【發(fā)布單位】財(cái)政部
【發(fā)布文號(hào)】財(cái)政部財(cái)會(huì)字[1998]60號(hào)
【發(fā)布日期】1998-12-08
【生效日期】1999-01-01
【失效日期】----------
【所屬類別】國家法律法規(guī)
保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度
（財(cái)政部財(cái)會(huì)字〔１９９８〕６０號(hào)１９９８年１２月８日）
第一章 總則
一、為了適應(yīng)我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，加強(qiáng)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算工作，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國保險(xiǎn)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)、制定本制度。
二、本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的保險(xiǎn)公司（以下簡稱公司）。
三、公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。公司在不違背《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度規(guī)定的前提下，可結(jié)合本公司的具體情況，制定本公司的會(huì)計(jì)制度。
四、公司應(yīng)按以下規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：
?。ㄒ唬┍局贫冉y(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。公司不應(yīng)隨意改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，借增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。
?。ǘ┕緫?yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。
明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，公司可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。
?。ㄈ┕驹谔钪茣?huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填制會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。
五、公司應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)告：
?。ㄒ唬┕緫?yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實(shí)和公允的財(cái)務(wù)報(bào)告。
（二）公司的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書組成。公司對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式等，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由公司自行規(guī)定。
?。ㄈ┕鞠蛲馓峁┑臅?huì)計(jì)報(bào)表包括：
?。保Y產(chǎn)負(fù)債表；
２．利潤表；
?。常F(xiàn)金流量表；
４．利潤分配表。
?。ㄋ模┕镜呢?cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)政部門、稅務(wù)部門、保險(xiǎn)監(jiān)管部門和其他財(cái)務(wù)報(bào)告法定使用者。
公司季度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于季度終了后１５天內(nèi)報(bào)出；年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)于年度終了后３個(gè)月內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
（五）公司匯總編報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
（六）公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：公司名稱、地址、開業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、送出日期等，并由公司法定代表人、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員）和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。
六、本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)核算辦法與有關(guān)稅收規(guī)定相抵觸的應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照有關(guān)稅收規(guī)定計(jì)算納稅。
七、公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的要求，按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定執(zhí)行。
八、本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。本制度需要變更時(shí)，由財(cái)政部負(fù)責(zé)修訂。
九、本制度自１９９９年１月１日起施行，原《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》同時(shí)廢止。
第二章 基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定
一、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算分類及損益結(jié)算辦法
?。保緫?yīng)對保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按險(xiǎn)種進(jìn)行分類核算。
（１）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為：財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)等。
?。ǎ玻┤藟郾ｋU(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為：普通人壽保險(xiǎn)、年金保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)等。
?。ǎ常┰俦ｋU(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)分為：分入保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和分出保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
公司可以根據(jù)具體情況和有關(guān)部門的要求，對保險(xiǎn)務(wù)實(shí)行進(jìn)一步分類核算。
?。玻ｋU(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益和按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益兩種辦法。除長期工程險(xiǎn)、再保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的外，其他各類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益。
按會(huì)計(jì)年度結(jié)算損益，即實(shí)行一年期結(jié)算損益，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)收支，不分業(yè)務(wù)年度，均按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，并確認(rèn)當(dāng)期損益。
按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益，即實(shí)行多年期結(jié)算損益，年限根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定。非結(jié)算年度的收支差額，全額作為長期責(zé)任準(zhǔn)備金提存，不確認(rèn)利潤，并于次年轉(zhuǎn)回滾存到結(jié)算年度終了時(shí)結(jié)算損益。
二、保險(xiǎn)收入的確認(rèn)和計(jì)量
?。保ＹM(fèi)收入，應(yīng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：
?。ǎ保┍ｋU(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任；
?。ǎ玻┡c保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；
?。ǎ常┡c保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量。
?。玻ＹM(fèi)收入按保險(xiǎn)合同規(guī)定應(yīng)向投保人收取的金額確定。
三、保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算
?。保礇Q賠款準(zhǔn)備金，是指公司由于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出保險(xiǎn)賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠款而按規(guī)定對未決賠案提存的準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上期提存數(shù)，計(jì)入當(dāng)期損益。尚未轉(zhuǎn)回的未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。
?。玻吹狡谪?zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對一年期以內(nèi)（含一年）的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)和健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)期末，按規(guī)定從本期保費(fèi)收入中未到期責(zé)任部分提存的、以備下年度發(fā)生賠款的準(zhǔn)備金。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計(jì)入當(dāng)期損益。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。
?。常L期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對長期工程險(xiǎn)、再保險(xiǎn)等按業(yè)務(wù)年度結(jié)算損益的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在未到結(jié)算損益年度之前，按業(yè)務(wù)年度營業(yè)收支差額提存的準(zhǔn)備金。長期責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)轉(zhuǎn)回上年同期提存數(shù)，計(jì)入當(dāng)期損益。長期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。
?。矗畨垭U(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)將上年同期提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金加當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)入而增加的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。
５．長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指公司對長期性健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金期末提存，同時(shí)將上年同期提存的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金加當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)入而增加的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，減當(dāng)期因被保險(xiǎn)人轉(zhuǎn)出而減少的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金后的余額轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。
?。叮ｋU(xiǎn)保障基金，是指公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金。保險(xiǎn)保障基金從保費(fèi)收入中提取，計(jì)入當(dāng)期損益。保險(xiǎn)保障基金作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。
?。罚倻?zhǔn)備金，是指公司按規(guī)定從稅后利潤中提取的準(zhǔn)備金?？倻?zhǔn)備金應(yīng)作所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。
?。福娉觯ɑ虼嫒耄┓直?zhǔn)備金，是指公司的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按合同約定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保費(fèi)以應(yīng)付未了責(zé)任的準(zhǔn)備金。存出、存入分保準(zhǔn)備金通常根據(jù)分保業(yè)務(wù)賬單按期扣存和返還，扣存期限一般為１２個(gè)月，至下年同期返還。
