用 管理費(fèi)用等│ │ ?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)購建支出 │ │１３２ │１．固定資產(chǎn)購建工程領(lǐng)用材料物資 │固定資產(chǎn)購建支出 │庫存材料 │ │ │庫存設(shè)備１３３ │２．應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資 │固定資產(chǎn)購建支出 │應(yīng)付工資１３４ │３．固定資產(chǎn)購建工程發(fā)生的其他支出│固定資產(chǎn)購建支出 │銀行存款 │ │ │長期借款等 │４．固定資產(chǎn)購建工程采用出包方式的│ │ │： │ │１３５ │（１）預(yù)付承包單位工程款 │應(yīng)付帳款 │銀行存款１３６ │（２）工程完工與承包單位進(jìn)行工程價│固定資產(chǎn)購建支出 │應(yīng)付帳款１３７ │款結(jié)算時 │ │ │（３）補(bǔ)付的工程款 │固定資產(chǎn)購建支出 │銀行存款等 │５．發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)區(qū)別不同│ │ │情況分別處理： │ │１３８ │（１）屬于固定資產(chǎn)尚未交付使用或者│固定資產(chǎn)購建支出 │長期借款 │已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)│ │應(yīng)付債券 │生的，記入固定資產(chǎn)造價 │ │其他應(yīng)付款１３９ │（２）在辦理竣工決算之后發(fā)生的利息│財務(wù)費(fèi)用 │長期借款 │，計入當(dāng)期損益 │ │應(yīng)付債券 │ │ │其他應(yīng)付款 │６．用外幣借款進(jìn)行固定資產(chǎn)購建工程│ │ │因外幣折合率變動而多付的人民幣，應(yīng)│ │ │分別下列情況處理： │ │１４０ │（１）在固定資產(chǎn)尚未使用或尚未辦理│固定資產(chǎn)購建支出 │長期借款等 │竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)造│ │ │價 │ │１４１ │（２）在辦理竣工決算之后發(fā)生的，計│財務(wù)費(fèi)用 │長期借款等 │入當(dāng)期損益 │ │１４２ │７．工程完工交付使用，按工程的實(shí)際│固定資產(chǎn) │固定資產(chǎn)購 │成本 │ │建支出 │ │ │ │ 四、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn) │ │ │ ?。ㄒ唬o形資產(chǎn) │ │１４３ │１．購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請│無形資產(chǎn) │銀行存款等 │取得的各種無形資產(chǎn) │ │１４４ │２．投資人投入的無形資產(chǎn)，按確定的│無形資產(chǎn) │實(shí)收資本 │價值 │ │１４５ │３．用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資 │長期投資 │無形資產(chǎn)１４６ │４．向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)，收到│銀行存款 │其他業(yè)務(wù)收 │轉(zhuǎn)讓收入時 │ │入１４７ │同時，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本 │其他業(yè)務(wù)支出 │無形資產(chǎn)１４８ │５．?dāng)備N無形資產(chǎn)時 │管理費(fèi)用 │無形資產(chǎn) │ ?。ǘ┻f延資產(chǎn) │ │１４９ │１．發(fā)生的遞延費(fèi)用 │遞延資產(chǎn) │有關(guān)科目１５０ │２．?dāng)備N遞延費(fèi)用時 │管理費(fèi)用等 │遞延資產(chǎn) │ │ │ │ 五、待處理財產(chǎn)損溢 │ │ │ ?。ㄒ唬┐幚碡敭a(chǎn)損失 │ │１５１ │１．盤虧、毀損的各種材料、固定資產(chǎn)│待處理財產(chǎn)損溢 │庫存材料 │ │累計折舊 │固定資產(chǎn)等 │２．