近幾年，我隊(duì)堅(jiān)決貫徹局黨委的重大戰(zhàn)略決策，積極推進(jìn)資源山東建設(shè)，地勘主業(yè)、礦權(quán)經(jīng)營、礦業(yè)開發(fā)等工作成效顯著，地勘經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，職工收入逐年增長，特別是市場經(jīng)營收入規(guī)模越來越大，單位在當(dāng)?shù)氐闹炔粩嗵岣?。但是，隨著地勘單位經(jīng)濟(jì)狀況的好轉(zhuǎn)，當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門過去認(rèn)為地質(zhì)隊(duì)比較窮的看法發(fā)生了改變，各種監(jiān)管措施也更嚴(yán)格了，當(dāng)然也受到了當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的重點(diǎn)監(jiān)管，成為了當(dāng)?shù)氐募{稅大戶。如何在健康發(fā)展地勘經(jīng)濟(jì)的同時(shí)，正確處理稅收問題，成為我們面臨的并且必須思考和解決的事情。
一、樹立正確的納稅意識(shí)，從思想認(rèn)識(shí)上做到不違法
做到依法納稅首先要解決思想認(rèn)識(shí)問題。前些年，由于單位的經(jīng)營收入不高，個(gè)人收入也不多，少繳稅甚至不繳稅的思想很重。如今，隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)一班人非常重視稅收問題，通過多種形式強(qiáng)調(diào)依法納稅，隊(duì)有關(guān)部門也積極開展工作，從思想上在全隊(duì)逐步樹立起正確的納稅觀。同時(shí)，讓經(jīng)營實(shí)體和職工認(rèn)識(shí)到，納稅對于企業(yè)來說，和其它各種費(fèi)用一樣，都是企業(yè)的一種正常支出，企業(yè)只要存在一天，就需要依法納稅。要樹立正確的納稅意識(shí)，就要求我們在主觀上不曲解稅收，將納稅上升到是守法還是違法的角度上，從而建立依法納稅的認(rèn)識(shí)基礎(chǔ)，在思想上真正形成依法自覺納稅的遵從意識(shí)，減少偷逃稅的心理和行為。財(cái)務(wù)人員不僅自己要樹立正確的納稅意識(shí)，同時(shí)也要把納稅意識(shí)隨時(shí)地灌輸給企業(yè)負(fù)責(zé)人和廣大職工，尤其是涉及到個(gè)人所得稅方面的問題，這樣既便于職工理解，也避免給財(cái)務(wù)人員帶來不必要的后果。
拿個(gè)人所得稅來說，隨著最近幾年我們單位職工的工資越來越高，在交納個(gè)人所得稅上的矛盾就越來越突出，剛開始按照規(guī)定扣繳時(shí)不少職工有抱怨情緒，我們安排財(cái)務(wù)部門作出《最佳工資安排》，統(tǒng)籌規(guī)劃全年的工資支出，合理分配每月工資和年終獎(jiǎng)金的數(shù)額，使全年個(gè)人繳納的所得稅最少，同時(shí)又耐心地、一次一次地向職工做好解釋工作，講明白如果不繳納，將來查出來既要罰款又要交滯納金的危害和后果。另外，單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員做到帶頭按規(guī)定扣繳稅款，年收入超過12萬的嚴(yán)格申報(bào)，廣大干部職工也就逐漸的接受了這種做法，自覺繳納個(gè)人所得稅的意識(shí)也就逐漸樹立起來了。
二、財(cái)務(wù)人員研究稅收政策，從業(yè)務(wù)上做好稅收籌劃
財(cái)務(wù)在一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著舉足輕重的作用，企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，抓住財(cái)務(wù)管理，也就抓住了提高單位經(jīng)濟(jì)效益的“龍頭”。而財(cái)務(wù)管理的好壞關(guān)鍵是看人，看財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)高低。我們認(rèn)為，在思想上形成依法自覺納稅的遵從意識(shí)，并不是要我們除了一味的繳稅其他的就什么也不考慮了，稅收需要籌劃，籌劃需要研究稅收政策。因此，我們要求財(cái)務(wù)人員不僅要掌握好會(huì)計(jì)法律法規(guī)，搞好日常會(huì)計(jì)核算工作，還要研究稅收法律法規(guī)，做到既依法納稅，又合理節(jié)稅，做好稅收籌劃工作。例如，我單位與居民共用一個(gè)變壓器，每月電費(fèi)先由單位墊付全額計(jì)入管理費(fèi)用，物業(yè)管理部門按季度收取居民電費(fèi)后再?zèng)_減費(fèi)用。在2008年稅務(wù)稽查時(shí)，稽查人員就將我們收取的墊付水電費(fèi)視同銷售收入，收取了增值稅銷項(xiàng)稅，此后，我們吸取了教訓(xùn)，改變了此類業(yè)務(wù)的處理方式，只將單位負(fù)擔(dān)的電費(fèi)計(jì)入費(fèi)用，應(yīng)收的墊付款作為其他應(yīng)收款處理，這樣就避免了涉稅問題。