四、外幣業(yè)務(wù)核算
１．有外幣業(yè)務(wù)的公司，可采用外匯分賬制的核算方法，也可采用外匯統(tǒng)賬制的核算方法。
?。玻捎猛鈪R分賬制的公司，應(yīng)設(shè)置“貨幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及有關(guān)外幣賬戶的聯(lián)系均通過“貨幣兌換”科目核算。
?。常捎猛鈪R統(tǒng)賬制的公司，發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的匯率，也可采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。月份終了，各種外幣賬戶（包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)）的外幣月末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：
（１）籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入開辦費(fèi)；
?。ǎ玻┡c購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用前計(jì)入該項(xiàng)在建固定資產(chǎn)成本；
?。ǎ常┏鲜銮闆r外，勻計(jì)入當(dāng)期損益。
第三章 會(huì)計(jì)科目及使用說明
一、會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)
順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 １ ?。保埃埃薄 ∫弧①Y產(chǎn)類 ?。病 。保埃埃病 ‖F(xiàn)金 ?。场 。保保埃薄 《唐谕顿Y ?。础 。保保保薄 〔鸪鲑Y金 ?。怠 。保保保病 ”糍|(zhì)押貸款 ?。丁 。保保玻薄 ?yīng)收利息 ７ ?。保保玻病 ?yīng)收保費(fèi) ８ ?。保保玻场 》直I(yè)務(wù)往來 ?。埂 。保保玻础 馁~準(zhǔn)備 ?。保啊 。保保常薄 ☆A(yù)付賠款 １１ ?。保保矗薄 〈娉龇直?zhǔn)備金 ?。保病 。保保矗病 〈娉霰ＷC金 ?。保场 。保保梗薄 ∑渌麘?yīng)收款 ?。保础 。保玻埃薄 ∥锪嫌闷贰 。保怠 。保玻保薄 〉椭狄缀钠贰 。保丁 。保常埃薄 〈龜傎M(fèi)用 ?。保贰 。保矗埃病 ￠L期債券投資 １８ ?。保叮埃薄 」潭ㄙY產(chǎn) ?。保埂 。保叮埃病 ±塾?jì)折舊 ２０ ?。保叮埃丁 ≡诮üこ獭 。玻薄 。保叮埃埂 」潭ㄙY產(chǎn)清理 ?。玻病 。保罚埃薄 o形資產(chǎn) ?。玻场 。保罚保薄 ￠L期待攤費(fèi)用 ２４ ?。保福埃薄 〈娉鲑Y本保證金 ２５ ?。保福保薄 〉謧镔Y ?。玻丁 。保梗埃薄 〈幚碡?cái)產(chǎn)損益 二、負(fù)債類 ２７ ?。玻保埃薄 《唐诮杩睢 。玻浮 。玻保埃病 〔鹑胭Y金 ?。玻埂 。玻保保薄 ?yīng)付手續(xù)費(fèi) ?。常啊 。玻保保病 ?yīng)付傭金 ３１ ?。玻保玻薄 ☆A(yù)收保費(fèi) ３２ ２１２２ 預(yù)收分保賠款 ?。常场 。玻保常薄 〈嫒敕直?zhǔn)備金 ?。常础 。玻保常病 〈嫒氡ｋU(xiǎn)金 ?。常怠 。玻保矗薄 ?yīng)付工資 ３６ ２１４２ 應(yīng)付福利費(fèi) ?。常贰 。玻保矗场 ?yīng)付保戶利差 ?。常浮 。玻保矗怠 ?yīng)付利潤 ３９ ２１４６ 應(yīng)交稅金 ４０ ２１４９ 其他應(yīng)付款 ?。矗薄 。玻保担薄 ☆A(yù)提費(fèi)用 ?。矗病 。玻保叮薄 ∥礇Q賠款準(zhǔn)備金 ?。矗场 。玻保叮病 ∥吹狡谪?zé)任準(zhǔn)備金 ?。矗础 。玻保罚薄 ”魞?chǔ)金 ?。矗怠 。玻玻埃薄 ￠L期責(zé)任準(zhǔn)備金 ４６ ２２０２ 壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 ４７ ?。玻玻埃场 ￠L期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 ４８ ２２１１ 保險(xiǎn)保障基金 ?。矗埂 。玻玻玻薄 ￠L期借款 ?。担啊 。玻玻常薄 ￠L期應(yīng)付款 ５１ ２２４１ 住戶周轉(zhuǎn)金 三、所有者權(quán)益類 ?。担病 。常保埃薄 ?shí)收資本 ?。担场 。常保保薄 ≠Y本公積 ?。担础 。常保玻薄 ∮喙e ?。担怠 。常保常薄 】倻?zhǔn)備金 ?。担丁 。常保矗薄 ”灸昀麧櫋 。担贰 。常保担薄 ±麧櫡峙洹 ∷?、損益類 ?。担浮 。矗保埃薄 ”ＹM(fèi)收入 ?。担埂 。矗保埃病 》直ＹM(fèi)收入 ?。叮啊 。矗保埃场 ∽穬斂钍杖搿 。叮薄 。矗保埃埂 ∑渌杖搿 。叮病 。矗玻埃薄 偦胤直Ｙr款 ６３ ?。矗玻埃场 偦胤直ＹM(fèi)用 ?。叮础 。矗玻保薄 ∞D(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金 ?。叮怠 。矗玻保病 ∞D(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 ６６ ?。矗玻玻薄 ∞D(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金 ?。叮贰 。矗玻玻病 ∞D(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 ?。叮浮 。矗玻玻场 ∞D(zhuǎn)回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 ?。叮埂 。矗常埃薄 ±⑹杖搿 。罚啊 。矗常埃病 ⊥顿Y收益 ?。罚薄 。矗常埃场 R兌損益 ?。罚病 。矗常保薄 I業(yè)外收入 ７３ ?。矗矗埃薄 ≠r款支出 ?。罚础 。矗矗埃病 ∷纻t(yī)療給付 ?。罚怠 。矗矗埃场 M期給付 ７６ ?。矗矗埃础 ∧杲鸾o付 ?。罚贰 。矗矗保薄 ⊥吮＝稹 。罚浮 。矗矗玻薄 》殖霰ＹM(fèi) ?。罚埂 。矗矗玻病 》直Ｙr款支出 ?。福啊 。矗矗玻础 》直ＹM(fèi)用支出 ?。福薄 。矗矗常薄 ∈掷m(xù)費(fèi)支出 ８２ ?。矗矗常病 蚪鹬С觥 。福场 。矗矗矗薄 I業(yè)稅金及附加 ?。福础 。矗矗担薄 I業(yè)費(fèi)用 ８５ ４４６１ 利息支出 ８６ ?。矗矗叮病 ”衾钪С觥 。福贰 。矗矗罚薄 ∑渌С觥 。福浮 。矗担埃薄 √岽嫖礇Q賠款準(zhǔn)備金 ８９ ?。矗担埃病 √岽嫖吹狡谪?zé)任準(zhǔn)備金 ９０ ?。矗担保薄 √岽骈L期責(zé)任準(zhǔn)備金 ?。梗薄 。矗担保病 √岽嫘须U(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 ?。梗病 。矗担保场 √岽骈L期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 ９３ ４５２１ 提取保險(xiǎn)保障基金 ９４ ?。矗叮埃薄 I業(yè)外支出 ?。梗怠 。矗罚埃薄 ∷枚悺 。梗丁 。矗福埃薄 ∫郧澳甓葥p益調(diào)整
附注：公司可以根據(jù)實(shí)際需要增設(shè)下列會(huì)計(jì)科目：
１．公司如有經(jīng)國務(wù)院特批對外進(jìn)行的長期股權(quán)投資以及在《中華人民共和國保險(xiǎn)法》頒布以前投出的目前尚未收回的長期股權(quán)投資，可以增設(shè)“１４０１長期股權(quán)投資”科目。
?。玻救鐚﹂L期股權(quán)投資和長期債券投資提取投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，可以增設(shè)“１４０３投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目。
３．公司撥付所屬分公司的營運(yùn)資金，可以增設(shè)“１４０４撥付所屬資金”科目，所屬分公司收到公司撥入的營運(yùn)資金，相應(yīng)增設(shè)“３１０３上級(jí)撥入資金”科目。
?。矗救缬性凇吨腥A人民共和國保險(xiǎn)法》頒布以前發(fā)放的目前尚未收回的貸款，可以增設(shè)“１５０１貸款”科目，并相應(yīng)增設(shè)“１５０２貸款呆賬準(zhǔn)備”科目。
５．公司與所屬分公司之間、各分公司之間的往來結(jié)算業(yè)務(wù)，可以增設(shè)“內(nèi)部往來”科目。
?。叮緝?nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“１１９３備用金”科目。
７．采用外幣分賬制核算外幣業(yè)務(wù)的公司，可以增設(shè)“２２５１貨幣兌換”科目。
二、會(huì)計(jì)科目使用說明
第四章 會(huì)計(jì)報(bào)表及編制說明
一、會(huì)計(jì)報(bào)表格式
────────┬────────────────┬────────── 編號(hào) │ 會(huì)計(jì)報(bào)表名稱 │ 編報(bào)期────────┼────────────────┼──────────會(huì)保０１表 │資產(chǎn)負(fù)債表 │季報(bào)、年報(bào)────────┼────────────────┼──────────會(huì)保０２表１ │財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司利潤表 │季報(bào)、年報(bào)────────┼────────────────┼──────────會(huì)保０２表２ │人壽保險(xiǎn)公司利潤表 │季報(bào)、年報(bào)────────┼────────────────┼──────────會(huì)保０２表３ │再保險(xiǎn)公司利潤表 │季報(bào)、年報(bào)────────┼────────────────┼──────────會(huì)保０２表附表１│利潤分配表 │年報(bào)────────┼────────────────┼──────────會(huì)保０３表 │現(xiàn)金流量表 │年報(bào)────────┴────────────────┴──────────
二、會(huì)計(jì)報(bào)表格式
資產(chǎn)負(fù)債表
會(huì)保０１表
編制單位： ?。撸撸撸撸吣辏撸咴拢撸呷铡 挝唬涸?br />
─────────┬──┬─┬─┬───────────┬──┬─┬── │ 行 │年│期│ │ 行 │年│期 資產(chǎn) │ │初│末│ 負(fù)債及所有者權(quán)益 │ │初│末 │ 次 │數(shù)│數(shù)│ │ 次 │數(shù)│數(shù)─────────┼──┼─┼─┼───────────┼──┼─┼──流動(dòng)資產(chǎn)： │ │ │ │流動(dòng)負(fù)債： │ │ │ 現(xiàn)金 │1 │ │ │短期借款 │51 │ │ 銀行存款 │2 │ │ │拆入資金 │52 │ │ 短期投資 │4 │ │ │應(yīng)付手續(xù)費(fèi) │53 │ │ 拆出資金 │5 │ │ │應(yīng)付傭金 │55 │ │ 保戶質(zhì)押貸款 │6 │ │ │應(yīng)付分保賬款 │56 │ │ 應(yīng)收利息 │7 │ │ │預(yù)收保費(fèi) │57 │ │ 應(yīng)收保費(fèi) │8 │ │ │預(yù)收分保賠款 │58 │ │ 應(yīng)收分保賬款 │9 │ │ │存入分保準(zhǔn)備金 │59 │ │ 應(yīng)收款項(xiàng)小計(jì) │10 │ │ │存入保證金 │60 │ │ 減：壞賬準(zhǔn)備 │11 │ │ │應(yīng)付工資 │61 │ │ 應(yīng)收款項(xiàng)凈額 │12 │ │ │應(yīng)付福利費(fèi) │62 │ │ 預(yù)付賠款 │14 │ │ │應(yīng)付保戶利差 │63 │ │ 存出分保準(zhǔn)備金 │15 │ │ │應(yīng)付利潤 │64 │ │ 存出保證金 │16 │ │ │應(yīng)交稅金 │65 │ │ 其他應(yīng)收款 │18 │ │ │其他應(yīng)付款 │67 │ │ 材料物品 │20 │ │ │預(yù)提費(fèi)用 │68 │ │ 低值易耗品 │21 │ │ │未決賠款準(zhǔn)備金 │69 │ │ 待攤費(fèi)用 │22 │ │ │未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 │70 │ │ │ │ │ │保戶儲(chǔ)金 │71 │ │ 待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈│23 │ │ │一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 │72 │ │ 損失 │ │ │ │ │ │ │ 一年內(nèi)到期的長期│24 │ │ │其他流動(dòng)負(fù)債 │73 │ │ 債券投資 │ │ │ │ │ │ │ 其他流動(dòng)資產(chǎn) │25 │ │ │流動(dòng)負(fù)責(zé)合計(jì) │75 │ │ 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) │27 │ │ │ 長期負(fù)債： │ │ │ 長期投資： │ │ │ │ │ │ │ 長期債券投資 │29 │ │ │長期責(zé)任準(zhǔn)備金 │76 │ │ 固定資產(chǎn)： │ │ │ │壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 │77 │ │ 固定資產(chǎn)原值 │37 │ │ │長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 │78 │ │ 減：累計(jì)折舊 │38 │ │ │保險(xiǎn)保障基金 │81 │ │ 因定資產(chǎn)凈值 │39 │ │ │長期借款 │82 │ │ 在建工程 │40 │ │ │長期應(yīng)付款 │84 │ │ 固定資產(chǎn)清理 │41 │ │ │住房周轉(zhuǎn)金 │86 │ │ 待處理因定資產(chǎn)凈│42 │ │ │其他長期負(fù)債 │88 │ │ 損失 │ │ │ │ │ │ │ 固定資產(chǎn)合計(jì) │43 │ │ │長期負(fù)債合計(jì) │89 │ │ 無形資產(chǎn)及其他資│ │ │ │ 負(fù)債合計(jì) │90 │ │ 產(chǎn)： │ │ │ │ │ │ │ 無形資產(chǎn) │44 │ │ │所有者權(quán)益： │ │ │ 長期待攤費(fèi)用 │45 │ │ │ 實(shí)收資本 │91 │ │ 存出資本保證金│46 │ │ │ 資本公積 │93 │ │ 抵債物資 │47 │ │ │ 盈余公積 │94 │ │ 其他長期資產(chǎn) │48 │ │ │ 其中：公益金 │95 │ │ 無形資產(chǎn)及其他資│49 │ │ │ 總準(zhǔn)備金 │96 │ │ 產(chǎn)合計(jì) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ 未分配利潤 │97 │ │ │ │ │ │ 所有者權(quán)益合計(jì) │98 │ │資產(chǎn)總計(jì) │50 │ │ │負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) │100 │ │─────────┴──┴─┴─┴───────────┴──┴─┴──
