隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展，企業(yè)的財務制度正在逐步適應經(jīng)濟發(fā)展需求而進行自身體制的不斷完善，如當前大型企業(yè)中財務管理的核心作用發(fā)揮不夠，企業(yè)財務目標控制的失效與控制目標沒有落到實處，企業(yè)成本管理的管理思想沒有創(chuàng)新等問題，這導致了企業(yè)財務在進行控制與管理時無法發(fā)揮優(yōu)勢。在這種情形下，對企業(yè)財務制度的改革與財務目標的合理控制及具體實施策略進行研究就顯得尤為重要。
一、企業(yè)財務目標的滾動控制分析
衡量企業(yè)年度贏利的指標就是企業(yè)財務目標利潤是否得到了有效控制。一般而言，企業(yè)財務目標利潤是綜合生產(chǎn)銷售、采購成本、人力資源成本、管理成本、財務管理成本及銷售成本等工作流程，這些步驟和環(huán)節(jié)中的目標利潤統(tǒng)一構成了企業(yè)的整體目標利潤。而在企業(yè)財務的成本控制預算中，為了簡化影響因素，把企業(yè)的目標利潤看作是由企業(yè)年度目標銷售收入與產(chǎn)品生產(chǎn)總成本和為達到銷售目標而產(chǎn)生的費用之差，年度目標收入是指各生產(chǎn)產(chǎn)品的目標銷售價格與銷售量的乘積總和，產(chǎn)品生成總成本是指個產(chǎn)品生產(chǎn)所需目標工作量與單位產(chǎn)品消耗額度與消耗品單位價格的乘積與生產(chǎn)目標制造費用的總和。其中，企業(yè)經(jīng)營管理的主要指標都結合了實際生產(chǎn)目標控制過程，該目標控制涵蓋了企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的整個流程，對產(chǎn)品生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)都進行量化控制，使整個企業(yè)的目標利潤建立在目標性銷售與成本費用控制的基礎上，使企業(yè)對產(chǎn)品的利潤能夠實現(xiàn)各個階段的滾動式控制，使企業(yè)利潤以年度總利潤為最終目標，從宏觀角度對該目標進行工作分解，然后在各個工作階段中執(zhí)行具體的目標利潤控制，對影響該目標的產(chǎn)品價格、原材料價格、管理費用、財務成本等進行監(jiān)督和審計，并且嚴格控制產(chǎn)品生產(chǎn)進度，對各個產(chǎn)品在預算目標時間期限內的任務進度情況進行監(jiān)督，實時控制任務的進程，確保落后工作抓緊進度，超過成本預算的任務進程壓縮成本，使各階段的目標利潤達到最大化，從而滾動式的積累目標利潤，以實現(xiàn)企業(yè)的年度目標利潤收益。企業(yè)財務目標的滾動控制是對各個階段的累積，是企業(yè)從累積目標利潤出發(fā)，對累積銷售收入進行監(jiān)督，對累積目標成本進行控制，達到累積目標費用的合理預算。這樣的分析思路使?jié)L動控制目標從總體到局部，從宏觀到具體，把企業(yè)的年度利潤目標分為大中小目標，從時間期限上又分為年度目標、季度目標、月度目標等，整個企業(yè)的財務目標的滾動控制可以分為以下環(huán)節(jié)：
第一，企業(yè)財務預算階段。企業(yè)財務預算階段是企業(yè)通過對整個市場環(huán)境的調查了解，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有資源及技術水平制定符合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的工作目標所應需求的財務預算計劃，該過程需要企業(yè)各部門認真仔細調查，徹底分析當前市場中該類產(chǎn)品的市場占有率，生產(chǎn)產(chǎn)品的鮮明優(yōu)勢，價格定位，原材料需求，管理費用，利潤估算等，只有明確這些需求數(shù)據(jù)信息后，才能根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃及現(xiàn)有資源進行合理方案的設計制定，然后統(tǒng)一上報給上級領導部門，最終考慮到各種影響因素對預測價格或利潤所產(chǎn)生的影響，由決策層根據(jù)年度目標利潤進行決策分析。
