學(xué)校預(yù)算是學(xué)校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。科學(xué)、合理的預(yù)算是學(xué)校年度內(nèi)資金來(lái)源和各方面支出的合理統(tǒng)籌，是學(xué)校進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的前提和依據(jù)，是一定時(shí)期內(nèi)事業(yè)發(fā)展的保障。隨著教育事業(yè)的迅速發(fā)展和公共財(cái)政體制改革的深化，財(cái)政部門(mén)和教育部門(mén)對(duì)預(yù)算管理的科學(xué)、全面、細(xì)化的要求也越來(lái)越高，學(xué)校年度財(cái)務(wù)預(yù)算的作用與地位也日益顯現(xiàn)。作為學(xué)校預(yù)算管理的直接參與者——財(cái)務(wù)人員有必要對(duì)如何加強(qiáng)學(xué)校預(yù)算管理這一課題作一探討。筆者從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行管理、財(cái)務(wù)決算分析三個(gè)方面談?wù)勛约旱目捶ā?br />
一、 科學(xué)合理編制預(yù)算。
預(yù)算編制是預(yù)算管理的第一個(gè)環(huán)節(jié)，學(xué)校要統(tǒng)籌預(yù)算內(nèi)外的財(cái)力，將所有預(yù)算內(nèi)外收支、政府性基金收支、事業(yè)收入收支和其他收入收支等全部納入部門(mén)預(yù)算，統(tǒng)一編制、統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌安排合理使用。目前，我市市屬學(xué)校的資金來(lái)源主要是財(cái)政補(bǔ)助收入和行政事業(yè)性收費(fèi)收入及上級(jí)補(bǔ)助收入、其他自籌收入。財(cái)政補(bǔ)助收入和行政事業(yè)性收費(fèi)收入是學(xué)校資金來(lái)源的主要組成部分，從2003至20005年終決算看，兩項(xiàng)收入分別占學(xué)校全年資金收入總量的60%和30%。財(cái)政補(bǔ)助收入中經(jīng)常性補(bǔ)助收入是按學(xué)校在校學(xué)生數(shù)實(shí)行生均定額補(bǔ)助，專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助收入是根據(jù)項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法要求，在確定支出預(yù)算的基礎(chǔ)上，按資金安排順序編制。行政事業(yè)性收費(fèi)收入根據(jù)具體的收入項(xiàng)目確定，對(duì)有收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，按有關(guān)業(yè)務(wù)量及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，同時(shí)參照上年實(shí)際及本年變動(dòng)測(cè)算編列。上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入按上級(jí)補(bǔ)助規(guī)定和有關(guān)財(cái)務(wù)制度編制。在編制收入預(yù)算時(shí)一方面要將學(xué)校合法、合規(guī)的收入全部納入預(yù)算，排除收入中的不確定因素，同時(shí)要堅(jiān)持積極穩(wěn)健的原則，因?yàn)槭杖腩A(yù)算編制過(guò)大或不切實(shí)際，勢(shì)必影響收入預(yù)算的執(zhí)行，導(dǎo)致無(wú)法完成年度財(cái)務(wù)計(jì)劃。編制過(guò)小的話(huà)則無(wú)法保證學(xué)校的正常經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，所以必須認(rèn)真、詳細(xì)測(cè)算，做到資料翔實(shí)可靠、數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。
收入預(yù)算和支出預(yù)算的平衡對(duì)學(xué)校事業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。支出預(yù)算要本著量入為出、收支平衡、不留缺口、優(yōu)先保障學(xué)校日常工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)需要合理安排支出內(nèi)容的原則編制。支出預(yù)算由基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算兩部分組成?；局С鲱A(yù)算由人員支出、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出、日常公用支出及上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出組成，其中人員支出反映學(xué)校開(kāi)支的在職職工和臨時(shí)聘用人員的各類(lèi)勞務(wù)報(bào)酬及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等；對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出則包括學(xué)校開(kāi)支的離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤和生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房補(bǔ)貼、助學(xué)金等，目前市屬學(xué)校的支出預(yù)算中以上兩項(xiàng)支出項(xiàng)目除學(xué)生助學(xué)金外均由財(cái)政建立的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息庫(kù)自動(dòng)生成，所以學(xué)校必須重視基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息庫(kù)的建立和維護(hù)，保證人員信息和學(xué)校人事檔案保持一致，及時(shí)更新。