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司利潤表
會(huì)保０２表１
編制單位： ＿＿＿＿年＿＿月 單位：元
───────────────────────┬──┬───┬───── 項(xiàng)目 │行次│本期數(shù)│本年累計(jì)數(shù)───────────────────────┼──┼───┼─────一、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入 │1 │ │ １．保費(fèi)收入 │2 │ │?。玻直ＹM(fèi)收入 │3 │ │?。常穬斂钍杖搿 々? │ │二、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)支出 │7 │ │?。保r款支出 │8 │ │ 減：攤回分保賠款 │9 │ │ ２．分出保費(fèi) │10 │ │?。常直Ｙr款支出 │11 │ │ ４．分保費(fèi)用支出 │12 │ │?。担掷m(xù)費(fèi)支出 │13 │ │?。叮疇I業(yè)稅金及附加 │14 │ │?。罚疇I業(yè)費(fèi)用 │15 │ │ 減：攤回分保費(fèi)用 │16 │ │ ８．提取保險(xiǎn)保障基金 │20 │ │三、準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差 │21 │ │?。保岽嫖礇Q賠款準(zhǔn)備金 │22 │ │ 減：轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金 │23 │ │?。玻岽嫖吹狡谪?zé)任準(zhǔn)備金 │24 │ │ 減：轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 │25 │ │?。常岽骈L期責(zé)任準(zhǔn)備金 │26 │ │ 減：轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金 │27 │ │四、承保利潤 │32 │ │ 加：投資收益 │33 │ │ 利息收入 │34 │ │ 其他收入 │35 │ │ 匯兌收益 │36 │ │ 減：利息支出 │37 │ │ 其他支出 │38 │ │五、營業(yè)利潤 │39 │ │ 加：營業(yè)外收入 │40 │ │ 減：營業(yè)外支出 │41 │ │六、利潤總額 │42 │ │ 減：所得稅 │43 │ │七、凈利潤 │44 │ │───────────────────────┴──┴───┴─────
附注：１．本年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
人壽保險(xiǎn)公司利潤表
會(huì)保０２表２
編制單位： ?。撸撸撸吣辏撸咴隆 挝唬涸?br />
───────────────────────┬──┬───┬───── 項(xiàng)目 │行次│本期數(shù)│本年累計(jì)數(shù)───────────────────────┼──┼───┼─────一、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入 │1 │ │ １．保費(fèi)收入 │2 │ │?。玻直ＹM(fèi)收入 │3 │ │二、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)支出 │6 │ │?。保纻t(yī)療給付 │7 │ │?。玻疂M期給付 │8 │ │?。常杲鸾o付 │9 │ │ ４．退保金 │10 │ │?。担r款支出 │11 │ │ 減：攤回分保賠款 │12 │ │?。叮殖霰ＹM(fèi) │13 │ │?。罚直ＹM(fèi)用支出 │14 │ │ ８．分保費(fèi)用支出 │15 │ │?。梗掷m(xù)費(fèi)支出 │16 │ │ １０．傭金支出 │17 │ │?。保保疇I業(yè)稅金及附加 │18 │ │?。保玻疇I業(yè)費(fèi)用 │19 │ │ 減：攤回分保費(fèi)用 │20 │ │?。保常崛”ｋU(xiǎn)保障基金 │21 │ │三、準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差 │25 │ │ １．提存未賠款準(zhǔn)備金 │26 │ │ 減：轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金 │27 │ │?。玻岽嫖吹狡谪?zé)任準(zhǔn)備金 │28 │ │ 減：轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 │29 │ │ ３．提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 │30 │ │ 減：轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 │31 │ │?。矗岽骈L期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 │32 │ │ 減：轉(zhuǎn)回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 │33 │ │四、承保利潤 │38 │ │ 加：投資收益 │39 │ │ 利息收入 │40 │ │ 其他收入 │41 │ │ 匯兌收益 │42 │ │ 減：利息支出 │43 │ │ 保戶利差支出 │44 │ │ 其他支出 │45 │ │五、營業(yè)利潤 │46 │ │ 加：營業(yè)外收入 │47 │ │ 減：營業(yè)外支出 │48 │ │六、利潤總額 │49 │ │ 減：所得稅 │50 │ │七、凈利潤 │51 │ │───────────────────────┴──┴───┴─────
附注：１．本年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
再保險(xiǎn)公司利潤表
會(huì)保０２表３
編制單位： ?。撸撸撸吣辏撸咴隆 挝唬涸?br />
───────────────────────┬──┬───┬───── 項(xiàng)目 │行次│本期數(shù)│本年累計(jì)數(shù)───────────────────────┼──┼───┼─────一、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入 │1 │ │ 分保費(fèi)收入 │2 │ │二、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)支出 │5 │ │?。保直Ｙr款支出 │6 │ │ 減：攤回分保賠款 │7 │ │?。玻殖霰ＹM(fèi) │8 │ │?。常直ＹM(fèi)用支出 │9 │ │?。矗疇I業(yè)稅金及附加 │10 │ │ ５．營業(yè)費(fèi)用 │11 │ │ 減：攤回分保費(fèi)用 │12 │ │?。叮崛”ｋU(xiǎn)保障基金 │13 │ │三、準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差 │17 │ │ 提存未決賠款準(zhǔn)備金 │18 │ │ 減：轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金 │19 │ │ 提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金 │20 │ │ 減：轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金 │21 │ │四、承保利潤 │24 │ │ 加：投資收益 │25 │ │ 利息收入 │26 │ │ 其他收入 │27 │ │ 匯兌收益 │28 │ │ 減：利息支出 │29 │ │ 其他支出 │30 │ │五、營業(yè)利潤 │31 │ │ 加：營業(yè)外收入 │32 │ │ 減：營業(yè)外支出 │33 │ │六、利潤總額 │34 │ │ 減：所得稅 │35 │ │七、凈利潤 │36 │ │───────────────────────┴──┴───┴─────
附注：１．本年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
現(xiàn)金流量表
會(huì)保０３表
編制單位： 年 度 單位：元
────────────────────────────┬───┬─── 項(xiàng)目 │行次 │金額────────────────────────────┼───┼───一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： │ │ 收到的現(xiàn)金保費(fèi) │1 │ 分保業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金 │2 │ 存入保證金的現(xiàn)金凈額 │3 │ 收到的保戶儲(chǔ)金 │4 │ 收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 │10 │ 現(xiàn)金流入小計(jì) │11 │ 以現(xiàn)金支付的賠款 │12 │ 分保業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金 │13 │ 存出保證金的現(xiàn)金凈額 │14 │ 返還的保戶儲(chǔ)金 │15 │ 以現(xiàn)金支付的手續(xù)費(fèi) │16 │ 以現(xiàn)金支付的傭金 │17 │ 死傷醫(yī)療給付支出的現(xiàn)金 │18 │ 滿期給付支出的現(xiàn)金 │19 │ 年金給付支出的現(xiàn)金 │20 │ 以現(xiàn)金支付的退保金 │21 │ 以現(xiàn)金支付的保戶利差 │22 │ 以現(xiàn)金支付的存出資本保證金 │23 │ 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 │24 │ 支付的營業(yè)稅款 │25 │ 支付的所得稅款 │26 │ 支付的除營業(yè)稅、所得稅以外的其他稅費(fèi) │27 │ 支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 │34 │ 現(xiàn)金流出小計(jì) │35 │ 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 │36 │二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： │ │ 收回投資所收到的現(xiàn)金 │37 │ 取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金 │39 │ 收回貸款所收到的現(xiàn)金 │40 │ 取得貸款利息收入所收到的現(xiàn)金 │41 │ 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金 │42 │ 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 │48 │ 現(xiàn)金流入小計(jì) │49 │ 購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 │50 │ 債券投資所支付的現(xiàn)金 │52 │ 拆出資金凈額 │53 │ 貸款所支付的現(xiàn)金 │54 │ 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 │59 │ 現(xiàn)金流出小計(jì) │60 │投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 │61 │三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： │ │ 吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金 │62 │ 借款所取得的現(xiàn)金 │63 │ 拆入資金凈額 │64 │ 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 │69 │ 現(xiàn)金流入小計(jì) │70 │ 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 │71 │ 分配利潤所支付的現(xiàn)金 │72 │ 償付利息所支付的現(xiàn)金 │73 │ 融資租賃所支付的現(xiàn)金 │74 │ 減少注冊資本所支付的現(xiàn)金 │75 │ 支付的其他籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 │81 │ 現(xiàn)金流出小計(jì) │82 │籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 │83 │四、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響額 │84 │五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物資增加額 │85 │────────────────────────────┴───┴───
利潤分配表
會(huì)保０２表附表１
編制單位： 年 度 單位：元
──────────────────────┬──┬────┬─────
項(xiàng)目 │行次│本年實(shí)際│上年實(shí)際
──────────────────────┼──┼────┼─────一、凈利潤 │1 │ │
加：年初未分配利潤 │2 │ │
盈余公積轉(zhuǎn)入 │4 │ │
二、可供分配利潤 │8 │ │
減：提取法定盈余公積 │9 │ │
提取法定公益金 │10 │ │
提取總準(zhǔn)備金 │11 │ │
提取任決盈余公積 │12 │ │
三、可供投資者分配的利潤 │13 │ │
減：應(yīng)付利潤 │14 │ │
四、未分配利潤 │18 │ │
──────────────────────┴──┴────┴─────@/表@