盤虧和毀損的財產(chǎn)物資，按規(guī)定轉(zhuǎn)│ │ │銷時： │ │１５２ │（１）流動資產(chǎn)盤虧 │管理費(fèi)用 采購保管│待處理財產(chǎn) │ │費(fèi) │損溢１５３ │（２）固定資產(chǎn)盤虧 │營業(yè)外支出 │待處理財產(chǎn) │ │ │損溢 │３．材料物資在運(yùn)輸途中的短缺和損耗│ │ │，尚未查明原因和需經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的│ │ │損失，先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目│ │ │核算，待查明原因或批準(zhǔn)后分別處理：│ │１５４ │應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸部門、保險公司或│其他應(yīng)收款 │待處理財產(chǎn) │其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失 │應(yīng)付帳款等 │損溢１５５ │４．由于自然災(zāi)害造成的損失，扣除殘│營業(yè)外支出 │待處理財產(chǎn) │料價值和保險公司賠償后的凈損失 │ │損溢１５６ │５．屬于無法收回的超定額損耗，經(jīng)批│采購保管費(fèi) │待處理財產(chǎn) │準(zhǔn)后可直接計入購入物資實(shí)際成本 │ │損溢 │ ?。ǘ┐幚碡敭a(chǎn)溢余 │ │１５７ │１．企業(yè)盤盈和各種材料、．固定資產(chǎn)│固定資產(chǎn) 庫存材料│累計折舊 │２．各種盤盈的財產(chǎn)物資，按規(guī)定程序│ │待處理財產(chǎn) │轉(zhuǎn)銷： │ │損溢１５８ │盤盈的流動資產(chǎn) │待處理財產(chǎn)損溢 │管理費(fèi)用 │ │ │采購保管費(fèi)１８９ │盤盈的固定資產(chǎn) │待處理財產(chǎn)損溢 │營業(yè)外收入 │ │ │ │ 六、結(jié)算資金 │ │ │ （一）應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù) │ │１６０ │１．轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品等而收│應(yīng)收票據(jù) │經(jīng)營收入 │到應(yīng)收票據(jù) │ │１６１ │２．應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額 │銀行存款 │應(yīng)收票據(jù) │３．企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼│ │ │現(xiàn)： │ │１６２ │按實(shí)際收到金額，即扣除貼息后的凈額│銀行存款等 │ │按貼息現(xiàn)部分 │財務(wù)費(fèi)用 │ │按應(yīng)收票據(jù)票面金額 │ │應(yīng)收票據(jù)１６３ │４．貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期因承兌人│應(yīng)收帳款 │銀行存款 │的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)│ │ │收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時│ │ │，按所付本息 │ │１６４ │５．貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票到期，因承兌的│應(yīng)收帳款 │短期借款 │銀行帳戶不足支付，如申請貼現(xiàn)企業(yè)的│ │ │銀行存款戶余額不足支付票款，銀行作│ │ │逾期貸款處理 │ │１６５ │６．企業(yè)開發(fā)、承兌匯票或以承兌匯票│物資采購 應(yīng)付帳款│應(yīng)付票據(jù) │低付貨款、應(yīng)付帳款時 │ │１６６ │７．支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi) │財務(wù)費(fèi)用 │銀行存款１６７ │８．收到銀行支付本息通知時 │應(yīng)付票據(jù) 財務(wù)費(fèi)用│銀行存款 │ （二）應(yīng)收、應(yīng)付帳款 │ │１６８ │１．