公用經(jīng)費(fèi)反映單位購(gòu)買(mǎi)商品和勞務(wù)的支出，包括學(xué)校日常公用經(jīng)費(fèi)和基本運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)。學(xué)校日常公用經(jīng)費(fèi)實(shí)行生均定額標(biāo)準(zhǔn)。生均公用經(jīng)費(fèi)定額包括辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)等，超出日常公用經(jīng)費(fèi)定額而又是保障學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)需要的支出部分列入基本運(yùn)轉(zhuǎn)項(xiàng)目。筆者認(rèn)為基本運(yùn)轉(zhuǎn)項(xiàng)目編制中水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、維修費(fèi)、專(zhuān)用耗材費(fèi)可以利用目前學(xué)校的《固定資產(chǎn)與教育裝備管理系統(tǒng)》，比如水電費(fèi)，可根據(jù)教室、辦公室及宿舍面積和平均用電量測(cè)算；維修費(fèi)可根據(jù)管理系統(tǒng)的《固定資產(chǎn)登記表》中固定資產(chǎn)購(gòu)置日期及目前使用狀態(tài)測(cè)算；專(zhuān)用耗材費(fèi)則可以查詢(xún)?cè)摴芾硐到y(tǒng)的低價(jià)財(cái)產(chǎn)和教學(xué)儀器的耗用登記結(jié)合上一年度的實(shí)際支出情況測(cè)算編制。對(duì)超過(guò)日常公用經(jīng)費(fèi)定額以外的考察費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、外聘勞務(wù)費(fèi)則應(yīng)在保障人員支出和日常工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)需要的前提下根據(jù)學(xué)校的年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃安排。此外，上繳上級(jí)支出和對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出根據(jù)學(xué)校財(cái)力和計(jì)劃安排。
項(xiàng)目支出預(yù)算由基本建設(shè)支出、修繕項(xiàng)目支出、設(shè)備購(gòu)置支出、轉(zhuǎn)移性支出、一次性基本支出預(yù)算組成。項(xiàng)目支出預(yù)算的編制采用零基預(yù)算方法進(jìn)行測(cè)算，按輕重緩急進(jìn)行排序，優(yōu)先安排急需可行的項(xiàng)目，可暫緩安排的項(xiàng)目則視學(xué)校收入預(yù)算情況而定?？尚械捻?xiàng)目，如果當(dāng)年學(xué)校支出預(yù)算安排不了的可以滾到下一年預(yù)算中安排，使專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)與學(xué)?？傮w規(guī)劃適應(yīng)，提高專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效益。
二、 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理
已經(jīng)審定的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行如何關(guān)系到學(xué)校年度工作完成的好壞，影響學(xué)校事業(yè)發(fā)展和規(guī)劃。為此必須加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度，強(qiáng)化預(yù)算約束力。一方面，核算中心根據(jù)學(xué)校的年度預(yù)算對(duì)學(xué)校的進(jìn)出資金和每項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)的合理性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)，按時(shí)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況進(jìn)行分析及時(shí)反饋學(xué)校。另一方面，學(xué)校要積極組織收入，采取有效措施，確保收入資金及時(shí)足額入賬，并且在組織收入的過(guò)程中，監(jiān)督各項(xiàng)收入來(lái)源是否正當(dāng)，是否合理、合法，是否有截留、坐支、挪用或拖欠行為。在支出預(yù)算執(zhí)行中要按照預(yù)算和事業(yè)發(fā)展進(jìn)度編制用款計(jì)劃，按規(guī)定用途使用資金，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意改變資金性質(zhì)和支出規(guī)模。具體到學(xué)校內(nèi)部的經(jīng)費(fèi)支出管理：人員經(jīng)費(fèi)中工資、津貼按規(guī)定定額辦法，獎(jiǎng)金按學(xué)?？己宿k法確定；公用經(jīng)費(fèi)可以根據(jù)校內(nèi)各部門(mén)、科室的工作任務(wù)，在年度預(yù)算指標(biāo)以?xún)?nèi)，采取經(jīng)費(fèi)切塊包干的辦法，按照預(yù)算包干原則，適時(shí)考核評(píng)價(jià)經(jīng)費(fèi)包干使用結(jié)果，經(jīng)費(fèi)有結(jié)余可適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，超支則不補(bǔ)；學(xué)生的教學(xué)開(kāi)支，可按上一年的生均開(kāi)支成本按一定浮動(dòng)比例進(jìn)行控制。專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)必須嚴(yán)格按專(zhuān)款專(zhuān)用的原則執(zhí)行，按項(xiàng)目進(jìn)行核算，嚴(yán)禁在實(shí)施過(guò)程中改變項(xiàng)目資金用途、提高支出標(biāo)準(zhǔn)、隨意調(diào)整項(xiàng)目的投資規(guī)模。