三、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明
資產(chǎn)負(fù)債表
一、本表反映公司一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。
二、本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：
１．“現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司的庫存現(xiàn)金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”科目的期末余額填列。
２．“銀行存款”項(xiàng)目，反映公司存入銀行的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列。
?。常岸唐谕顿Y”項(xiàng)目，反映公司購入的能夠隨時(shí)變現(xiàn)，并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年的各種債券。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。
?。矗安鸪鲑Y金”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定從事拆借業(yè)務(wù)而拆出的資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“拆出資金”科目的期末余額填列。
?。担氨糍|(zhì)押貸款”項(xiàng)目，反映人壽保險(xiǎn)公司按規(guī)定對保戶提供的質(zhì)押貸款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“保戶質(zhì)押貸款”科目的期末余額填列。
?。叮皯?yīng)收利息”項(xiàng)目，反映公司因債券投資等已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”科目的期末余額填列。
?。罚皯?yīng)收保費(fèi)”項(xiàng)目，反映公司應(yīng)向投保人收取的保險(xiǎn)費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收保費(fèi)”科目的期末余額填列。
?。福皯?yīng)收分保賬款”項(xiàng)目，反映公司開展分保業(yè)務(wù)而發(fā)生的應(yīng)收未收的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“分保業(yè)務(wù)往來”明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。
?。梗皦馁~準(zhǔn)備”項(xiàng)目，反映公司提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末余額填列。
１０．“預(yù)付賠款”項(xiàng)目，反映公司在處理各種理賠案過程中按照保險(xiǎn)合同約定預(yù)先支付的賠款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賠款”科目的期末余額填列。
?。保保按娉龇直?zhǔn)備金”項(xiàng)目，反映公司分入分保業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)合同約定存出的分保準(zhǔn)備金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“存出分保準(zhǔn)備金”科目的期末余額填列。
?。保玻按娉霰ＷC金”項(xiàng)目，反映公司開展直接承保業(yè)務(wù)按合同約定存出的保證金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“存出保證金”科目的期末余額填列。
?。保常捌渌麘?yīng)收款”項(xiàng)目，反映公司除應(yīng)收利息、應(yīng)收保費(fèi)和分保業(yè)務(wù)往來以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。
?。保矗拔锪嫌闷贰表?xiàng)目，反映公司業(yè)務(wù)經(jīng)營、勞動(dòng)保護(hù)和辦公等方面使用的庫存物料用品的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“物料用品”科目的期末余額填列。
?。保担暗椭狄缀钠贰表?xiàng)目，反映公司在庫低值易耗品的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“低值易耗品”科目的期末余額填列。
?。保叮按龜傎M(fèi)用”項(xiàng)目，反映公司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)（包括一年）的各項(xiàng)費(fèi)用。開辦費(fèi)、超過一年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用，應(yīng)在本表“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額填列?！伴L期待攤費(fèi)用”科目中將于一年內(nèi)到期的部分，也在本項(xiàng)目內(nèi)反映。
１７．“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目，反映公司在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”明細(xì)科目的期末借方余額填列；如“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”明細(xì)科目期末為貸方余額，以“－”號(hào)填列。
公司待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目另行反映。
?。保福捌渌鲃?dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映公司除上述流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目以外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
１９．“長期債券投資”項(xiàng)目，反映公司購入的在一年內(nèi)（不含一年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券。長期債券投資中，將于一年內(nèi)到期的長期債券投資，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期債券投資”科目期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。
?。玻埃肮潭ㄙY產(chǎn)原價(jià)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目，反映公司的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未確定之前，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目的期末余額填列。
?。玻保霸诮üこ獭表?xiàng)目，反映公司期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際成本，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工程物資的實(shí)際成本等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。
?。玻玻肮潭ㄙY產(chǎn)清理”項(xiàng)目，反映公司因出售、毀損、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列，如為貸方余額，應(yīng)以“－”號(hào)填列。
?。玻常盁o形資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映公司各項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)扣除攤銷后的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
?。玻矗伴L期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映公司尚未攤銷的攤銷期限在一年以上（不含一年）的各種費(fèi)用，如開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)大修理支出、租入的固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上（ 不含一年）的其他待攤費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用中將在一
年內(nèi)（含一年）攤銷的部分，應(yīng)在本表“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額扣除一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的余額填列。
?。玻担按娉鲑Y本保證金”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定比例繳存的、用于清算時(shí)清償債務(wù)的保證金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“存出資本保證金”科目的期末余額填列。
?。玻叮暗謧镔Y”項(xiàng)目，反映公司因債務(wù)重組而收到的物資，包括物料用品、固定資產(chǎn)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“抵債物資”科目的期末余額填列。
?。玻罚捌谒L期資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映公司除上述各項(xiàng)長期資產(chǎn)項(xiàng)目以外的其他長期資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
?。玻福岸唐诮杩睢表?xiàng)目，反映公司經(jīng)批準(zhǔn)借入尚未償還的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。
２９．“拆入資金”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定從事拆借業(yè)務(wù)而拆入的資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“拆入資金”科目的期末余額填列。
?。常埃皯?yīng)付手續(xù)費(fèi)”項(xiàng)目，反映公司應(yīng)向受其委托并在其授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)代理人支付的手續(xù)費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付手續(xù)費(fèi)”科目的期末余額填列。
?。常保皯?yīng)付傭金”項(xiàng)目，反映公司應(yīng)向?qū)ｉT推銷壽險(xiǎn)個(gè)人營銷業(yè)務(wù)的個(gè)人代理人支付的傭金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付傭金”科目的期末余額填列。
?。常玻皯?yīng)付分保賬款”項(xiàng)目，反映公司開展分保業(yè)務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付的各種款項(xiàng)。本項(xiàng)目就根據(jù)“分保業(yè)務(wù)往來”明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。
３３．“預(yù)收保費(fèi)”項(xiàng)目，反映公司向投保人預(yù)收的保險(xiǎn)費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收保費(fèi)”科目的期末余額填列。
３４．“預(yù)收分保賠款”項(xiàng)目，反映公司分出分保業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)合同約定預(yù)收的分保賠款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收分保賠款”科目的期末余額填列。
?。常担按嫒敕直?zhǔn)備金”項(xiàng)目，反映公司分出分保業(yè)務(wù)按合同約定扣存分保接受人的保費(fèi)形成的準(zhǔn)備金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“存入分保準(zhǔn)備金”科目的期末余額填列。
３６．“存入保證金”項(xiàng)目，反映公司按合同約定接受存入的保證金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“存入保證金”科目的期末余額填列。
?。常罚皯?yīng)付工資”項(xiàng)目，反映公司應(yīng)付未付的職工工資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”科目的期末貸方余額填列，如為借方余額，本項(xiàng)目以“－”號(hào)填列。
?。常福皯?yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目，反映公司提取的福利費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)”的期末貸方余額填列，如為借方余額，應(yīng)以“－”號(hào)填列。
３９．“應(yīng)付保戶利差”項(xiàng)目，反映公司人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)合同約定發(fā)生的應(yīng)付給保戶的利差支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付保戶利差”科目的期末余額填列。
４０．“應(yīng)付利潤”項(xiàng)目，反映公司應(yīng)付未付給投資者的利潤（多付數(shù)以“－”號(hào)填列）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤”科目的期末余額填列。