企業(yè)發(fā)生應(yīng)收款項時 │應(yīng)收帳款 │經(jīng)營收入 │ │ │其他業(yè)務(wù)收 │ │ │入１６９ │２．收到款項時 │銀行存款 │應(yīng)收帳款１７０ │３．應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收│應(yīng)收票據(jù) │應(yīng)收帳款 │到承兌的商業(yè)匯票時 │ │１７１ │４．企業(yè)提取的壞帳準(zhǔn)備 │管理費(fèi)用 │壞帳準(zhǔn)備１７２ │５．發(fā)生壞帳損失時 │壞帳準(zhǔn)備 │應(yīng)收帳款１７３ │６．已確認(rèn)并沖銷的壞帳損失，以后又│應(yīng)收帳款 │壞帳準(zhǔn)備 │收回，應(yīng)按收回的金額 │ │１７４ │同時， │銀行存款 │應(yīng)收帳款１７５ │７．購入材料物資發(fā)生的應(yīng)付帳款應(yīng)按│物資采購 │應(yīng)付帳款 │全部金額 │ │１７６ │８．接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)│有關(guān)成本費(fèi)用科目 │應(yīng)付帳款 │付未付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票帳單│ │１７７ │９．與承包單位結(jié)算工程款 │開發(fā)成本 │應(yīng)付帳款１７８ │１０．從應(yīng)付款中抵扣預(yù)付的工程款和│應(yīng)付帳款 │預(yù)付帳款 │備料款 │ │１７９ │１１．開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳│應(yīng)付帳款 │應(yīng)付票據(jù) │款 │ │ │ ?。ㄈ╊A(yù)收、預(yù)付帳款 │ │ │１．預(yù)收帳款 │ │１８０ │（１）預(yù)收購房單位或個人的購房定金│銀行存款 │預(yù)收帳款１８１ │（２）商品房移交購房單位或個人使用│銀行存款 應(yīng)收帳款│經(jīng)營收入 │時按商品房售價進(jìn)行結(jié)算 │ │１８２ │（３）將預(yù)收的購房定金從“預(yù)收帳款│預(yù)收帳款 │應(yīng)收帳款 │”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目 │ │１８３ │（４）預(yù)收委托單位的代建工程款 │銀行存款 │預(yù)收帳款 │（５）代建工程竣工移交委托單位時：│ │１８４ │按合同規(guī)定的結(jié)算價款 │應(yīng)收帳款 │經(jīng)營收入１８５ │同時，將預(yù)收的代建工程款自“預(yù)收帳│預(yù)收帳款 │應(yīng)收帳款 │款”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目 │ │ │２．預(yù)付帳款 │ │１８６ │（１）預(yù)付承包單位工程款 │預(yù)付帳款 │銀行存款１８７ │（２）預(yù)付承包單位抵作備料款的材料│預(yù)收帳款 │庫存材料１８８ │（３）預(yù)付供應(yīng)單位貨款 │預(yù)付帳款 │銀行存款１８９ │（４）收到發(fā)票帳單后，按發(fā)票帳單金│物資采購 │應(yīng)付帳款 │額 │ │１９０ │（５）結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付的貨款 │應(yīng)付帳款 │預(yù)付帳款１９１ │（６）補(bǔ)付的貨款 │應(yīng)付帳款 │銀行存款 │ ?。ㄋ模┢渌麘?yīng)收、應(yīng)付款 │ │ │１．其他應(yīng)收款 │ │１９２ │（１）應(yīng)向過失人或保險公司收取材料│其他應(yīng)收款 │物資采購 │物資的賠償款項 │ │待處理財產(chǎn) │ │ │損溢１９３ │（２）發(fā)生的其他應(yīng)收、暫付款項 │其他應(yīng)收款 │銀行存款等１９４ │（３）收回應(yīng)收暫付款項 │有關(guān)科目 │其他應(yīng)收款 │２．其他應(yīng)付款 │ │１９５ │（１）發(fā)生的其他應(yīng)付、暫收款項 │銀行存款 管理費(fèi)用│其他應(yīng)付款 │ │財務(wù)費(fèi)用等 │１９６ │（２）支付的其他應(yīng)收暫付款項 │其他應(yīng)付款 │銀行存款等 │ （五）應(yīng)交稅金 │ │１９７ │１．