國際上發(fā)達國家的大中型企業(yè)由于經(jīng)營環(huán)境的推動已建立了現(xiàn)代化的財務(wù)管理體系并實現(xiàn)了信息化，從而實現(xiàn)了財務(wù)管理的轉(zhuǎn)型，即從過去的利潤導向、成本會計、報告驅(qū)動（事后匯報）、標準化報告、數(shù)據(jù)存儲、結(jié)果驅(qū)動轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的價值管理、成本管理、計劃主導（事前預測）、大規(guī)模定制報告、信息和知識共享、結(jié)果和過程驅(qū)動。信息技術(shù)的迅速發(fā)展大大加快了企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)代化與信息化的進程，實現(xiàn)了企業(yè)集團總部財務(wù)報表合并系統(tǒng)主動收集子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，自行合并抵消，自動生成大量的會計報表。本文在甲骨文（Oracle）公司提供的應(yīng)用產(chǎn)品――財務(wù)合并套件FCH （Financial Consolidation Hub）的基礎(chǔ)上，結(jié)合DF企業(yè)集團實際需要，采用一種新的方法研究并設(shè)計了一個客戶化財務(wù)報表合并系統(tǒng)。
一、FCH簡介
FCH是Oracle的電子商務(wù)套件（E-Business Suit， EBS）子模塊，它提供基于財務(wù)科目的合并處理系統(tǒng)，可實現(xiàn)企業(yè)集團直接抽取子系統(tǒng)科目的數(shù)據(jù)實現(xiàn)自行合并，進而消除基于“報表”合并帶來的不利因素。然而，F(xiàn)CH并不能提供完全滿足企業(yè)財務(wù)管理中財務(wù)報表合并的實際需要?；贠racle FCH的報表合并系統(tǒng)主要是利用Oracle OAF（Oracle Application Framework）框架，采用B/S（Browser/Server，瀏覽器/服務(wù)器）架構(gòu)，嵌入OWC（Office Web Component）控件，充分利用Excel已有的報表處理功能，對Oracle FCH進行客戶化開發(fā)、擴展和改進來實現(xiàn)的。其特點是開發(fā)周期短，見效較快，充分考慮最終用戶的操作習慣，能與企業(yè)集團的Oracle EBS系統(tǒng)實現(xiàn)深度無縫集成，具有較好的安全性等。
二、客戶化開發(fā)需求分析
由于FCH提供的是基于財務(wù)科目的合并處理，而DF企業(yè)集團需要一個包括財務(wù)合并及合并報表管理的集成系統(tǒng)，F(xiàn)CH僅提供標準的試算平衡表和基于多維管理分析的EPB（Enterprise Planning and Budgeting）報表，各種法定財務(wù)報表需要擴展開發(fā)，需要開發(fā)一個報表系統(tǒng)來滿足企業(yè)集團對報表管理發(fā)布的要求；DF企業(yè)集團原有的財務(wù)系統(tǒng)是通過100多張報表來收集財務(wù)信息，分為月報、半年報及年報，而這些報表中只有部分數(shù)據(jù)可以裝進FCH中，需開發(fā)客戶化報表數(shù)據(jù)收集功能模塊；DF企業(yè)集團都是通過報表來提交或收集信息，原有系統(tǒng)無法轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^科目余額表的方式來填報數(shù)據(jù)，需要擴展開發(fā)一個報表數(shù)據(jù)填報功能模塊，并將子公司上報的報表翻譯成科目余額表；同時系統(tǒng)需要具有匯總功能、將FCH的結(jié)果回寫客戶化報表功能、數(shù)據(jù)驗證（包括表內(nèi)驗證、表間驗證、歷史驗證、與FCH科目余額表的驗證、與關(guān)聯(lián)交易平臺記錄驗證等）功能等；企業(yè)集團客戶希望建立一個關(guān)聯(lián)交易平臺，而FCH本身提供了基于科目余額的內(nèi)部往來匹配報表，但無法提供基于明細信息的核對，因此需開個一個客戶化關(guān)聯(lián)交易平臺，幫助企業(yè)集團用戶核對往來賬目。
在財務(wù)報表合并系統(tǒng)客戶化工具的選擇上需主要考慮以下四個因素。一是用戶操作界面盡量與原有系統(tǒng)操作方式接近；二是系統(tǒng)應(yīng)具備靈活的可配置性，企業(yè)集團報表的現(xiàn)狀是每年都有三分之一的報表模板變更，因此需要提供非常靈活的報表配置功能，以滿足每年年底對報表模板進行及時調(diào)整的要求；三是開發(fā)工具需要能簡便地交付給客戶維護；四是開發(fā)完成的財務(wù)合并系統(tǒng)與EBS集成，并提供給用戶統(tǒng)一的系統(tǒng)入口和統(tǒng)一的界面風格。