?。矗保皯?yīng)交稅金”項(xiàng)目，反映公司應(yīng)交未交的各種稅金（多交數(shù)以“－”號(hào)填列）。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列。
?。矗玻捌渌麘?yīng)付款”項(xiàng)目，反映公司應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。
?。矗常邦A(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目，反映公司所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)入成本費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用”科目期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用”科目期末為借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目內(nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi)。
?。矗矗拔礇Q賠款準(zhǔn)備金”項(xiàng)目，反映公司由于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出保險(xiǎn)賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠款而按規(guī)定提存的未決賠款準(zhǔn)備金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“未決賠款準(zhǔn)備金”科目的期末余額填列。
４５．“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”項(xiàng)目，反映公司一年以內(nèi)（含一年）的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)、健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目的期末余額填列。
４６．“保戶儲(chǔ)金”項(xiàng)目，反映公司以儲(chǔ)金利息作為保費(fèi)收入的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，收到保戶繳存的儲(chǔ)金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“保戶儲(chǔ)金”科目的期末余額填列。
?。矗罚捌渌鲃?dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映公司除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
?。矗福伴L期責(zé)任準(zhǔn)備金”項(xiàng)目，反映公司再保險(xiǎn)、長期工程險(xiǎn)等業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目的期末余額填列。
４９．“壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”項(xiàng)目，反映公司人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目的期末余額填列。
?。担埃伴L期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”項(xiàng)目，反映公司長期性健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期健康責(zé)任準(zhǔn)備金”科目的期末余額填列。
?。担保氨ｋU(xiǎn)保障基金”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“保險(xiǎn)保障基金”科目的期末余額填列。
?。担玻伴L期借款”項(xiàng)目，反映公司經(jīng)批準(zhǔn)借入尚未歸還的一年期以上（不含一年）的借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。
?。担常伴L期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映公司除上述長期負(fù)債以外的其他各種長期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額填列。一年內(nèi)到期的長應(yīng)應(yīng)付款，應(yīng)在“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)單獨(dú)反映。
?。担矗白》恐苻D(zhuǎn)金”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定取得的可用于職工住房方面的資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“住房周轉(zhuǎn)金”科目的期末余額填列。
?。担担捌渌L期負(fù)債”項(xiàng)目，反映公司除以上各項(xiàng)長期負(fù)債以外的其他長期負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。
?。担叮皩?shí)收資本”項(xiàng)目，反映公司實(shí)際收到的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”科目的期末余額填列。
?。担罚百Y本公積”項(xiàng)目，反映公司取得的資本公積。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。
?。担福坝喙e”項(xiàng)目，反映公司從凈利潤中提取的盈余公積。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，公益金期末余額，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目所屬的“法定公益金”明細(xì)科目的期末余額填列。
?。担梗翱倻?zhǔn)備金”項(xiàng)目，反映公司從凈利潤中提取的總準(zhǔn)備金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“總準(zhǔn)備金”科目的期末余額填列。
６０．“未分配利潤”項(xiàng)目，反映公司尚未分配的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以“－”號(hào)反映。
?。叮保救缬薪?jīng)國務(wù)院特批對外進(jìn)行的長期股權(quán)投資以及在《中華人民共和國保險(xiǎn)法》頒布以前投出的目前尚未收回的長期股權(quán)投資，可以在“長期債券投資”項(xiàng)目（第２９行）上增設(shè)“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目（第２８行）反映。
公司如對長期股權(quán)投資和長期債券投資提取投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，可以在“長期債券投資”項(xiàng)目（第２９行）下增設(shè)“投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”項(xiàng)目（第３０行）反映。
公司如有在《中華人民共和國保險(xiǎn)法》頒布以前發(fā)放的目前尚未收回的貸款，可以單獨(dú)設(shè)置“貸款：”類項(xiàng)目，并在其下設(shè)置“貸款”項(xiàng)目（第３２行）和“貸款呆賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目（第３３行）反映。
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司利潤表
一、本表反映財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在一定期間內(nèi)利潤（虧損）的實(shí)際情況。
二、本表“本期數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度利潤表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。在編報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將“本期數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄。
本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。
三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：
?。保氨ＹM(fèi)收入”項(xiàng)目，反映公司直接承保業(yè)務(wù)所取得的保費(fèi)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“保費(fèi)收入”科目的發(fā)生額分析填列。
?。玻胺直ＹM(fèi)收入”項(xiàng)目，反映公司分入分保業(yè)務(wù)所取得的保費(fèi)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“分保費(fèi)收入”科目的發(fā)生額分析填列。
３．“追償款收入”項(xiàng)目，反映公司向賠案事故責(zé)任人追償?shù)目铐?xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“追償款收入”科目的發(fā)生額分析填列。
４．“賠款支出”項(xiàng)目，反映公司直接承保業(yè)務(wù)發(fā)生的賠款支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“賠款支出”科目的發(fā)生額分析填列。
５．“攤回分保賠款”項(xiàng)目，反映公司分出分保業(yè)務(wù)向分保接受人攤回的賠款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“攤回分保賠款”科目的發(fā)生額分析填列。
６．“分出保費(fèi)”項(xiàng)目，反映公司分出分保業(yè)務(wù)向分保接受人分出的保費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“分出保費(fèi)”科目的發(fā)生額分析填列。
?。罚胺直Ｙr款支出”項(xiàng)目，反映公司分入分保業(yè)務(wù)發(fā)生的賠款支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“分保賠款支出”科目的發(fā)生額分析填列。
?。福胺直ＹM(fèi)用支出”項(xiàng)目，反映公司分入分保業(yè)務(wù)發(fā)生的費(fèi)用支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“分保費(fèi)用支出”科目的發(fā)生額分析填列。
?。梗笆掷m(xù)費(fèi)支出”項(xiàng)目，反映公司應(yīng)向受其委托并在其授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)代理人支付的手續(xù)費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“手續(xù)費(fèi)支出”科目的發(fā)生額分析填列。
?。保埃盃I業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映公司應(yīng)由保費(fèi)收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。
?。保保盃I業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映公司經(jīng)營及管理中發(fā)生除手續(xù)費(fèi)支出以外的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。
１２．“攤回分保費(fèi)用”項(xiàng)目，反映公司分出分保業(yè)務(wù)，向分保接受人攤回的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“攤回分保費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。
?。保常疤崛”ｋU(xiǎn)保障基金”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“提取保險(xiǎn)保障基金”科目的發(fā)生額分析填列。
?。保矗皽?zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定提存的各種準(zhǔn)備金與轉(zhuǎn)回?cái)?shù)的差額。
１５．“提存未決賠款準(zhǔn)備金”項(xiàng)目，反映公司由于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已經(jīng)提出保險(xiǎn)賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠款而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“提存未決賠款準(zhǔn)備金”科目的發(fā)生額分析填列。
１６．“轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金”項(xiàng)目，反映公司轉(zhuǎn)回上期提存的未決賠款準(zhǔn)備金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金”科目的發(fā)生額分析填列。
?。保罚疤岽嫖吹狡谪?zé)任準(zhǔn)備金”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定對各類短期保險(xiǎn)業(yè)務(wù)提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“提存未到責(zé)任準(zhǔn)備金”科目的發(fā)生額分析填列。
?。保福稗D(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定轉(zhuǎn)回的上年同期提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目的發(fā)生額分析填列。