第二，企業(yè)財務目標確定階段。企業(yè)決策層獲得各個部門匯總報批的企業(yè)預算目標統(tǒng)計后，可以召集企業(yè)各部門管理人員或董事會各董事進行集體會議討論，從不同方向和角度，綜合分析國際經(jīng)濟形勢和各產(chǎn)品的品牌定位和價格定位等，根據(jù)企業(yè)的年度發(fā)展戰(zhàn)略及年度目標利潤，從而最終形成一個具有執(zhí)行力的可行性方案，經(jīng)過企業(yè)簽署相關文件決議后進行各部門公示，并根據(jù)各部門目標進行任務控制措施，并制定相應的獎罰條例，對各個階段的實際工作進度進行考核，以促進決策目標的貫徹執(zhí)行。
第三，企業(yè)財務目標工作分解控制階段。企業(yè)年度目標與具體的決議制定出來后需要進行各部門的具體任務分解，首先從集團公司到子公司需要一個分工協(xié)作的分解過程，然后從子公司到各子部門的任務分解，該分解過程要嚴格遵守財務目標利潤控制與成本控制原則，確保各部門所負責工作是有利于整個整體目標實現(xiàn)的。在工作分解中要控制分解的明晰性，要實現(xiàn)各工作既相互獨立又相互銜接，切不可出現(xiàn)各部門工作完工后無法對接等現(xiàn)象。
第四，企業(yè)財務目標落實控制階段。企業(yè)預算目標進行分解后需要各部門具體落實，而分解目標如何在各個部門中的員工之間具體實施，這關系到目標分解的合并與有效性問題。企業(yè)預算目標的工作分解要盡可能地落實到以各項數(shù)據(jù)的核算為落腳點，使每個員工所實現(xiàn)的目標有一個量化，把具體任務實現(xiàn)衡量數(shù)據(jù)化，形成企業(yè)內部人人目標明確，整體運行高效協(xié)作的機制。
第五，企業(yè)財務目標反饋階段。企業(yè)各分解工作的實時情況要能夠進行階段性的反饋統(tǒng)計，一方面對各部門及員工進行有效監(jiān)督，另一方面根據(jù)現(xiàn)有進度及階段性目標進行進度情況估算與控制調整。企業(yè)財務目標的反饋過程既包括對部門內各員工工作進度進行合理控制，又包括各部門之間的進度協(xié)調。企業(yè)針對該目標的具體實施情況進行定期的統(tǒng)計，并對各部門的工作進度反饋進行匯總，確保各進度的工作完成情況可以進行便捷的進度查詢。
第六，企業(yè)財務目標統(tǒng)計分析階段。企業(yè)財務部門經(jīng)過對各部門的進度數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計匯總分析，對各項目預算的進度情況及后續(xù)需求進行評估，針對各季度、月度的工作業(yè)績進行偏差分析，選擇合理可采取的措施進行進度的合理控制，根據(jù)既定目標對下步工作的滾動目標和方案進行適當調整。企業(yè)財務目標的統(tǒng)計分析階段既包括部門領導對員工的進度控制分析，又包括整個企業(yè)的全面控制分析，并且該分析過程是滾動發(fā)展的，部門領導根據(jù)分析對進度進行控制后，對該策略的實施效果還需要進行統(tǒng)計分析，以確保策略的正確性，而企業(yè)整理的財務目標統(tǒng)計分析或職權超出部門領導權限的統(tǒng)計分析結果，需要由決策層進行意見匯總，并及時對該決策策略的可是實施性及實施結果進行統(tǒng)計分析。
在企業(yè)經(jīng)營過程中嚴格按照利潤達標考核、成本控制考核及收支平衡考核等經(jīng)營考核方法，嚴格實行獎罰分明，對滿足商品質量及各指標審核下的超額或超前完成任務給予一定的獎勵，對延期或延時工期給予一定的處罰，但整體原則要堅持懲罰不是目的，是更好地為了工作，在執(zhí)法時要嚴格遵守，不徇私枉法，要懲處適度，激勵適度，盡可能地在全局的角度上調動全體員工的工作熱情，充分利用企業(yè)資源節(jié)約生產(chǎn)成本，確保各階段任務目標的順利完成。
二、企業(yè)財務目標的彈性控制分析