三、報表合并系統(tǒng)設(shè)計
根據(jù)客戶化開發(fā)需求分析，結(jié)合Oracle FCH的特點和目前流行的開發(fā)語言及工具，本系統(tǒng)在研究設(shè)計過程中采用FCH+JSP+Excel插件組合方案。其原理是通過JSP開發(fā)數(shù)據(jù)管理頁面和報表模板定義頁面等；通過嵌在JSP頁面中的Excel插件，用戶可以從本地Excel復制報表內(nèi)容并粘貼到JSP頁面中的Excel插件上，并實現(xiàn)數(shù)據(jù)上傳；通過JSP頁面中的Excel可以查看報表并修訂更新其中內(nèi)容；FCH中完成合并抵消計算。由于客戶化的JSP和Excel插件均可以方便地集成在Oracle EBS中；JSP采用Oracle標準開發(fā)工具，開發(fā)技術(shù)難度一般，而Excel插件采用第三方提供的功能，開發(fā)技術(shù)難度中等；用戶所上傳報表即所見報表，可以方便的在JSP頁面上修改報表并提交，交互性較好，且與DF集團三級子公司的原有報表系統(tǒng)操作一致，故用戶操作困難程度較低，方便用戶使用。
其一，財務(wù)報表合并業(yè)務(wù)流程。按照業(yè)務(wù)流程管控財務(wù)業(yè)務(wù)工作是財務(wù)管理最重要的管控措施之一，同時按業(yè)務(wù)流程推進業(yè)務(wù)信息化和研發(fā)應(yīng)用軟件也是當前國際上最流行、最新的趨勢。企業(yè)集團的財務(wù)報表合并系統(tǒng)的整體業(yè)務(wù)流程圖如圖1所示，合并業(yè)務(wù)的方向是自底向上。
其二，財務(wù)報表合并系統(tǒng)的合并業(yè)務(wù)步驟。 DF企業(yè)集團財務(wù)報表合并系統(tǒng)由三個子系統(tǒng)構(gòu)成， 即關(guān)聯(lián)交易平臺、報表管理平臺和Oracle標準模塊報表合并中心（FCH）。 各子系統(tǒng)的業(yè)務(wù)步驟如下。
?。?）關(guān)聯(lián)交易平臺子系統(tǒng)流程設(shè)計。首先由集團旗下的各單位在規(guī)定的扎帳日期之前核對截止上月的關(guān)聯(lián)交易，并有總部關(guān)聯(lián)交易會計負責監(jiān)督；其次各單位可以在關(guān)聯(lián)交易平臺中運行差異報告，并根據(jù)差異報告的結(jié)果各單位調(diào)賬，并有總部關(guān)聯(lián)交易會計負責監(jiān)督；第三步是由總部關(guān)聯(lián)交易會計或相應(yīng)層級合并節(jié)點關(guān)聯(lián)交易會計在關(guān)聯(lián)交易平臺中對單位扎帳；第四步是由總部關(guān)聯(lián)交易會計或相應(yīng)層級合并節(jié)點關(guān)聯(lián)交易會計在關(guān)聯(lián)交易平臺中運行差異報告，根據(jù)差異報告結(jié)果調(diào)整集團關(guān)聯(lián)交易差異的門檻值，鎖定自動抵消的質(zhì)量；第五步是由總部關(guān)聯(lián)交易會計或相應(yīng)層級合并節(jié)點關(guān)聯(lián)交易會計在關(guān)聯(lián)交易平臺中提交自動抵消處理程序，系統(tǒng)根據(jù)用戶設(shè)定的門限值，自動生成抵消分錄；第六步是根據(jù)第四步和第五步產(chǎn)生的結(jié)果，總部關(guān)聯(lián)交易會計或相應(yīng)層級合并節(jié)點關(guān)聯(lián)交易會計在關(guān)聯(lián)交易平臺中手工調(diào)整各單位之間的關(guān)聯(lián)交易事務(wù)處理信息，并手工編制相關(guān)的抵消分錄；第七步由總部關(guān)聯(lián)交易會計或相應(yīng)層級合并節(jié)點關(guān)聯(lián)交易會計在關(guān)聯(lián)交易平臺中導出關(guān)聯(lián)交易調(diào)整和抵消的匯總分錄，并提交綜合會計；第八步是由合并綜合會計將關(guān)聯(lián)交易平臺中導出的關(guān)聯(lián)交易抵消信息導入到FCH中控制合并結(jié)果。