?。保梗疤岽骈L期責(zé)任準(zhǔn)備金”項(xiàng)目，反映公司長期工程險(xiǎn)等業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目的發(fā)生額分析填列。
２０．“轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定轉(zhuǎn)回上年同期提存的長期責(zé)任準(zhǔn)備金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目的發(fā)生額分析填列。
?。玻保巴顿Y收益”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定對外投資所取得的收益，包括債券投資的利息收入以及收回投資時(shí)實(shí)現(xiàn)的收益等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資凈損失，本項(xiàng)目以“－”號(hào)填列。
?。玻玻袄⑹杖搿表?xiàng)目，反映公司的存款利息收入以及按規(guī)定拆出資金、對外提供貸款等取得的各項(xiàng)利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利息收入”科目的發(fā)生額分析填列。
?。玻常捌渌杖搿表?xiàng)目，反映公司取得的手續(xù)費(fèi)收入、咨詢服務(wù)收入、代勘查收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入等其他收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目的發(fā)生額分析填列。
２４．“匯兌損益”項(xiàng)目，反映公司因外幣兌換、匯率變動(dòng)等原因?qū)崿F(xiàn)的凈收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“匯兌損益”科目的發(fā)生額分析填列。如為匯兌凈損失，以“－”號(hào)填列。
?。玻担袄⒅С觥表?xiàng)目，反映公司按規(guī)定借入款項(xiàng)發(fā)生的利息支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利息支出”科目的發(fā)生額分析填列。
?。玻叮捌渌С觥表?xiàng)目，反映公司咨詢服務(wù)、代理勘查、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等發(fā)生或結(jié)轉(zhuǎn)的成本、費(fèi)用以及相關(guān)稅金及附加。公司取得利息收入應(yīng)交納的營業(yè)稅金及附加，也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他支出”科目的發(fā)生額分析填列。
?。玻罚盃I業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映公司發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列。
?。玻福袄麧櫩傤~”項(xiàng)目，反映公司實(shí)現(xiàn)的稅前利潤。如為虧損，本項(xiàng)目以“－”號(hào)填列。
２９．“所得稅”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。
四、本表各項(xiàng)目的關(guān)系如下：
?。保毙校剑残校承校葱?br />
?。玻沸校剑感校剐校保爸粒保敌兄停保缎校玻靶?br />
?。常玻毙校剑玻残校玻承校玻葱校玻敌校玻缎校玻沸?br />
?。矗常残校剑毙校沸校玻毙?br />
?。担常剐校剑常残校常持粒常缎兄停常沸校常感?br />
?。叮矗残校剑常剐校矗靶校矗毙?br />
?。罚矗葱校剑矗残校矗承?br />
人壽保險(xiǎn)公司利潤表
一、本表反映人壽保險(xiǎn)公司在一定期內(nèi)利潤（虧損）的實(shí)際情況。
二、本表“本期數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度利潤表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。在編報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將“本期數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄。
本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。
三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及其填列方法：
?。保氨ＹM(fèi)收入”項(xiàng)目，反映公司直接承保業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“保費(fèi)收入”科目的發(fā)生額分析填列。
２．“分保費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映公司分入分保業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“分保費(fèi)收入”科目的發(fā)生額分析填列。
３．“死傷醫(yī)療給付”項(xiàng)目，反映公司因人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和長期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)的被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期內(nèi)發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的保險(xiǎn)事故，按保險(xiǎn)合同約定支付給被保險(xiǎn)人（或受益人）的保險(xiǎn)金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“死傷醫(yī)療給付”科目的發(fā)生額分析填列。
?。矗皾M期給付”項(xiàng)目，反映公司因人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的被保險(xiǎn)人生存至保險(xiǎn)期滿，按保險(xiǎn)合同約定支付給被保險(xiǎn)人的滿期保險(xiǎn)金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“滿期給付”科目的發(fā)生額分析填列。
５．“年金給付”項(xiàng)目，反映公司因年金保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的被保險(xiǎn)人生存至規(guī)定的年齡，按保險(xiǎn)合同約定支付給被保險(xiǎn)人的給付金額，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“年金給付”科目的發(fā)生額分析填列。
?。叮巴吮＝稹表?xiàng)目，反映公司支付給被保險(xiǎn)人的退保金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“退保金”科目的發(fā)生額分析填列。
?。罚百r款支出”項(xiàng)目，反映公司意外傷害保險(xiǎn)、一年期以內(nèi)的健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的賠款支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“賠款支出”科目發(fā)生額分析填列。
?。福皵偦胤直Ｙr款”項(xiàng)目，反映公司分出分保業(yè)務(wù)向分保接受人攤回的賠款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“攤回分保賠款”科目的發(fā)生額分析填列。
?。梗胺殖霰ＹM(fèi)”項(xiàng)目，反映公司分出分保業(yè)務(wù)向分保接受人分出的保費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“分出保費(fèi)”科目的發(fā)生額分析填列。
１０．“分保賠款支出”項(xiàng)目，反映公司分入分保業(yè)務(wù)發(fā)生的賠款支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“分保賠款支出”科目的發(fā)生額分析填列。
?。保保胺直ＹM(fèi)用支出”項(xiàng)目，反映公司分入分保業(yè)務(wù)發(fā)生的費(fèi)用支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“分保費(fèi)用支出”科目的發(fā)生額分析填列。
?。保玻笆掷m(xù)費(fèi)支出”項(xiàng)目，反映公司應(yīng)向受其委托并在其授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)代理人支付的手續(xù)費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“手續(xù)費(fèi)支出”科目的發(fā)生額分析填列。
?。保常皞蚪鹬С觥表?xiàng)目，反映公司應(yīng)向?qū)ｉT推銷壽險(xiǎn)個(gè)人營銷業(yè)務(wù)的個(gè)人代理人支付的傭金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“傭金支出”項(xiàng)目的發(fā)生額分析填列。
?。保矗盃I業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映公司應(yīng)由保費(fèi)收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。
?。保担盃I業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映公司經(jīng)營及管理中發(fā)生的除手續(xù)費(fèi)、傭金支出以外的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。
?。保叮皵偦胤直ＹM(fèi)用”項(xiàng)目，反映公司分出分保業(yè)務(wù)向分保接受人攤回的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“攤回分保費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。
?。保罚疤崛”ｋU(xiǎn)保障基金”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“提存保險(xiǎn)保障基金”科目的發(fā)生額分析填列。
１８．“準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定提存的各種準(zhǔn)備金與轉(zhuǎn)回?cái)?shù)的差額。
?。保梗疤岽嫖礇Q賠款準(zhǔn)備金”項(xiàng)目，反映公司由于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出保險(xiǎn)賠款以及已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠款而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“提存未決賠款準(zhǔn)備金”科目的發(fā)生額分析填列。
?。玻埃稗D(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定轉(zhuǎn)回上期提存的未決賠款準(zhǔn)備金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金”科目的發(fā)生額分析填列。
?。玻保疤岽嫖吹狡谪?zé)任準(zhǔn)備金”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定對意外傷害保險(xiǎn)及一年期以內(nèi)的健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“提存未到責(zé)任準(zhǔn)備金”科目的發(fā)生額分析填列。
２２．“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定轉(zhuǎn)回上年同期提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目的發(fā)生額分析填列。
?。玻常疤岽鎵垭U(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定對長期壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)提存的準(zhǔn)備金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目的發(fā)生額分析填列。
?。玻矗稗D(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定轉(zhuǎn)回的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目的發(fā)生額分析填列。
?。玻担疤岽骈L期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定對長期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)提存的準(zhǔn)備金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“提存長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目的發(fā)生額分析填列。
?。玻叮稗D(zhuǎn)回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定轉(zhuǎn)回的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”項(xiàng)目的發(fā)生額分析填列。
?。玻罚巴顿Y收益”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定對外投資所取得的收益，包括債券投資的利息收入以及收回投資時(shí)實(shí)現(xiàn)的收益等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資凈損失，本項(xiàng)目以“－”號(hào)填列。