2007年，在運(yùn)作萊州魯?shù)亟鸬V時(shí)，我們進(jìn)行了認(rèn)真的思考，向上級部門溝通，向稅務(wù)專業(yè)人員及法律人員咨詢，提前進(jìn)行籌劃。在轉(zhuǎn)讓方式上，是采取礦權(quán)轉(zhuǎn)讓還是股權(quán)轉(zhuǎn)讓，為了做到心中有數(shù)，操作規(guī)范，不留后遺癥，隊(duì)里專門組織由隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)牽頭，財(cái)務(wù)人員和其他相關(guān)人員參加的小組，一起仔細(xì)研究了相關(guān)稅法。根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，如果采取礦權(quán)轉(zhuǎn)讓方式，須繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，公司把稅后利潤分配給各股東時(shí)，個(gè)人股東再繳納個(gè)人所得稅；如果采取股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式，因?yàn)榕c企業(yè)的經(jīng)營無關(guān)，則不需繳納營業(yè)稅，也不需繳納企業(yè)所得稅，各股東的轉(zhuǎn)讓收益扣除股本和轉(zhuǎn)讓成本后，企業(yè)股東繳納企業(yè)所得稅，個(gè)人股東繳納個(gè)人所得稅。經(jīng)過測算，兩種轉(zhuǎn)讓方式繳納稅金的差額近1.5億元，很明顯我們選擇了股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式。應(yīng)該說，在運(yùn)作萊州魯?shù)亟鸬V的稅收方面，我們已經(jīng)確定無論采取哪種轉(zhuǎn)讓方式，都要做到依法納稅，不能偷稅漏稅，但是采取股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式給單位和其他投資者帶來的利益卻非同小可?？梢姡?cái)務(wù)人員研究稅收政策有多么重要。
三、加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，從外部環(huán)境上搞好稅企關(guān)系
地質(zhì)勘查是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的先行性、基礎(chǔ)性工作，在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中具有重要地位和作用。對此，國務(wù)院辦公廳、國家稅務(wù)總局、山東省地稅局等先后出臺(tái)了對地勘隊(duì)伍的有關(guān)扶持政策。要求各級政府和有關(guān)部門，從有利于解決問題和促進(jìn)地勘事業(yè)發(fā)展出發(fā)，加大支持力度，確保各項(xiàng)政策措施落實(shí)到位，為地質(zhì)勘查單位改革提供良好的外部環(huán)境和條件，從政策上積極支持地勘事業(yè)發(fā)展。
稅法的具體執(zhí)行者是稅務(wù)機(jī)關(guān)，許多稅收文件的制定權(quán)和解釋權(quán)也在稅務(wù)機(jī)關(guān)，這就決定了與稅務(wù)機(jī)關(guān)多進(jìn)行溝通十分必要。我們都知道，無論哪個(gè)稅種，在稅收減免等的界定上都留有余地，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)一定的自由裁量權(quán)。稅收政策的解釋權(quán)、執(zhí)行權(quán)在稅務(wù)機(jī)關(guān)，他們可根據(jù)自己對政策的理解和判斷來認(rèn)定咱們的做法是否有效等。而且，各地情況千差萬別，稅收管理方式自然不盡相同。