應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅│經(jīng)營稅金及附加 │應(yīng)交稅金 │和教育費(fèi)附加 │其他業(yè)務(wù)支出 │其他應(yīng)交款１９８ │２．應(yīng)交納的所得稅 │利潤分配 │應(yīng)交稅金１９９ │３．應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土│管理費(fèi)用 │應(yīng)交稅金 │地使用稅 │ │２００ │４．固定資產(chǎn)購建工程應(yīng)交納的投資方│固定資產(chǎn)購建支出 │應(yīng)交稅金 │向調(diào)節(jié)稅 │ │２０１ │５．實(shí)際交納的各種稅金 │應(yīng)交稅金 │銀行存款２０２ │６．與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后補(bǔ)交的稅│應(yīng)交稅金 │銀行存款 │金 │ │２０３ │７．退回多交的稅金 │銀行存款 │應(yīng)交稅金 │ ?。?yīng)付利潤 │ │２０４ │１．企業(yè)計算出應(yīng)支付給投資者的利潤│利潤分配（應(yīng)付利潤│應(yīng)付利潤 │ │） │２０５ │２．支付利潤時 │應(yīng)付利潤 │現(xiàn)金或銀行 │ │ │存款等 │ （七）其他應(yīng)交款 │ │２０６ │１．企業(yè)計算出應(yīng)交納的能源交通重點(diǎn)│利潤分配（應(yīng)交財政│其他應(yīng)交款 │建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金 │特種基金） │２０７ │２．企業(yè)計算出應(yīng)交納的教育費(fèi)附加 │經(jīng)營稅金及附加 │其他應(yīng)交款２０８ │３．上交各種應(yīng)交款時 │其他應(yīng)交款 │銀行存款 │ │ │ │ 七、負(fù)債 │ │ │ （一）短期借款 │ │２０９ │１．借入短期借款 │銀行存款 │短期借款２１０ │２．支付短期借款利息 │財務(wù)費(fèi)用 │銀行存款 │ │ │預(yù)提費(fèi)用２１１ │３．歸還短期借款 │短期借款 │銀行存款 │ ?。ǘ?yīng)付福利費(fèi) │ │２１２ │１．提取的職工福利費(fèi) │開發(fā)間接費(fèi)用 管理│應(yīng)付福利費(fèi) │ │費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出│ │ │營業(yè)外支出等 │２１３ │２．支用職工福利費(fèi) │應(yīng)付福利費(fèi) │銀行存款 │ │ │現(xiàn)金 應(yīng)付 │ │ │工資等 │ ?。ㄈ╅L期借款 │ │２１４ │１．企業(yè)借入長期借款 │銀行存款 │長期借款 │２．企業(yè)借入長期借款發(fā)生的利息支出│ │ │和外幣折合差額，區(qū)別情況處理： │ │２１５ │（１）與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)│固定資產(chǎn)購建支出 │長期借款 │尚未交付使用或者已交付使用尚未辦理│ │ │竣工決算的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)購建成│ │ │本 │ │２１６ │（２）固定資產(chǎn)購建完成交付使用并已│財務(wù)費(fèi)用 │長期借款 │辦理竣工決算后發(fā)生的利息支出和外幣│ │ │折合差額，計入財務(wù)費(fèi)用 │ │２１７ │３．歸還長期借款 │長期借款 │銀行存款 │ ?。ㄋ模╅L期應(yīng)付款 │ │２１８ │１．企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付│固定資產(chǎn)購建支出 │長期應(yīng)付款 │的融資租賃費(fèi) │ │２１９ │２．發(fā)生的融資租入固定資產(chǎn)的安裝調(diào)│固定資產(chǎn)購建支出 │銀行存款等 │試費(fèi)用等 │ │２２０ │３．融資租入固定資產(chǎn)安裝完畢交付使│固定資產(chǎn) │固定資產(chǎn)購 │用 │ │建支出２２１ │４．支付融資租賃費(fèi)時 │長期應(yīng)付款 │銀行存款２２２ │５．