?。玻福袄⑹杖搿表?xiàng)目，反映公司的存款利息收入以及按規(guī)定拆出資金、對外提供貸款等取得的各項(xiàng)利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利息收入”科目的發(fā)生額分析填列。
?。玻梗捌渌杖搿表?xiàng)目，反映公司取得的手續(xù)費(fèi)收入、咨詢服務(wù)收入、代勘查收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入等其他收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目的發(fā)生額分析填列。
?。常埃皡R兌收益”項(xiàng)目，反映公司因外幣兌換、匯率變動(dòng)等原因?qū)崿F(xiàn)的凈收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“匯兌損益”科目的發(fā)生額額分析填列。如為匯兌凈損失以“－”號(hào)填列。
３１．“利息支出”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定借入款項(xiàng)發(fā)生的利息支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利息支出”科目的發(fā)生額分析填列。
?。常玻氨衾钪С觥表?xiàng)目，反映公司實(shí)際支付給保戶的利差。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“保戶利差支出”科目的發(fā)生額分析填列。
?。常常捌渌С觥表?xiàng)目，反映公司咨詢服務(wù)、代理勘查、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等發(fā)生或結(jié)轉(zhuǎn)的成本、費(fèi)用以及相關(guān)稅金及附加。公司取得利息收入應(yīng)交納的營業(yè)稅金及附加，也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他支出”科目的發(fā)生額分析填列。
?。常矗盃I業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映公司發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列。
?。常担袄麧櫩傤~”項(xiàng)目，反映公司實(shí)際的稅前利潤。如為虧損，本項(xiàng)目以“－”號(hào)填列。
３６．“所得稅”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。
四、本表各項(xiàng)目的關(guān)系如下：
１．１行＝２行＋３行
?。玻缎校剑分粒保毙兄停保残校保持粒保剐兄停玻靶校玻毙?br />
?。常玻敌校剑玻缎校玻沸校玻感校玻剐校常靶校常毙校常残校常承?br />
４．３８行＝１行－６行－３５行
?。担矗缎校剑常感校常怪粒矗残兄停矗持粒矗敌兄?br />
６．４９行＝４６行＋４７行－４８行
?。罚担毙校剑矗剐校担靶?br />
再保險(xiǎn)公司利潤表
一、本表反映再保險(xiǎn)公司在一定期間內(nèi)利潤（虧損）的實(shí)際情況。
二、本表“本期數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度利潤表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。在編報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將“本期數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄。
本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。
三、本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法：
?。保胺直ＹM(fèi)收入”項(xiàng)目，反映公司分入分保業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“分保費(fèi)收入”科目的發(fā)生額分析填列。
?。玻胺直Ｙr款支出”項(xiàng)目，反映公司分入分保業(yè)務(wù)發(fā)生的賠款支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“分保賠款支出”科目的發(fā)生額分析填列。
?。常皵偦胤直Ｙr款”項(xiàng)目，反映公司分出分保業(yè)務(wù)向分保接受人攤回的賠款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“攤回分保賠款”科目的發(fā)生額分析填列。
?。矗胺殖霰ＹM(fèi)”項(xiàng)目，反映公司分出分保業(yè)務(wù)向分保接受人分出的保費(fèi)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“分出保費(fèi)”科目的發(fā)生額分析填列。
５．“分保費(fèi)用支出”項(xiàng)目，反映公司分入分保業(yè)務(wù)發(fā)生的費(fèi)用支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“分保費(fèi)用支出”科目的發(fā)生額分析填列。
６．“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映公司應(yīng)由保費(fèi)收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。
?。罚盃I業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目，反映公司經(jīng)營及管理中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。
８．“攤回分保費(fèi)用”項(xiàng)目，反映公司分出分保業(yè)務(wù)向分保接受人攤回的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“攤回分保費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。
９．“提取保險(xiǎn)保障基金”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“提存保險(xiǎn)保障基金”科目的發(fā)生額分析填列。
１０．“準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金與轉(zhuǎn)回?cái)?shù)的差額。
?。保保疤岽嫖礇Q賠款準(zhǔn)備金”項(xiàng)目，反映公司由于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出保險(xiǎn)賠款而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“提存未決賠款準(zhǔn)備金”科目的發(fā)生額分析填列。
?。保玻稗D(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金”項(xiàng)目，反映公司轉(zhuǎn)回上期提存的未決賠款準(zhǔn)備金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金”科目的發(fā)生額分析填列。
?。保常疤岽骈L期責(zé)任準(zhǔn)備金”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定對再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)提存的長期責(zé)任準(zhǔn)備金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目的發(fā)生額分析填列。
?。保矗稗D(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定轉(zhuǎn)回的上年同期提存的長期責(zé)任準(zhǔn)備金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)回長期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目的發(fā)生額分析填列。
１５．“投資收益”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定對外投資所取得的收益，包括債券投資的利息收入以及收回投資時(shí)實(shí)現(xiàn)的收益等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資凈損失。本項(xiàng)目以“－”號(hào)填列。
?。保叮袄⑹杖搿表?xiàng)目，反映公司的存款利息收入以及按規(guī)定拆出資金、對外提供貸款等取得的各項(xiàng)利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利息收入”科目的發(fā)生額分析填列。
?。保罚捌渌杖搿表?xiàng)目，反映公司取得的手續(xù)費(fèi)收入、咨詢服務(wù)收入、代勘查收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入等其他收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目的發(fā)生額分析填列。
?。保福皡R兌收益”項(xiàng)目，反映公司因外幣兌換、匯率變動(dòng)等原因?qū)崿F(xiàn)的凈收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“匯兌損益”科目的發(fā)生額分析填列。如為匯兌凈損失，以“－”號(hào)填列。
?。保梗袄⒅С觥表?xiàng)目，反映公司按規(guī)定借入款項(xiàng)發(fā)生的利息支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利息支出”科目的發(fā)生額分析填列。
?。玻埃捌渌С觥表?xiàng)目，反映公司咨詢服務(wù)、代理勘查、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等發(fā)生或結(jié)轉(zhuǎn)的成本、費(fèi)用以及相關(guān)稅金及附加。公司取得利息收入應(yīng)交納的營業(yè)稅金及附加，也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他支出”科目的發(fā)生額分析填列。
２１．“營業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營業(yè)外支出”項(xiàng)目，反映公司發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列。
?。玻玻袄麧櫩傤~”項(xiàng)目，反映公司實(shí)現(xiàn)的稅前利潤。如為虧損，本項(xiàng)目以“－”號(hào)填列。
?。玻常八枚悺表?xiàng)目，反映公司按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅”科目的發(fā)生額分析填列。
四、本表各項(xiàng)目的關(guān)系如下：
１．１行＝２行
?。玻敌校剑缎校沸校钢粒保毙兄停保残校保承?br />
?。常保沸校剑保感校保剐校玻靶校玻毙?br />
?。矗玻葱校剑毙校敌校保沸?br />
?。担常毙校剑玻葱校玻抵粒玻感兄停玻剐校常靶?br />
?。叮常葱校剑常毙校常残校常承?br />
?。罚常缎校剑常葱校常敌?br />
現(xiàn)金流量表
一、本表反映公司一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息。
二、現(xiàn)金流量表所指的現(xiàn)金，是指公司庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)支取的存款?，F(xiàn)金等價(jià)物是指公司持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。
三、現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別反映。現(xiàn)金流量是指現(xiàn)金的流入和流出。
四、現(xiàn)金流量表一般應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)金流入和流出總額反映。但存出、存入保證金，拆出、拆入資金的現(xiàn)金流入與流出，應(yīng)以凈額反映。
公司應(yīng)當(dāng)按直接法報(bào)告公司經(jīng)營流動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法報(bào)告經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，有關(guān)現(xiàn)金流入與流出的信息可從會(huì)計(jì)記錄中直接獲得，也可在利潤表營業(yè)收入、營業(yè)支出等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)，以及固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等項(xiàng)目后獲得。
五、本表各項(xiàng)目的填列方法如下：
（一）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
?。保笆盏降默F(xiàn)金保費(fèi)”項(xiàng)目，反映公司辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向投保人實(shí)際收取的現(xiàn)金保費(fèi)，包括本期收到的現(xiàn)金保費(fèi)收入、本期收到的前期應(yīng)收保費(fèi)和本期預(yù)收的保費(fèi)，扣除本期發(fā)生財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)退保費(fèi)支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收保費(fèi)”、“預(yù)收保費(fèi)”、“保費(fèi)收入”等科目的記錄分析填列。