拿六隊(duì)來說，就涉及三個(gè)不同地區(qū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，在日常工作中，我們經(jīng)常性地保持與稅務(wù)部門的密切聯(lián)系與溝通，積極尋求駐地稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持與幫助，在政策理解運(yùn)用、具體操作上得到其認(rèn)可，與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成共識(shí)，甚至在某些方面還向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映我們隊(duì)的實(shí)際情況，從而爭取更好的政策支持，達(dá)到節(jié)稅而增加收益的目標(biāo)。
還以萊州魯?shù)亟鸬V為例。六隊(duì)承擔(dān)萊州魯?shù)亟鸬V的勘查工作收入為4996萬元，因取得了突破性的找礦成果，萊州魯?shù)亟鸬V決定獎(jiǎng)勵(lì)六隊(duì)3662萬元，兩項(xiàng)合計(jì)8658萬元，按稅法規(guī)定5％的營業(yè)稅率，須繳納480萬元的稅款。經(jīng)過與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門多次溝通，最后稅務(wù)部門同意我們將其中的鉆探和工地建筑收入4634萬元單列出來按3％的稅率計(jì)算繳納，其他地質(zhì)工作362萬元按5％的稅率計(jì)算繳納，對3662萬元獎(jiǎng)勵(lì)以工程進(jìn)度款按3％的稅率計(jì)算繳納。因?yàn)榉e極溝通，此項(xiàng)業(yè)務(wù)節(jié)約稅款184萬元。
還有一個(gè)地方稅務(wù)局采取按收入的一定比例附征企業(yè)所得稅的政策，這樣無論企業(yè)是否有利潤，只要有經(jīng)營收入都必須繳納企業(yè)所得稅。這種企業(yè)所得稅的征收政策，對于不同的企業(yè)，其稅收負(fù)擔(dān)是不一樣的，對利潤率較高的單位來說要優(yōu)于查賬征收方式，稅負(fù)較輕，但微利和虧損企業(yè)就加重了稅負(fù)。一直以來，六隊(duì)隊(duì)部采取附征所得稅的方式，僅2007年就比查賬征收節(jié)約企業(yè)所得稅90多萬元。而六隊(duì)下屬的機(jī)械加工廠的情況恰好相反，收支基本持平或略有利潤，2007年附征所得稅比查賬征收需要多繳近27萬元的稅款，二十多萬對于這個(gè)只有三十多人的小企業(yè)來說可不是個(gè)小數(shù)目。針對此種情況，隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)人員一起與稅務(wù)局進(jìn)行了多次的溝通交流，詳細(xì)解釋隊(duì)與企業(yè)的實(shí)際情況，最后取得了他們的理解，稅務(wù)機(jī)關(guān)從2007年開始，將恒通機(jī)械廠改為按查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅，這樣該企業(yè)在符合稅收政策的情況下幾乎不用繳納企業(yè)所得稅，大大減輕了企業(yè)稅負(fù)。
財(cái)務(wù)工作是管理工作的重中之重，涉及面廣、職責(zé)范圍大；財(cái)經(jīng)法律法規(guī)是規(guī)范財(cái)務(wù)工作的標(biāo)尺，財(cái)務(wù)人員要徹底掌握、靈活運(yùn)用；全隊(duì)乃至全局的經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求我們在搞好財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)上，不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)、掌握新方法，要走在前面，工作有前瞻性、預(yù)見性，才能及時(shí)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、有效規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為?？傊?，稅收是個(gè)高壓線，能不能不碰這個(gè)高壓線，關(guān)鍵要看我們的納稅意識(shí)是否正確、稅收政策是否掌握、稅企關(guān)系是否處理好等。只有樹立了正確的納稅意識(shí)，才能規(guī)范我們的納稅行為，從而創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境，保證地勘經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。