企業(yè)財務目標是由多個財務目標組成的，這些財務目標是由不同部門工作來實現(xiàn)的，而企業(yè)要想實現(xiàn)對各個目標實時有效的控制就必須采取彈性控制的方法。企業(yè)各個財務預算目標經(jīng)過論證后被分解為各個子目標，每個子目標的目標利潤是剛性的，是目標在確定和分解后要堅持按照要求執(zhí)行的，它在執(zhí)行層及基礎實現(xiàn)層上沒有變動余地，而對于生產(chǎn)成本既定目標，變動成本需要進行定額控制，對于固定成本及相對固定成本所產(chǎn)生的費用進行限額控制。若目標在具體實現(xiàn)過程中遇到問題時可以進行各部門組織之間的協(xié)調處理，可組織技術公關會議、技術改造方案及進度控制研討等。彈性控制重點是針對企業(yè)財務目標實現(xiàn)過程中各種伸縮性彈性需求的控制，由于目前市場環(huán)境的變化影響因素眾多，生產(chǎn)條件及技術改革升級較快等，因為這些影響因素所產(chǎn)生的執(zhí)行過程中的處理費用及成本增大，而這些由于市場價格波動，產(chǎn)品結構調整，政府性政策引導，潛在市場危險及商機影響等，對于企業(yè)財務目標的控制都需要彈性控制。彈性控制的企業(yè)財務目標主要是針對經(jīng)營方面的工作目標的進度制約因素進行相應處理，具體工作內容可分為：
首先，督促銷售工作的按進度達標完成，使銷售收入與銷售成本考核相結合，確保銷售的利潤收入率實現(xiàn)最優(yōu)化，使激勵方案與銷售的實績相統(tǒng)一，進一步起到控制銷售成本，監(jiān)督產(chǎn)品實際銷售價格與銷售成本的目的，同時對銷售回收款進行銷售業(yè)務審計，審核應收款賬目及收款進度，對新產(chǎn)品及新市場開發(fā)、產(chǎn)品投放及研發(fā)、產(chǎn)品生產(chǎn)效率等進行考核，進一步對各子目標的任務進度進行彈性控制。
其次，針對商品原材料進行采購價格與銷售價格實現(xiàn)的目標利潤進行核算，對商品所需原材料及成品商品的庫存量及市場需求與生產(chǎn)計劃量進行控制檢驗，同時對產(chǎn)品、原材料的出入庫進行核算，監(jiān)督企業(yè)各項目現(xiàn)金流使用情況，確保企業(yè)各種資源合理得到配置與利用，并且能夠適時的對庫存產(chǎn)品進行定期審計與考核，減少因積壓貨品而產(chǎn)生的經(jīng)營風險。
第三，在企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本方面，嚴格按照企業(yè)財務預算目標，對產(chǎn)品的開支成本進行控制核算，對廢舊原材料的再利用進行挖掘，為產(chǎn)品的生產(chǎn)成本進行節(jié)支控制，進一步控制產(chǎn)品生產(chǎn)成本，實現(xiàn)降低生產(chǎn)成本的目標，為企業(yè)全面控制產(chǎn)品生產(chǎn)成本提供支持。
第四，在企業(yè)的財務費用控制方面，對籌資成本進行多渠道比較，選擇更加優(yōu)惠的融資渠道。在支付方式中選擇多種靈活結算方式，在合理的信用期間盡量延遲支付，以優(yōu)先解決或緩解急需資金儲備，以減少資金的第三方平臺占用時間。對資金的調用要靈活有效，要能確保按期還款，對企業(yè)各項目進行適當資金定額，對超過定額的項目核查資金占有率，確保資金使用的實效性，避免利息支出，降低企業(yè)財務成本。
三、結論
企業(yè)財務目標的控制涉及企業(yè)的整個經(jīng)營活動過程，是一項綜合性的控制管理活動。針對企業(yè)財務目標的滾動控制而言，根據(jù)目標利潤控制原則，為了促使具體目標的落實，以不同層次的收支計劃、財務考核目標、權責考核、酬薪考核等對各階段員工的工作進度情況進行適時控制，使各員工的實效業(yè)績與工作進度掛鉤，極大的調動了員工的工作熱情，進一步實現(xiàn)了企業(yè)財務目標控制工作的系統(tǒng)性和循環(huán)性，為企業(yè)財務目標的滾動控制提供了具體的階段性支持。在進行滾動控制的同時控制各個任務在不同時期的進展，從而做出適時策略的調整，能夠提高企業(yè)整個目標任務的順利進行。針對企業(yè)財務目標的彈性控制，一方面要控制彈性影響因素對財務目標的影響程序，另一方面要根據(jù)彈性控制需求采取相應的解決方案。同時適度地控制與懲處更加突出和體現(xiàn)了企業(yè)的人性化管理，為特殊商業(yè)事件的處理及應對提供了便利條件，健壯了企業(yè)的經(jīng)營體系，完善了企業(yè)的財務制度，使企業(yè)一方面在正常發(fā)展的趨勢中能夠按照目標順利完成任務，另一方面可以加強企業(yè)實時應對突發(fā)事件或急需處理事件的靈活機制能力。