?。玻胺直I(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司分保業(yè)務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括本期收到的現(xiàn)金分保費(fèi)收入、本期收到的前期分保業(yè)務(wù)往為和本期預(yù)收的分保賠款以及攤回的分保賠款和費(fèi)用。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“分保業(yè)務(wù)往來”、“預(yù)收分保賠款”、“分保費(fèi)收入”、“攤回分保賠款”、“攤回分保費(fèi)用”等科目的記錄分析填列。
?。常按嫒氡ＷC金的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映公司開展直接承保業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)合同約定接受的存入保證金的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“存入保證金”科目期末余額減期余額后的差額填列。
?。矗笆盏降谋魞?chǔ)金”項(xiàng)目，反映公司開展以儲(chǔ)金和利息作為保費(fèi)收入的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收到保戶繳存的儲(chǔ)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“保戶儲(chǔ)金”等科目的記錄分析填列。
?。担笆盏降钠渌c經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司除了上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如其他業(yè)務(wù)收入、捐贈(zèng)的現(xiàn)金收入、罰款收入等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他收入”、“營業(yè)外收入”、“其他應(yīng)付款”等科目的記錄分析填列。
?。叮耙袁F(xiàn)金支付的賠款”項(xiàng)目，反映公司以現(xiàn)金支付和預(yù)付給被保險(xiǎn)人的賠款。本項(xiàng)目根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“賠款支出”、“預(yù)付賠款”等科目的記錄分析填列。
７．“分保業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司分保業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，包括以現(xiàn)金支付的分出保費(fèi)、以現(xiàn)金支付的分保賠款和費(fèi)用等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“銀行存款”、“分出保費(fèi)”、“分保賠款支出”、“分保費(fèi)用支出”、“應(yīng)付分保賬款”等科目的記錄分析填列。
８．“存出保證金的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映公司開展直接承保業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)合同約定存出的保證金的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“存出保證金”科目期末余額減期初余額后的差額填列。
９．“返還的保戶儲(chǔ)金”項(xiàng)目，反映公司開展以儲(chǔ)金利息作為保費(fèi)收入的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在合同到期時(shí)返還給保戶的儲(chǔ)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“保戶儲(chǔ)金”等科目的記錄分析填列。
?。保埃耙袁F(xiàn)金支付的手續(xù)費(fèi)”項(xiàng)目，反映公司以現(xiàn)金支付給保險(xiǎn)代理人的手續(xù)費(fèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付手續(xù)費(fèi)”、“手續(xù)費(fèi)支出”等科目的記錄分析填列。
?。保保耙袁F(xiàn)金支付的傭金”項(xiàng)目，反映公司以現(xiàn)金支付的傭金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付傭金”、“傭金支出”、等科目的記錄分析填列。
１２．“死傷醫(yī)療給付支出的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司按合同約定支付給被保險(xiǎn)人（或受益人）或死傷醫(yī)療保險(xiǎn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“死傷醫(yī)療給付”等科目的記錄分析填列。
１３．“滿期給付支出的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司在保險(xiǎn)期滿時(shí)按合同約定支付給被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“滿期給付”等科目的記錄分析填列。
１４．“年金給付支出的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司在被保險(xiǎn)人生存至規(guī)定的年齡而按合同約定支付給被保險(xiǎn)人的年金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“年金給付”等科目的記錄分析填列。
?。保担耙袁F(xiàn)金支付的退保金”項(xiàng)目，反映公司在被保險(xiǎn)人辦理退保時(shí)，按合同約定支付給被保險(xiǎn)人的退保金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“退保金”等科目的記錄分析填列。
１６．“以現(xiàn)金支付的保戶利差”項(xiàng)目，反映公司按合同約定以現(xiàn)金支付的保戶利差。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付保戶利差”、“保戶利差支出”等科目的記錄分析填列。
?。保罚耙袁F(xiàn)金支付的存出資本保證金”項(xiàng)目，反映公司按保險(xiǎn)法規(guī)定存出的資本出保證金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“銀行存款”、“存出資本保證金”等科目的記錄分析填列。
?。保福爸Ц督o職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)、待業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助、支付的離退休人員的費(fèi)用等。不包括支付給在建工程人員的工資。本項(xiàng)目要以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)費(fèi)用”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“住房周轉(zhuǎn)金”等科目的記錄的記錄分析填列。
?。保梗爸Ц兜臓I業(yè)稅款”項(xiàng)目，反映公司實(shí)際支付的營業(yè)稅金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的借方發(fā)生額分析填列。
?。玻埃爸Ц兜乃枚惪睢表?xiàng)目，反映公司實(shí)際支付的所得稅。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的借方發(fā)生額分析填列。
?。玻保爸Ц兜某隣I業(yè)稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定支付的除營業(yè)稅、所得稅以外的稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)，如支付的教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等。不包括實(shí)際支付的已計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耗地占用稅等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅金”、“營業(yè)費(fèi)用”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
?。玻玻爸Ц兜钠渌c經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如購買物料用品和低值易耗品、其他業(yè)務(wù)支出、捐贈(zèng)的現(xiàn)金支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等現(xiàn)金支出。本項(xiàng)目可以根據(jù)“物料用品”、“低值易耗品”、“營業(yè)費(fèi)用”、“其他支出”、“營業(yè)外支出”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目的記錄分析填列。
?。ǘ┩顿Y活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
?。保笆栈赝顿Y所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資以及收回長期債券投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債券投資收回的利息以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期投資”、“長期債券投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
?。玻叭〉脗⑹杖胨盏降默F(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司因債券投資而收到的利息。不包括債券投資收回的本金，債券到期收回的本金在“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目根據(jù)“短期投資”、“應(yīng)收利息”、“長期債券投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
?。常笆栈刭J款所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司在貸款到期時(shí)收回貸款所收到的現(xiàn)金。不包括取得的貸款利息收入，貸款利息收入所收到的現(xiàn)金在“取得貸款利息收入所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“銀行存款”、“保戶質(zhì)押貸款”等科目的記錄分析填列。
４．“取得貸款利息收入所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司因放出貸款而收到的利息。本項(xiàng)目可以根據(jù)“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
５．“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)收回的現(xiàn)金，扣除所發(fā)生的現(xiàn)金支出后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
６．“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司除上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和其他有關(guān)科目的記錄分析填列。
?。罚百徶霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨(dú)反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“在建工程”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
?。福皞P(guān)投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司取得債券投資支付的現(xiàn)金，包括公司購買的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期債券投資和長期債券投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期投資”、“長期債券投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
?。梗安鸪鲑Y金凈額”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定從事拆借業(yè)務(wù)而拆出的資金凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“拆出資金”科目期末余額減期初余額后的差額填列。
?。保埃百J款所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司按國家規(guī)定從事貸款業(yè)務(wù)發(fā)放貸款所支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“保戶質(zhì)押貸款”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
?。保保爸Ц兜钠渌c投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司除上述各項(xiàng)以外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。本項(xiàng)目根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和其他有關(guān)科目記錄分析填列。
?。ㄈ┗I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
?。保拔諜?quán)益性投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司收到投資者投入的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“實(shí)收資本”、“資本公積”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
?。玻敖杩钏〉玫默F(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借