發(fā)生的其他長期應(yīng)付款 │有關(guān)科目 │長期應(yīng)付款２２３ │６．歸還其他長期應(yīng)付款 │長期應(yīng)付款 │銀行存款 │ │ │ │ 八、成本和費(fèi)用 │ │ │ ?。ㄒ唬╅_發(fā)費(fèi)用 │ │２２４ │１．月份終了，企業(yè)應(yīng)將本月應(yīng)付工資│采購保管費(fèi) 開發(fā)間│應(yīng)付工資 │按職工的工作部門和服務(wù)對象進(jìn)行分配│接費(fèi)用 管理費(fèi)用 │ │ │其他業(yè)務(wù)支出等 │２２５ │２．自營工程和各部門領(lǐng)用材料 │開發(fā)成本 開發(fā)間接│庫存材料 │ │費(fèi)用 管理費(fèi)用等 │２２６ │４．按規(guī)定提取職工福利費(fèi) │開發(fā)間接費(fèi)用 管理│應(yīng)付福利費(fèi) │ │費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出│ │ │營業(yè)外支出 │２２７ │５．計提固定資產(chǎn)折舊 │采購保管費(fèi) 開發(fā)間│累計折舊 │ │接費(fèi)用 管理費(fèi)用 │ │ │其他業(yè)務(wù)支出等 │２２８ │６．企業(yè)內(nèi)部各單位各部門發(fā)生的間接│開發(fā)間接費(fèi)用 │應(yīng)付工資 │費(fèi)用 │ │應(yīng)付福利費(fèi) │ │ │累計折舊等２２９ │７．開發(fā)間接費(fèi)用應(yīng)按企業(yè)成本核算辦│開發(fā)成本 │開發(fā)間接費(fèi) │法的規(guī)定，分配計入有關(guān)的成本核算對│ │用 │象 │ │ │ （二）銷售費(fèi)用 │ │２３０ │１．發(fā)生的各項銷售費(fèi)用 │銷售費(fèi)用 │現(xiàn)金 銀行 │ │ │存款 應(yīng)付 │ │ │工資等２３１ │２．期末，應(yīng)將“銷售費(fèi)用”科目的余│本年利潤 │銷售費(fèi)用 │額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 │ │ │ ?。ㄈ┙?jīng)營稅金及附加 │ │２３２ │１．月份終了，計算本月轉(zhuǎn)讓、銷售和│經(jīng)營稅金及附加 │應(yīng)交稅金 │結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅金 │ │其他應(yīng)交款２３３ │２．期末將“經(jīng)營稅金及附加”科目余│本年利潤 │經(jīng)營稅金及 │額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 │ │附加 │ （四）管理費(fèi)用 │ │２３４ │１．企業(yè)發(fā)生的各種管理費(fèi)支出 │管理費(fèi)用 │現(xiàn)金 銀行 │ │ │存款 待攤 │ │ │費(fèi)用 無形 │ │ │資產(chǎn) 遞延 │ │ │資產(chǎn) 應(yīng)付 │ │ │工資 應(yīng)付 │ │ │福利費(fèi)累 │ │ │計折舊應(yīng) │ │ │交稅金低 │ │ │值易耗品等２３５ │２．撥交的工會經(jīng)費(fèi) │管理費(fèi)用 │其他應(yīng)付款２３６ │３．交納房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土│管理費(fèi)用 │應(yīng)交稅金 │地使用稅、印花稅 │ │銀行存款２３７ │４．發(fā)生的由管理費(fèi)負(fù)擔(dān)的各種攤銷費(fèi)│管理費(fèi)用 │無形資產(chǎn) │用 │ │遞延資產(chǎn) │ │ │低值易耗品２３８ │５．提取職工教育經(jīng)費(fèi) │管理費(fèi)用 │其他應(yīng)付款２３９ │６．提取壞帳準(zhǔn)備 │管理費(fèi)用 │壞帳準(zhǔn)備２４０ │７．發(fā)生其他管理費(fèi)用 │管理費(fèi)用 │銀行存款等２４１ │８．期末“管理費(fèi)用”科目余額全部轉(zhuǎn)│本年利潤 │管理費(fèi)用 │入“本年利潤”科目 │ │ │ ?。ㄎ澹┴攧?wù)費(fèi)用 │ │２４２ │１．發(fā)生的利息支出、匯兌損失等 │財務(wù)費(fèi)用 固定資產(chǎn)│銀行存款 │