（2）報表管理平臺子系統(tǒng)。下屬子公司填報、上報報表流程設(shè)計。首先是各單戶在關(guān)聯(lián)交易平臺扎帳后，登錄報表管理平臺填報科目余額，完成資產(chǎn)負債科目余額表和損益類科目余額表；其次各單位打開需要填報的DF會計報表（在報表管理平臺中），通過報表的計算公式自動生成部分主表和附表；第三步是由各單位用戶繼續(xù)填寫無法自動生成的報表，完成所有報表的填寫；第四步由下級單位的會計主管登錄報表管理平臺，利用系統(tǒng)提供的批量驗證功能對報表進行批量的校驗，并根據(jù)校驗結(jié)果判定是否可以上報本單位報表，如果報表驗證失敗，但確實是由于本單位特殊情況引起的，則要求利用報表管理平臺提供的報表備注功能填寫報表填報說明，如果由于填報錯誤引起的校驗失敗，則要求相關(guān)會計重新填報報表；第五步對通過驗證或者已編寫填報說明的報表，下級單位的會計主管可以在報表管理平臺中完成上報；第六步由上級單位的會計主管登錄報表管理平臺，利用系統(tǒng)提供的報表狀態(tài)查詢功能，可以查看下級單位的報表上報情況，督促下級單位及時高質(zhì)量的填報會計報表；第七步是由上級單位的會計主管登錄報表管理平臺，利用系統(tǒng)提供的報表批量驗證功能，對報表進行批量驗證，可以通過報表狀態(tài)查詢功能，查看批量驗證的結(jié)果；第八步是由上級單位的會計主管在報表管理平臺中，對下級單位的單張報表進行審核，審核后的報表將不允許下級單位撤銷審核，同時系統(tǒng)提供了批量審核功能，上級單位用戶可以制定某一實體下的一批報表批量審核。
本部門單位流程設(shè)計。第一步由總部合并報表會計提交程序，將本部若干家單位核算科目同步到FCH中；第二步是由總部會計提交匹配檢查報表，找到尚未維護映射關(guān)系的科目；第三步是總部會計科目映射關(guān)系，并創(chuàng)建新的映射關(guān)系版本；第四步是本部各單位會計登錄財務(wù)合并中心（FCH），提交程序，將各單位的科目余額表導入到FCH中；第五步是總部合并報表會計在FCH中對DF集團公司本部（匯總）節(jié)點提交第一次試合并，目的在于找到本部各單位往來余額之間的差異；第六步是由總部合并報表會計提交公司匹配報表，發(fā)現(xiàn)本單位內(nèi)部往來余額之間的差異；第七步是總部合并報表會計協(xié)調(diào)本部各單位調(diào)整內(nèi)部往來余額的差異；第八步由籌備組各單位重新提交科目余額表；第九步是籌備組各單位登錄報表管理平臺填報表，完成后上報；第十步是籌備組各單位關(guān)帳；第十一步是總部合并報表會計在收審完各子公司報表后，在總部帳套中編制長期股權(quán)投資核算分錄；第十二步是總部會計登錄財務(wù)合并中心，提交科目余額傳輸程序，將集團總部核算系統(tǒng)的科目余額導入到財務(wù)合并中心；第十三步是總部合并報表跨級繼續(xù)集團合并流程，同時總部會計編制總部報表；第十四步是等集團合并完成后，總部關(guān)閉核算系統(tǒng)集團總部帳套。
?。?）Oracle標準模塊報表合并中心（FCH）子系統(tǒng)。集團財務(wù)合并流程設(shè)計。第一步是由總部合并報表會計登錄報表管理平臺，提交驗證報表程序，并審核子公司報表，同時，替子公司提交科目余額表；第二步是總部會計編制長投合并調(diào)整分錄；第三步是總部會計在報表管理平臺編制固定調(diào)整分錄，并導入財務(wù)合并中心；第四步是總部會計在報表管理平臺填寫審計調(diào)整分錄，并導入財務(wù)合并中心；第五步是由總部會計從關(guān)聯(lián)交易平臺中導入關(guān)聯(lián)交易抵消分錄；第六步是由總部會計提交財務(wù)合并流程，系統(tǒng)根據(jù)事先定義的自動抵消規(guī)則產(chǎn)生長投及本部單位往來抵消分錄，并將過入的外部抵消分錄導入到匯總的科目余額表；第七步是由總部會計根據(jù)系統(tǒng)合并的結(jié)果，調(diào)整合并規(guī)則和外部抵消分錄，多輪合并試算后確定合并結(jié)果。
編制并分發(fā)合并報表。第一步是由總部合并會計登錄報表管理平臺，利用事先定義的取數(shù)公示生成合并報表，包括集團合并資產(chǎn)負債表、利潤表及一部分損益類附表，同時也完成本部匯報資產(chǎn)負債表、利潤表及一部分損益類附表；第二步是總部合并報表會計繼續(xù)編報集團及本部的其他報表；第三步由總部合并報表會計將本部匯總及集團合并報表導出并打印，準備向領(lǐng)導匯報材料；第四步是由總部合并報表會計組織向領(lǐng)導匯報。
四、結(jié)論
財務(wù)報表合并本身一直是財會界公認的四大難題之一，因此財務(wù)報表合并的信息化即財務(wù)報表合并系統(tǒng)也存在較大難度。通過客戶化財務(wù)報表合并系統(tǒng)的開發(fā)和實施，結(jié)果表明本系統(tǒng)的實施，對DF企業(yè)集團的財務(wù)流程進行了重組和優(yōu)化，徹底改變整個公司財務(wù)和會計業(yè)務(wù)底層次離散化應(yīng)用信息技術(shù)的現(xiàn)狀，實現(xiàn)財務(wù)報表合并和數(shù)據(jù)管理的集成化和信息化，顯著提高財務(wù)信息資源的開發(fā)、共享和利用水平，較好地滿足財務(wù)分析和內(nèi)部財務(wù)控制對財務(wù)信息的必要性、準確性、及時性的要求，進而滿足DF企業(yè)集團建立現(xiàn)代信息化財務(wù)管理體系的需求。