學(xué)校在年度預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)收支不平衡需調(diào)整預(yù)算的由學(xué)校向市教育局提出申請(qǐng)，經(jīng)審核后向市財(cái)政局提出調(diào)整報(bào)告，調(diào)整預(yù)算是在確保學(xué)校整體預(yù)算收支平衡的前提下對(duì)確需調(diào)整的項(xiàng)目進(jìn)行輕重緩急的分配，作相應(yīng)調(diào)整，如果本年度財(cái)力范圍不能調(diào)整的，可以列入下一年度計(jì)劃。
此外，筆者認(rèn)為，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中人是最積極的因素，預(yù)算的執(zhí)行需要學(xué)校上上下下廣泛的參與，所以一方面學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)預(yù)算執(zhí)行控制的重要性，在宏觀上做到心中有數(shù)；另一方面財(cái)務(wù)人員要增強(qiáng)理財(cái)能力，提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時(shí)向全體教職工宣傳財(cái)務(wù)制度，促使廣大教職工自覺(jué)維護(hù)和遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，并適時(shí)、適度公開(kāi)財(cái)務(wù)收支執(zhí)行情況，增加透明度，接受學(xué)校職代會(huì)的監(jiān)督，從而達(dá)到提高資金使用效益的目的。
三、認(rèn)真全面分析財(cái)務(wù)決算
沒(méi)有事前的財(cái)務(wù)預(yù)算，就對(duì)財(cái)務(wù)收支心中無(wú)數(shù)，全年資金運(yùn)作也無(wú)從知曉；沒(méi)有事中的嚴(yán)格控制，預(yù)算執(zhí)行就得不到保證；若沒(méi)有事后對(duì)預(yù)算執(zhí)行的分析，則會(huì)看不到工作中的成績(jī)和缺點(diǎn)，不能吸取經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，從而也不能進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理水平?？梢?jiàn)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的全面分析是學(xué)校預(yù)算管理各環(huán)節(jié)中重要一環(huán)。學(xué)校在預(yù)算年度終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來(lái)款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對(duì)帳工作，系統(tǒng)地整理和積累財(cái)務(wù)基礎(chǔ)資料，通過(guò)系統(tǒng)資料分析，可以總結(jié)一年預(yù)算執(zhí)行、平衡收支、資金使用效益等方面的經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)對(duì)于與預(yù)算指標(biāo)有較大差異的收支項(xiàng)目要進(jìn)行分析，找到問(wèn)題的癥結(jié)所在。比如，當(dāng)年維修費(fèi)比上年度增加較多，如果是老校，房屋、建筑物等按計(jì)劃進(jìn)行普遍的維修，開(kāi)支多一些是正常的，也是必要的；如果是新校，則可能存在問(wèn)題。還有差旅費(fèi)、招待費(fèi)開(kāi)支方面，都是有節(jié)約的潛力可挖的。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果報(bào)告主要包括預(yù)算收支的實(shí)際完成情況和事業(yè)計(jì)劃的完成情況，要做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明充分、報(bào)送及時(shí)，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)存在問(wèn)題要提出改進(jìn)意見(jiàn)和措施，為下年度預(yù)算的編制提供參考。
此外，筆者認(rèn)為核算中心可以利用集中辦理各學(xué)校會(huì)計(jì)核算的優(yōu)勢(shì)，對(duì)學(xué)校和學(xué)校之間的預(yù)算執(zhí)行情況作橫向的比較分析。比如，兩個(gè)規(guī)模、性質(zhì)相近的學(xué)校，通過(guò)有關(guān)具有可比性的經(jīng)費(fèi)收支指標(biāo)的比較分析促進(jìn)學(xué)校之間相互借鑒先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)和方法，以期達(dá)到加強(qiáng)學(xué)校預(yù)算管理，提高財(cái)務(wù)管理水平的目的。
2005年4月26日
